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中小型企業(yè)納稅申報(bào)是一個(gè)關(guān)鍵且必須遵循的財(cái)務(wù)程序。這一流程不僅確保了企業(yè)的合規(guī)性，也維護(hù)了良好的稅務(wù)信譽(yù)。以下是中小型企業(yè)納稅申報(bào)的基本步驟：中小型企業(yè)納稅申報(bào)的流程是什么1. 稅務(wù)登記企業(yè)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)盡快前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。這是企業(yè)納稅的第一步，也是后續(xù)所有稅務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)。2. 確定納稅期限和方式根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)需要確定納稅期限和納稅申報(bào)方式。常見的申報(bào)方式包括按月申報(bào)、按季申報(bào)或按年申報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況和稅務(wù)部門的要求，選擇最適合的申報(bào)期限和方式。3. 準(zhǔn)備納稅申報(bào)資料在確定了申報(bào)期限和方式后，企業(yè)需要準(zhǔn)備納稅申報(bào)資料。這些資料通常包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。企業(yè)需確保這些資料的準(zhǔn)確性和完整性，以便稅務(wù)部門能夠準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的稅款4. 辦理納稅申報(bào)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，企業(yè)需通過電子稅務(wù)局或其他指定渠道，提交納稅申報(bào)資料，并繳納應(yīng)納稅款。在申報(bào)過程中，企業(yè)需仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保無誤。5. 依法納稅和保存資料企業(yè)必須依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)申報(bào)納稅，不得偷稅、騙稅、抗稅。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)妥善保存相關(guān)納稅申報(bào)資料和憑證，以備稅務(wù)部門檢查?？傊?，中小型企業(yè)納稅申報(bào)是一個(gè)復(fù)雜但至關(guān)重要的過程。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)部門的規(guī)定，確保準(zhǔn)確、及時(shí)地完成納稅申報(bào)。

如今，越來越多的企業(yè)和個(gè)人開始以技術(shù)成果投資入股。日前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)），進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)和相關(guān)獲激勵(lì)者的稅負(fù)。為了幫助大家更好地了解相關(guān)稅收優(yōu)惠，本文對(duì)技術(shù)入股的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了梳理。增值稅：免征優(yōu)惠技術(shù)成果投資入股實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。提醒：技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，技術(shù)成果投資入股書面合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。個(gè)人所得稅：可選擇遞延納稅優(yōu)惠如果以技術(shù)成果投資入股方是個(gè)人，則涉及個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，可選擇遞延納稅，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。提醒：1、被投資方必須是境內(nèi)居民企業(yè)。2、技術(shù)成果包括專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。3、取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）。如果一部分為股票（權(quán)），另一部分為貨幣，則不能遞延納稅。4、取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，應(yīng)在每個(gè)納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告遞延納稅有關(guān)情況。技術(shù)入股的個(gè)人也可以選擇當(dāng)期納稅或5年分期納稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)），個(gè)人于技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，減除原值（即技術(shù)成果研發(fā)費(fèi)用）及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅，于次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。若一次性繳稅有困難，可5年內(nèi)分期繳納。——若5年分期繳納，個(gè)人須自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料。——取得技術(shù)成果的被投資企業(yè)應(yīng)將技術(shù)入股個(gè)人取得股權(quán)和分期繳稅期間股權(quán)變動(dòng)情況，分別于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。企業(yè)所得稅：可選擇遞延納稅優(yōu)惠如果以技術(shù)成果投資入股方是企業(yè)，則涉及企業(yè)所得稅。企業(yè)同樣可根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文規(guī)定，選擇遞延納稅優(yōu)惠——遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅遞延納稅提醒事項(xiàng)與上文個(gè)人所得稅遞延納稅大致相同。轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果取得股票（權(quán)）的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。否則不得遞延納稅。技術(shù)入股的企業(yè)也可以選擇當(dāng)期納稅或5年分期納稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)），于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)所得，可以5年內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以技術(shù)成果原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。提醒：1、若5年分期納稅，技術(shù)入股的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。被投資企業(yè)必須是居民企業(yè)。2、個(gè)人所得稅5年分期繳納是分期計(jì)算應(yīng)納稅款，且不必每年均勻繳納。企業(yè)所得稅5年分期繳納是分期計(jì)算所得，且須均勻計(jì)入相應(yīng)年度。3、5年內(nèi)每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。4、企業(yè)應(yīng)將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）公允價(jià)值評(píng)估確認(rèn)報(bào)告、非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）計(jì)稅基礎(chǔ)的情況說明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料等資料留存?zhèn)洳?，并單?dú)準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括：一、流轉(zhuǎn)稅1、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文)規(guī)定，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。2、《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。3、《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))進(jìn)一步明確：(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的，按照財(cái)稅〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。