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01確定公司紅包的分類和稅率

根據(jù)紅包接收對(duì)象的不同，企業(yè)發(fā)放的紅包可分為兩種類型：發(fā)放給本單位以外的人員和發(fā)放給本單位的人員。其中，向本單位人員發(fā)放紅包的，按照“工資所得”3%-45%的超額累進(jìn)稅率適用于代收代繳的個(gè)人所得稅。向本單位以外的人員發(fā)放紅包，按照“偶然所得”20%的意外所得稅稅率適用于項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但是，在某些情況下，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)識(shí)別。例如，企業(yè)員工還將收到春節(jié)聯(lián)歡晚會(huì)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)放的紅包。此時(shí)，很難準(zhǔn)確收集本單位各人員收到的紅包，并統(tǒng)一收集“偶然所得”申請(qǐng)是可行的。

另一個(gè)例子是，在一些公司的年會(huì)上，向員工發(fā)放未知數(shù)量的紅包進(jìn)行抽獎(jiǎng)。統(tǒng)計(jì)每位員工收到的紅包金額并不方便。“偶然所得”申請(qǐng)更可執(zhí)行。

02與紅包有關(guān)的納稅申報(bào)

向本單位職工發(fā)放的紅包，按照工資收入正常申報(bào)即可。

需要注意的是，如果收到的紅包屬于年度一次性獎(jiǎng)金，可以選擇在2023年12月31日前不納入原綜合收入，獨(dú)立納稅，在大多數(shù)情況下可以省稅。

對(duì)于向本單位以外的人發(fā)放紅包的情況，由于紅包收件人不屬于企業(yè)員工，與企業(yè)相比，收件人不屬于特定對(duì)象，公司很難獲得收件人的詳細(xì)個(gè)人信息，可以采用匯總申報(bào)的形式。

企業(yè)未開通匯總申報(bào)時(shí)，“匯總申報(bào)”功能上，需要先通過稅務(wù)大廳【繳納匯總申報(bào)設(shè)置】模塊，根據(jù)所得項(xiàng)目開通匯總申報(bào)。

根據(jù)《自然人電子稅務(wù)局-繳納端客戶操作指南》2020-08-24日更新，自2020年起，意外收入新增“隨機(jī)贈(zèng)送禮物”獲得的項(xiàng)目。當(dāng)獲獎(jiǎng)人數(shù)較多且未獲得納稅人真實(shí)基本信息時(shí)，扣繳義務(wù)人可以臨時(shí)選擇匯總申報(bào)方式，并注明“隨機(jī)贈(zèng)送禮物匯總申報(bào)”但是，禮品分發(fā)的相關(guān)材料需要依法保存?zhèn)洳?。匯總申報(bào)時(shí)，姓名應(yīng)保留。.證件號(hào)和證件類型都是空的，所以收到紅包的個(gè)人是找不到自己的個(gè)人所得稅繳納數(shù)據(jù)的。

03紅包發(fā)放的入賬要求

1.向本單位職工發(fā)放的紅包，列入職工工資費(fèi)用，并以公司內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

2.向本單位以外的人發(fā)放的紅包，一般計(jì)入廣告宣傳費(fèi)，并按廣告宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定。2018年28日，公司在中國發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一方為單位，以另一方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；另一方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，廣告費(fèi)不能獲得發(fā)票，依靠公司內(nèi)部活動(dòng)材料和相關(guān)憑證作為扣除憑證材料。

相關(guān)政策依據(jù)：

《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)上紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅務(wù)函[2015]409號(hào)):公司發(fā)放的個(gè)人現(xiàn)金網(wǎng)上紅包，按意外所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。

《財(cái)政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于適用于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的公告(財(cái)政部.2019年第74號(hào)稅務(wù)總局公告：公司業(yè)務(wù)宣傳.在廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)贈(zèng)送禮物(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，相同)給本單位以外的個(gè)人，以及企業(yè)在年會(huì)上.交流會(huì).在慶?；顒?dòng)和其他活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品并根據(jù)個(gè)人獲得的禮品收入“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)提供具有價(jià)格折扣或折扣屬性的消費(fèi)券.抵用券.抵用券.除了優(yōu)惠券等禮物。

《中華人民共和國個(gè)人稅法實(shí)施條例》：.工資收入是指?jìng)€(gè)人因就職或就業(yè)而獲得的工資.薪酬.獎(jiǎng)金.年終漲薪.勞動(dòng)分紅.津貼.與就業(yè)或就業(yè)有關(guān)的補(bǔ)貼和其他收入。