二、企業(yè)所得稅1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文)規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文)規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。4、《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題進(jìn)一步明確：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小微企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策一、流轉(zhuǎn)稅享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，可直接在相關(guān)申報(bào)表免稅收入欄中填報(bào)。二、企業(yè)所得稅關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:(1)按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策(2)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：(一)下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：1.全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè)2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。(二)2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。2.根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

今年5月1號(hào)，“營改增”試點(diǎn)全面推開，范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)。截止目前已經(jīng)實(shí)行了5個(gè)月，成效如何呢？企業(yè)的稅負(fù)減輕了嗎？據(jù)媒體報(bào)道，“十一”期間，不少人外出旅游、就餐、住宿，開具的發(fā)票變成了增值稅發(fā)票；如果計(jì)劃辦理二手房產(chǎn)權(quán)證，相比往年也將會(huì)少繳納稅款幾千元。這些變化，得益于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的全面實(shí)施。避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)五個(gè)月以來，“營改增”不斷釋放改革福利。拿酒店業(yè)來說，酒店業(yè)適用增值稅稅率是6%，換算之后相當(dāng)于5.66%的營業(yè)稅稅率，雖然比原來5%的營業(yè)稅稍微上升，但是酒店業(yè)原有的水電煤氣、材料消耗等運(yùn)營成本部分的稅額都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額獲得抵扣，減少較終納稅額。桔子水晶酒店集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)韓雪表示：“如果從現(xiàn)在開始新開一家酒店的話，在新的增值稅稅制下，稅負(fù)成本要比在老的稅制下降低40%到50%，這對(duì)我們來說是一個(gè)非常好的事?！钡玫綔p稅實(shí)惠的不只是大型企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)也收到了“營改增”發(fā)出的“紅包”。在燕郊經(jīng)營一家餐廳的李珊珊說：“營改增之前是5個(gè)點(diǎn)，現(xiàn)在改成了3個(gè)點(diǎn)，少了2個(gè)點(diǎn)，相當(dāng)于每個(gè)月是2000多塊錢，一年能省將近2萬塊?！敝袊嗣翊髮W(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長趙錫軍說：“營改增”避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，能有效降低企業(yè)的稅負(fù)?！跋鄬?duì)于以前的營業(yè)稅來講，增值稅只是對(duì)這個(gè)行業(yè)、企業(yè)所產(chǎn)生的增值的部分進(jìn)行征稅，而不是對(duì)所有的營業(yè)額來征稅，那么顯然稅收的部分更具有針對(duì)性了。對(duì)于大部分的行業(yè)、企業(yè)來講的話，應(yīng)該說都是能夠從中獲益的?！彼拇笮袠I(yè)26個(gè)小行業(yè)全部只減不增那么，所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)了呢？國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人介紹，經(jīng)歷一段時(shí)間的磨合、調(diào)試后，“只減不增”已經(jīng)全面落地，實(shí)施“營改增”的4大行業(yè)細(xì)分到26個(gè)小行業(yè)后，實(shí)現(xiàn)了所有小行業(yè)全部減稅。不僅如此，絕大多數(shù)的納稅人稅負(fù)下降。四大行業(yè)1040萬戶納稅人中，稅負(fù)下降或者持平戶數(shù)達(dá)到了98.7%，稅負(fù)增加的只占1.3%。減負(fù)5000億元今年能夠?qū)崿F(xiàn)那么，“降雨量”究竟有多大？國家稅務(wù)總局的較新統(tǒng)計(jì)顯示，今年1-7月份，“營改增”整體減稅共計(jì)2107億元。全面實(shí)施“營改增”以來，6、7、8三個(gè)月的稅收收入增幅呈現(xiàn)梯次下降趨勢。經(jīng)濟(jì)學(xué)家張連起認(rèn)為，今年《政府工作報(bào)告》中“減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元”的承諾將會(huì)全面實(shí)現(xiàn)。張連起說：“減稅5000億，這是今年年初的一個(gè)目標(biāo)，其中3000億是專門針對(duì)所有企業(yè)購買設(shè)備、辦公樓等方面，減稅幅度是非常大的。這個(gè)效應(yīng)非常大，可以抵扣13%，這一項(xiàng)就可以抵扣3000億。如果是再考慮其他一些減稅，包括制造業(yè)、建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等一起算下來，我認(rèn)為減稅5000億應(yīng)該是沒問題的?！庇枚唐诙愂盏摹皽p”換取經(jīng)濟(jì)勢能的“增”張連起分析，隨著“營改增”減稅效應(yīng)不斷顯現(xiàn)，稅收收入短期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)下降，但這是用短期稅收收入的“減”，換取經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。完全打通了抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)更加公平公正的稅收環(huán)境。這個(gè)意義十分重大?？梢哉f，是用降稅的減法，來換取經(jīng)濟(jì)保持中高速增長的加法和產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平的乘法。打響第四場戰(zhàn)役——“改進(jìn)好”國家稅務(wù)總局局長王軍說，此前，“營改增”已經(jīng)打了三場戰(zhàn)役，分別是“開好票”“報(bào)好稅”“分析好”。如今，“營改增”打響了第四場戰(zhàn)役——“改進(jìn)好”，目標(biāo)是解決“營改增”中的各類問題。在“營改增”推進(jìn)過程中，中央和地方的利益分配一直以來備受關(guān)注。不少人擔(dān)心，作為地方主體稅種的營業(yè)稅取消后，會(huì)沖擊地方財(cái)力。為此，國務(wù)院出臺(tái)方案，提出以2014年為基數(shù)，核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅都納入中央和地方共享范圍，中央、地方分別分享增值稅的50%。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，中央、地方平均分配方案，在一定程度上確保地方既有財(cái)力不變。政策補(bǔ)丁不斷推出，幫助納稅人適應(yīng)新稅制不過朱青認(rèn)為，“營改增”也存在一定問題，需要在下一階段改進(jìn)。朱青說：“第三產(chǎn)業(yè)是按照6%繳納增值稅，與此同時(shí)這些企業(yè)從其他地區(qū)購買機(jī)器設(shè)備、購買不動(dòng)產(chǎn)，那么它的進(jìn)項(xiàng)稅是17%，所以就出現(xiàn)了‘低征高抵’的情況，把一部分增值稅的稅源轉(zhuǎn)移到了適用稅率較高的產(chǎn)業(yè)、比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，所以，像北京上海這種服務(wù)業(yè)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國平均數(shù)的地區(qū)，它的稅收收入留給地方政府的就要下降，這也是我們下一步要面對(duì)的問題?！贝送?，增值稅的稅率檔次也可以適當(dāng)簡化。朱青建議：“我們的增值稅（稅率）分為四檔：17%、13%、11%和6%，特別是后兩檔交叉的地方比較多，比如說快遞行業(yè)、物流行業(yè)，它可能有部分收入是用于交通運(yùn)輸?shù)模前凑?1%的稅率；還有一部分屬于物流輔助的，是適用6%的稅率，所以現(xiàn)在存在納稅人有一筆經(jīng)營收入內(nèi)部不同的經(jīng)營成分還對(duì)應(yīng)不同的稅率，核算起來非常的負(fù)責(zé)，所以下一步增值稅設(shè)施的檔次不用那么多?！痹跇I(yè)內(nèi)人士看來，在“營改增”第四場戰(zhàn)役中，新一輪政策“補(bǔ)丁”將不斷推出，完善政策措施，幫助納稅人更好地適應(yīng)新稅制。

資金對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻，其中納稅是企業(yè)必不可少的支出之一，那么應(yīng)該怎樣合理避稅，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)呢呢？合理避稅違法嗎？合理避稅是規(guī)定是允許的，但是偷稅漏稅卻不行，兩者之間存在著性質(zhì)的差異，所以企業(yè)合理避稅一定要注意，有哪些事犯了將被列為重大稅收違法案件呢？下面，我們就一起來看一下：辦法第六條規(guī)定，所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件：1、納稅人偽造、隱匿、變?cè)臁⑸米杂涃~憑證、銷毀賬簿，或是在賬簿上支出項(xiàng)多列或是不列、少列收入，或是經(jīng)過所在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知需要申報(bào)而拒不申報(bào)的，或是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)行為，不繳或是少繳企業(yè)應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額在人民幣100萬元以上，而且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，使用轉(zhuǎn)移或是隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙所在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳該納稅人欠繳的稅款，欠繳稅款金額在人民幣100萬元以上的；3、以假報(bào)出口或是其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；5、虛開增值稅專用發(fā)票或是虛開用來騙取企業(yè)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；6、虛開普通發(fā)票100份或是金額40萬元以上的；7、私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；8、雖沒有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)比較嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務(wù)稽查局作出《稅務(wù)處理決定書》或是《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定，而且當(dāng)事人在法定期間以內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或是提起行政訴訟，或是經(jīng)過行政復(fù)議或是法院裁判對(duì)此案件較終確定效力之后，依照本辦法處理。

什么叫做賬？開始記賬入冊(cè)直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費(fèi)用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。針對(duì)不同納稅人的做賬要求及建議：1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商業(yè)戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣（市）以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，對(duì)于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對(duì)于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。查賬征收的企業(yè)，科目設(shè)置當(dāng)然要符合會(huì)計(jì)制度，從原始憑證——記賬憑證——明細(xì)賬——總賬——報(bào)表，一樣都不能少。在符合會(huì)計(jì)制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢相關(guān)信息，又要簡捷明了。收入的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)與客戶核對(duì)無誤后，同時(shí)開具銷售發(fā)票。用現(xiàn)金收付，從原則上講應(yīng)當(dāng)符合國家對(duì)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。對(duì)于有發(fā)票的買賣，盡量通過銀行收付。另外，編者建議小微創(chuàng)業(yè)者的做賬可以委托給具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，例如創(chuàng)業(yè)螢火，從業(yè)三年以上的會(huì)計(jì)師，專業(yè)又貼心，每年的費(fèi)用也只要2千元，這樣既能保障專業(yè)性，又能節(jié)省大量開支。

截至目前，大部分企業(yè)都完成了營改增工作，那么，營改增后，創(chuàng)業(yè)者該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)呢？下面，我們就一起來看一下。征管法對(duì)納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的？根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的，也須按時(shí)辦理納稅申報(bào)）小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）小規(guī)模納稅人可通過什么方式進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？小規(guī)模納稅人首選微信申報(bào)，此外還可以選擇自助辦稅終端機(jī)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式。什么是微信申報(bào)？怎樣開通微信申報(bào)功能？微信申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機(jī)等移動(dòng)設(shè)備通過關(guān)注“廣州國稅”微信公眾號(hào)并授權(quán)綁定納稅人身份后，進(jìn)入微信申報(bào)功能，錄入當(dāng)期應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號(hào)并使用“廣州國稅網(wǎng)上辦稅二號(hào)窗”的用戶名和密碼（稅務(wù)登記后自動(dòng)開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼）授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報(bào)功能。什么是網(wǎng)上申報(bào)？怎樣開通網(wǎng)上申報(bào)功能？網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)、移動(dòng)終端等設(shè)備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)，錄入或上傳當(dāng)期應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。納稅人可攜帶稅務(wù)登記證（載有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理網(wǎng)上申報(bào)功能開通，納稅人可申請(qǐng)開通CA認(rèn)證（電子認(rèn)證身份），無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報(bào)。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料有什么？增值稅小規(guī)模納稅人需要報(bào)送的必報(bào)資料為增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括：1.增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）；2.增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；3.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表；4.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單。納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報(bào)？（1）預(yù)繳申報(bào)地點(diǎn)①轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)a.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。b.其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注意：a情況不涉及預(yù)繳稅款②不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃a.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個(gè)人）應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。b.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個(gè)人）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。c.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注意：b和c兩種情況不涉及預(yù)繳稅款。③跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)納稅人（單位和個(gè)體工商戶）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅申報(bào)地點(diǎn)①固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。②非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。③其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。納稅人如何繳納稅款？納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：（1）廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)（簡稱ETS系統(tǒng)）劃繳稅費(fèi)款：銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂ETS協(xié)議后，即可實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費(fèi)款通過ETS系統(tǒng)劃繳到國庫。（2）自行繳納：納稅人持稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。（3）刷卡繳稅：納稅人持銀聯(lián)卡刷卡繳納稅費(fèi)款。怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)？納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委托扣款三方協(xié)議，提供以下資料：（1）《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅(費(fèi))協(xié)議書》；（由稅務(wù)局印制提供）（2）開戶許可證（或存折）復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）注意：委托扣款三方協(xié)議指納稅人委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。企業(yè)申報(bào)扣款不成功是什么原因，如何處理？當(dāng)使用ETS電子繳稅系統(tǒng)扣款失敗時(shí)，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問題。在確認(rèn)賬戶沒有劃繳稅款的情況并且余額充足，可以間隔15分鐘后再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會(huì)發(fā)送扣繳信息通知納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。

關(guān)于開票和收款孰先孰后的問題，現(xiàn)在普遍認(rèn)可的看法是：發(fā)票要在收款后再開具。如果買方拿到發(fā)票了，卻賴賬，說已付過款了，而賣方?jīng)]有證據(jù)證明未收到款，那就要吃啞巴虧了。先開票，后收款，也并非不可行，但要做一定的預(yù)防。譬如，在合同中明確開票與付款無關(guān)，并約定付款方式；在交付發(fā)票時(shí)讓買方背注尚未付款；讓買方開具收到發(fā)票回執(zhí)，注明尚未付款。公司財(cái)務(wù)部一般都會(huì)要求銷售人員，先要把款收回來，財(cái)務(wù)才能把發(fā)票開出去。等到銷售人員跑過去和客戶談時(shí)，客戶的財(cái)務(wù)部可能要求，先把發(fā)票開過來，才能把款付過去。這樣一來，兩方就頂上了，這一頂上好比博弈，結(jié)果誰贏誰輸取決于誰更強(qiáng)勢。這樣的場景在我們會(huì)計(jì)工作中并不鮮見。開票與收款孰先孰后，公說公有理，婆說婆有理，這種是非不分肯定有悖商業(yè)倫理。從公平與法理的角度看，究竟應(yīng)該先收款還是應(yīng)該先開票，請(qǐng)看下面的分析。1、銷售方：先開發(fā)票面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)站在銷售方這邊，如果先給購買方開票，而款又沒有收回來，后果是什么呢？稅務(wù)以票控稅，開票了就得先把增值稅交上去。這樣一來，銷售方貨款還沒有收到，反倒要先給稅務(wù)交一筆稅，這無異于銷售方替購買方墊付了稅款。還有一種極端情況，銷售方把發(fā)票開過去了，較后購買方賴賬不還。這對(duì)銷售方極為不利，不僅款收不回來，還要給稅務(wù)倒貼一筆稅款。從稅負(fù)看，先收款后開票更合理一些。2、購買方：付款后拿到到發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)很小站在購買方角度，當(dāng)銷售方已把貨物移交給購買方后，購買方先把款付給銷售方，較后銷售方拒開發(fā)票的可能性不大。除非購買方付款后發(fā)現(xiàn)貨物有問題，然后跟銷售方爭議，并提出退貨。不是這類極端情況，一般不會(huì)出現(xiàn)銷售方不開發(fā)票的問題。3、法律：發(fā)票被視為付款憑證站在法理上，發(fā)票是收款憑據(jù)，理應(yīng)收到款后再開具。前一階段，法院的一個(gè)判例很有代表性。雙方因貨款問題對(duì)簿公堂，銷售方說購買方一直未付款，購買方說已經(jīng)付款了，并且提供了銷售方開具的發(fā)票作為證明。較后法院判決的依據(jù)是什么呢？因?yàn)殇N售方?jīng)]有證據(jù)表明自己未收到款，則以發(fā)票為準(zhǔn)，發(fā)票被視為購買方已付款的憑證。以后會(huì)計(jì)人員要注意了，開發(fā)票代表你認(rèn)可對(duì)方已付款了。如果客戶還沒有付款，強(qiáng)烈要求先開票，該怎么辦？這種情況下一般客戶比較強(qiáng)勢，銷售方只得讓步。這時(shí)需要會(huì)計(jì)在開票問題上做好預(yù)案，防范風(fēng)險(xiǎn)。1、較好的辦法就是簽定合同時(shí)約定清楚先開票后付款。2、如果在合同中沒有這樣約定，在把發(fā)票提供給客戶時(shí)，需要做幾個(gè)伏筆：一、讓客戶給開具一張收條，證明收到了發(fā)票，但款項(xiàng)尚未支付；二、在發(fā)票的背面?zhèn)渥ⅲ铐?xiàng)尚未支付。這樣做了，就可以有效規(guī)避上述案例對(duì)銷售方不利的判決。整體而言，開票與收款的博弈，企業(yè)應(yīng)盡可能朝著對(duì)自己有利的方向爭取。在簽訂合同時(shí)要約定清楚收款與開票的先后，避免未來出現(xiàn)不必要的糾紛。防止發(fā)票先開出去了，企業(yè)要承受壞賬與多交稅的雙層損失。先收款后開票，已成了慣例，絕大多數(shù)的購買方應(yīng)能接受。

對(duì)創(chuàng)業(yè)者而言，了解必要的稅務(wù)知識(shí)是必要的，這不只是財(cái)務(wù)人員的事情。畢竟，對(duì)小微企業(yè)來講，能合理地節(jié)約任何一分錢同時(shí)又保證安全，有時(shí)是關(guān)乎生死的問題。以下梳理24個(gè)創(chuàng)業(yè)者必須知道的稅務(wù)真相。1.技術(shù)入股好處多很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個(gè)個(gè)擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個(gè)明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司，一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面，作價(jià)入股以后，公司可以計(jì)入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費(fèi)用，減少利潤，少繳所得稅。這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。2.電子商務(wù)少繳稅目前我國對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對(duì)銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項(xiàng)，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半。3.存款少可遲繳稅企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。4.巧妙應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的。收過租金后，交完5%營業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾。而如果將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)，并重新和客戶簽訂合同，只對(duì)房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。5.不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢，過節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。6.好心也會(huì)干壞事某公司發(fā)年終獎(jiǎng)，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng)，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢?老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少?向財(cái)務(wù)詢問，原來不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅，李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。老板感慨：這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。7.沒有生意也要申報(bào)企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡單的程序。一項(xiàng)簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。8.一日之差兩重天張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對(duì)這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng)，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運(yùn)各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。9.重設(shè)流程納稅少對(duì)于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。有人說：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí)，作為企業(yè)經(jīng)營價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分。10.先分后賣納稅少公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán)，該企業(yè)市場運(yùn)作良好，公司幾年盈利，該60%的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少。現(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價(jià)錢自然下降，不分價(jià)錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實(shí)很簡單：先分配利潤，分了以后賣價(jià)下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤補(bǔ)稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了?11.合同作廢也納稅有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。12.做善事也有講究企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報(bào)案13.處理意外需謹(jǐn)慎不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來提交給財(cái)務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。14.適用稅率看進(jìn)項(xiàng)增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽得糊涂，納稅也糊涂。15.預(yù)收帳款也要繳稅?聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營業(yè)稅。有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。16.這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。17.到底幾年算壞帳企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年?兩年也對(duì)，三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。18.出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里19.多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣作為一般納稅人，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購買辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車加油的進(jìn)項(xiàng)，購買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。20.贈(zèng)得巧來送得妙一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對(duì)顧客而言，實(shí)際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對(duì)于商場而言，由于是價(jià)格折扣，實(shí)際上沒有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營業(yè)額繳納增值稅即可。有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對(duì)企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。21.調(diào)取帳簿不隨意稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳?根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。在納稅評(píng)估約談過程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。22.虛報(bào)虧損就偷稅?人非圣賢，孰能無過?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個(gè)“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。23.人走申報(bào)不能停俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng)，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求，財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒有按時(shí)申報(bào)，每次可能會(huì)被罰款2000元。24.溝通多點(diǎn)罰款少中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報(bào)，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對(duì)，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析原因，是因?yàn)樾抡卟恢?，還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉，還是操作不小心等等，將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。 稅務(wù)籌劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓

每一個(gè)公司的架構(gòu)都會(huì)不一樣，但是有一個(gè)部門卻是必不可少的，那就是財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員幫公司做賬報(bào)稅必不可少。那么，我們?yōu)槭裁葱枰鲑~報(bào)稅呢？如果公司新成立，還沒有盈利，也需要做賬計(jì)稅嗎？不這樣做的后果是什么？下面，創(chuàng)業(yè)螢火就來為大家普及一下相關(guān)知識(shí)。1、做賬是必須的根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后十五天內(nèi)要設(shè)置賬本，企業(yè)必須要有一名專業(yè)會(huì)計(jì)，根據(jù)原始的票據(jù)憑證，為企業(yè)做賬。2、報(bào)稅也是必須的根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)。現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開票量不達(dá)九萬元的話，就可以零申報(bào)哦。3、不記賬不按時(shí)報(bào)稅會(huì)有什么后果？不按稅務(wù)局的規(guī)定時(shí)限納稅申報(bào)的，情節(jié)較輕的，除補(bǔ)繳稅款外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)處以每月200元以上的罰款，如果超期更長的，將還會(huì)加收滯納金；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，處以相應(yīng)的更高金額的罰款；連續(xù)3個(gè)月不到稅務(wù)登記機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的，稅務(wù)登記機(jī)關(guān)將對(duì)該企業(yè)的稅務(wù)登記證給于注銷的處理。當(dāng)稅務(wù)登記證被稅務(wù)局注銷之后將不可能再被恢復(fù)，也就是說，企業(yè)的所有證照都會(huì)因?yàn)槎悇?wù)登記證的注銷而相繼作廢。稅務(wù)登記證的注銷而未取得稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的同意注銷通知書，那么，即使向各個(gè)發(fā)證機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷，公司的其他所有證件都不能申請(qǐng)注銷而相繼作廢。公司所有股東的身份證信息將被相關(guān)登記機(jī)關(guān)收錄，進(jìn)入黑名單。對(duì)以后的貸款、再次投資創(chuàng)業(yè)、出國等都將受到影響。4、創(chuàng)業(yè)者怎樣才能降低做賬報(bào)稅的成本？創(chuàng)業(yè)螢火一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)擁有近十年行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì) ,精心為每個(gè)企業(yè)提供高質(zhì)量的代理記賬服務(wù) , 每年只需2000元輕松解決創(chuàng)業(yè)前期做賬報(bào)稅的問題！ 代理記賬記賬報(bào)稅

稅收是國家財(cái)政收入的主要形式，占國家財(cái)政收入的90%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中，發(fā)票檢查是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，在確認(rèn)企業(yè)收入，確認(rèn)企業(yè)成本費(fèi)用等過程中，均以發(fā)票為基礎(chǔ)確定。對(duì)于企業(yè)來說，解決好發(fā)票涉稅事項(xiàng)是必不可少的環(huán)節(jié)，接下來，小編就為您介紹下發(fā)票涉稅事項(xiàng)操作的六個(gè)小竅門，希望能對(duì)您有所幫助。一、增值稅專用發(fā)票代開1.網(wǎng)上申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票需要什么條件？答：納稅人必須是增值稅小規(guī)模納稅人，辦理了稅庫銀三方協(xié)議登記且驗(yàn)證通過，并持有CA證書。2.為什么取票人身份證號(hào)碼下拉框?yàn)榭?？答：因?yàn)榧{稅人沒有維護(hù)增值稅專用發(fā)票的取票人，請(qǐng)點(diǎn)擊頁面上的“取票人（聯(lián)系人）維護(hù)”或首頁的“辦稅人員”進(jìn)入辦稅人員維護(hù)頁面，在相應(yīng)的辦稅人員信息中“網(wǎng)上代開發(fā)票”前打勾，再點(diǎn)擊頁面下方的“修改”即可。3.為什么我已經(jīng)維護(hù)了取票人，但還是無法選擇取票人？答：可能是因?yàn)轫撁婢彺嬉鸬?，?qǐng)納稅人關(guān)閉頁面，再清空瀏覽器緩存后重新進(jìn)入頁面即可。4.如果網(wǎng)上扣款失敗，如何處理？答：請(qǐng)去辦稅服務(wù)廳窗口現(xiàn)場處理，請(qǐng)勿在網(wǎng)上對(duì)同筆業(yè)務(wù)再次發(fā)起申請(qǐng)。5.購買方信息，輸入納稅人識(shí)別號(hào)后，自動(dòng)帶出企業(yè)信息，但在保存時(shí)提示“存在非法字符”，如何處理？答：可能因?yàn)椴糠制髽I(yè)名稱中含有全角的括號(hào)或&字符，導(dǎo)致無法保存，請(qǐng)納稅人將全角符號(hào)改為英文輸入法下的半角即可。6.購買方信息會(huì)保存嗎？答：網(wǎng)廳代開發(fā)票會(huì)自動(dòng)保存納稅人上一次填寫的購買方信息，當(dāng)納稅人下次還要給同一購買方開具發(fā)票時(shí)，只要輸入購買方納稅人識(shí)別號(hào)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)帶出上次保存的信息，方便納稅人開具。7.征收品目中沒有我想要開的品目怎么辦？答：需至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定后才能選擇想要開具的品目。另外，目前網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳無法代開租賃業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)品目的增值稅專用發(fā)票，因此核定了這兩類品目的納稅人依然無法在網(wǎng)上看到相應(yīng)品目。二、增值稅發(fā)票驗(yàn)舊1.網(wǎng)上增值稅發(fā)票驗(yàn)舊模塊可以驗(yàn)舊哪些發(fā)票？答：可支持驗(yàn)舊增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。2.網(wǎng)上增值稅發(fā)票驗(yàn)舊每天可以驗(yàn)舊幾次？答：每天只支持驗(yàn)舊一次。3.網(wǎng)上增值稅發(fā)票驗(yàn)舊為何點(diǎn)擊了開始驗(yàn)舊，顯示無驗(yàn)舊數(shù)據(jù)？答：發(fā)票需報(bào)稅后才可驗(yàn)舊。三、普通發(fā)票驗(yàn)舊1.網(wǎng)上普通發(fā)票驗(yàn)舊模塊可以對(duì)哪些發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊？答：目前支持通用機(jī)打發(fā)票驗(yàn)舊。2.網(wǎng)上普通發(fā)票驗(yàn)舊每天可以驗(yàn)舊幾次？答：每天只支持驗(yàn)舊一次。3.網(wǎng)上普通發(fā)票驗(yàn)舊為何點(diǎn)擊了開始驗(yàn)舊，顯示無驗(yàn)舊數(shù)據(jù)？答：需完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集后才可驗(yàn)舊。四、發(fā)票票種核定1.發(fā)票票種核定事項(xiàng)可以申請(qǐng)哪些內(nèi)容？答：該事項(xiàng)可對(duì)納稅人已核定發(fā)票的數(shù)量、單張發(fā)票較高開票限額（增值稅專用發(fā)票較高開票限額除外）進(jìn)行變更，也可以申請(qǐng)新增發(fā)票種類，還可以對(duì)企業(yè)購買發(fā)票的人員信息進(jìn)行維護(hù)，修改、新增購票人員信息。2.為什么我選擇變更或新增通用定額發(fā)票后，“每月較高購票數(shù)量”、“每次較高購票數(shù)量”、“持票較高數(shù)量”無法填寫？答：對(duì)于納稅人申請(qǐng)新增或變更定額發(fā)票的，無須填寫數(shù)量，直接填寫表格左上方的“定額發(fā)票月累計(jì)購票金額”即可。例如國稅通用定額5元的，一本50張，如納稅人每月需購買十本，則累計(jì)購票金額填寫的數(shù)字應(yīng)為2500（5×50×10）。五、超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批1.我企業(yè)本月發(fā)票不夠用了，應(yīng)該如何申請(qǐng)？答：納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要等原因，臨時(shí)增加發(fā)票用量的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出用票申請(qǐng)。您通過“超限量領(lǐng)購發(fā)票購票特批事項(xiàng)”申請(qǐng)辦理。2.申請(qǐng)期限起能否選擇本月首日？答：申請(qǐng)期限不能早于申請(qǐng)日期。3.發(fā)票種類中無本次需要領(lǐng)購的發(fā)票應(yīng)如何解決？答：請(qǐng)先在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳發(fā)票票種模塊中確認(rèn)已核定該種發(fā)票。4.如申請(qǐng)定額發(fā)票，應(yīng)如何填寫表單？答：如納稅人申請(qǐng)的票種為定額發(fā)票，則“申請(qǐng)?zhí)嘏鷶?shù)量”、“每月較高購票數(shù)量”不可填寫，“定額發(fā)票申請(qǐng)?zhí)嘏痤~”必填。5.“申請(qǐng)?zhí)嘏鷶?shù)量”、“定額發(fā)票申請(qǐng)?zhí)嘏痤~”是否需要加上原來已核定的數(shù)量或金額？答：不需要，僅需填寫本次需要申請(qǐng)?jiān)黾拥臄?shù)量或金額。六、丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單開具1.什么樣的增值稅專用發(fā)票可以開具已報(bào)稅證明單？答：該發(fā)票已報(bào)稅且該發(fā)票所屬期的增值稅申報(bào)表已進(jìn)行申報(bào)后才能申請(qǐng)開具。2.頁面上的所有內(nèi)容都需要自己填寫嗎？答：對(duì)于購買方納稅人為本市企業(yè)的，輸入購買方納稅人識(shí)別號(hào)后回車，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出購買方納稅人名稱。輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“報(bào)稅日期”、“納稅申報(bào)日期”、“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”。

8月1日起，不僅一般納稅人，部分試點(diǎn)地區(qū)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人也能開專票了。那相關(guān)知識(shí)你都了解了嗎？增值稅專用發(fā)票分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。銷售方開票后自己留存記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購貨方。那么問題來了，要是購貨方?jīng)]收到或者弄丟了怎么辦？相關(guān)政策國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下簡稱《證明單》），可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。取消購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的程序，減少辦稅環(huán)節(jié)。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。解釋說明實(shí)際上就是這兩種情況：1、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)兩聯(lián)都給弄丟了：跟銷售方聯(lián)系，讓銷售方給你丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，再由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《已抄報(bào)稅證明單》給你，你就可以認(rèn)證發(fā)票了，資料要留好備查。2、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)丟了其中一樣：不用和銷售方聯(lián)系?？梢灾苯佑冒l(fā)票聯(lián)認(rèn)證，也可以用抵扣聯(lián)記賬。記得剩的這聯(lián)發(fā)票一定要保管好哦！簡單的說完了，來說個(gè)復(fù)雜的故事：A公司是銷貨方，履行合同后開專票給購貨方B公司。B說專票丟失，并且B成立新公司C，之前的B的賬務(wù)已轉(zhuǎn)到C。B要求A開具紅字發(fā)票，再給C重開發(fā)票。問題來了，你說A能這樣辦么？國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱《申請(qǐng)單》）。《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。也就是說：抵扣聯(lián)丟失根本就不屬于可以開具紅字發(fā)票的情形。因此A不能給B開紅字發(fā)票。更別提什么換新公司之類的，那些都是B和C自己的事情，跟A完全沒關(guān)系。

自16年5月，餐飲業(yè)被納入營改增試點(diǎn)后，在涉稅事項(xiàng)上經(jīng)歷了很大變化：營改增之前，餐飲業(yè)繳營業(yè)稅，稅率是5%；營改增之后，餐飲業(yè)歸為餐飲住宿服務(wù)業(yè)，按6%繳納增值稅。不少餐飲企業(yè)感到困惑：稅負(fù)加重了嗎？與其他的增值稅納稅人一樣，餐飲行業(yè)增值稅納稅人也分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，如果是小規(guī)模納稅人，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，2017年12月31日前，月不含稅銷售不超過3萬元（按季9萬元）的，都可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠；月銷售額超過3萬元的小規(guī)模納稅人，也只需要按照3%的征收率計(jì)算和繳納增值稅，比原來的營業(yè)稅年代，直接節(jié)稅40%！例如，某小規(guī)模米粉店月銷售額5萬元，營改增之前，應(yīng)交營業(yè)稅是50000×5%=2500元；營改增之后，增值稅作為價(jià)外稅，首先是將銷售額除以1.03，計(jì)算不含稅銷售，再乘以征收率3%，則為50000÷（1+3%）×3%=1456.3元，直接節(jié)稅1000多元。對(duì)于一般納稅人，需要適用6%的稅率，是不是就比營業(yè)稅時(shí)期負(fù)擔(dān)重了呢？當(dāng)然不是這樣。在一般計(jì)稅方式下，納稅人繳納的增值稅是由銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算的，在經(jīng)營中發(fā)生的相關(guān)支出，符合規(guī)定的都可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、房租、水電燃?xì)赓M(fèi)、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類調(diào)味品等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。作為食物原料而購入的農(nóng)產(chǎn)品如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，不少餐飲從業(yè)者都有疑惑。其實(shí)，這部分成本有三種情況，可按下列方式處理：第一種情況，向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種情況，向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；第三種情況，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 稅務(wù)籌劃

很多人都知道：社保是我們?nèi)松囊环荼Ｕ希ㄆ诶U納社保就是為今后的生活進(jìn)行儲(chǔ)值，那么，單位繳納社保和個(gè)人繳納社保有什么區(qū)別呢？下面，就跟隨創(chuàng)業(yè)螢火一起來看看吧。一、以單位職工身份繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的險(xiǎn)種及其比例1.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳納20%，個(gè)人繳納8%。2.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳納2%，個(gè)人繳納1%。3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳納8%，個(gè)人繳納2%。4.工傷保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳納，個(gè)人不繳納。5.生育保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳納，個(gè)人不繳納。二、以個(gè)人身份繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的險(xiǎn)種及其比例：1.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：個(gè)人繳納20%。2.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：個(gè)人繳納5%。三、兩種身份繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的區(qū)別如上，享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的區(qū)別如下：1.女性參保人員退休領(lǐng)取養(yǎng)老金年齡的區(qū)別：單位的女干部55歲，女工人50歲;個(gè)人的一律55歲。男性參保人員退休領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡，沒有單位的和個(gè)人的區(qū)別，都是60歲。2.單位的有失業(yè)、工傷、生育三項(xiàng)保險(xiǎn)待遇;個(gè)人的沒有這三項(xiàng)保險(xiǎn)待遇。3.單位的醫(yī)?？吭露加袔资尼t(yī)療費(fèi)進(jìn)賬;個(gè)人的沒有醫(yī)療費(fèi)進(jìn)賬。

　　今天創(chuàng)業(yè)螢火給大家介紹下，北京公司一般納稅人申報(bào)納稅所需的資料，提供給大家參考?！　”本┕疽话慵{稅人申報(bào)納稅所需的資料　　一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料　　1、納稅申報(bào)必須提交《增值稅納稅申報(bào)表》以及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》包括表一至表四;　　2、納稅人為防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡或金稅卡，另外納稅人將其明細(xì)數(shù)據(jù)被分在軟盤上的，還需提供報(bào)送備份數(shù)據(jù)的軟盤以及《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》和《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》;　　3、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交該企業(yè)的年度《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;　　4、若增值稅一般納稅人為從事發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的，還需要提交《成品油購銷存情況明細(xì)表》;　　5、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必須提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。　　二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要備查的資料　　1、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);　　2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)　　3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件;　　4、收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);　　5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料;需要注意的是備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送由各省級(jí)國稅局確定?！　∫陨暇褪莿?chuàng)業(yè)螢火整理介紹的，北京公司一般納稅人申報(bào)納稅所需的資料以及報(bào)稅前需要準(zhǔn)備的查找資料，希望能對(duì)大家有所幫助。 稅控器

一項(xiàng)被業(yè)內(nèi)認(rèn)為對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)影響都非常大的增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)則將延后至5月1日?qǐng)?zhí)行。近日，創(chuàng)業(yè)螢火從國家稅務(wù)總局獲悉，《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)〉執(zhí)行有關(guān)事項(xiàng)的通知》(稅總函〔2018〕94號(hào)，以下簡稱《通知》)2月27日下發(fā)，明確《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》的執(zhí)行時(shí)間由3月1日調(diào)整為5月1日。增值稅納稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則(一)表表比對(duì)，按照申報(bào)表填寫規(guī)則執(zhí)行。(二)票表比對(duì)，按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分，有著不同的比對(duì)規(guī)則。細(xì)心的小編已經(jīng)為大家做好了表格，還不趕緊收藏!一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則(三)表稅比對(duì)，納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款≤當(dāng)期實(shí)際入庫稅款。(四)其他規(guī)則，稅務(wù)總局還可以根據(jù)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)申報(bào)表特定項(xiàng)目設(shè)置申報(bào)比對(duì)規(guī)則;根據(jù)文件規(guī)定，各省國稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，合理設(shè)置相關(guān)比對(duì)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合申報(bào)比對(duì)管理實(shí)際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實(shí)際情況確定所適用的申報(bào)比對(duì)規(guī)則。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅是指居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。2012年底，國家稅務(wù)總局發(fā)布了2012年第57號(hào)公告，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅作出了具體規(guī)定。今天，小編主要向大家介紹在各地區(qū)稅率不同的情況下，如何在匯算清繳時(shí)確定總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款。第一步 劃分應(yīng)納稅所得額按照57號(hào)公告要求，跨區(qū)經(jīng)營匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)?。以D公司匯總應(yīng)納稅所得額1000萬元為例，總機(jī)構(gòu)要分?jǐn)?00萬元，三個(gè)分公司共分?jǐn)?00萬元。第二步 計(jì)算分?jǐn)偙壤匆?guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計(jì)算公式為：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30 假定根據(jù)以上公式，計(jì)算出K、T、L三家分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤謩e是0.2、0.3、0.5。如果在各地區(qū)稅率相同的情況下，到這里，便可通過兩次分?jǐn)?，?jì)算得出各機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額，但由于L公司享受優(yōu)惠稅率，那么我們還要繼續(xù)往下走。第三步 計(jì)算總應(yīng)納稅額總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額×總機(jī)構(gòu)適用稅率各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額=分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)×各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?times;適用稅率總分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額+各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額合計(jì)例如：D公司應(yīng)納稅額=1000×50%×25%=125萬元L公司應(yīng)納稅額=1000×50%×0.5×15%=37.5萬元而K、T公司應(yīng)納稅額分別為25萬元和37.5萬元，則總分機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)納稅額=225萬元。第四步 分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偠愵~在各地區(qū)稅率不同情況下，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~=總分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅額×50%×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤訪公司為例，其分?jǐn)偟亩愵~=225×50%×0.5=56.25萬元。同理，K、T公司分?jǐn)偟亩愵~為22.5萬元和33.75萬元。小伙伴們請(qǐng)注意，在分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅率不同時(shí)，總機(jī)構(gòu)務(wù)必按照57號(hào)公告要求，分步確定各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~，否則會(huì)造成分支機(jī)構(gòu)多繳或少繳稅款。此外，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體仍然是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行年度納稅調(diào)整或自行計(jì)算應(yīng)納稅額，只需根據(jù)總機(jī)構(gòu)分配的稅款，就地補(bǔ)稅或退稅。但為保證相關(guān)工作順利進(jìn)行，分支機(jī)構(gòu)仍需要填報(bào)年度納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，但這與總機(jī)構(gòu)的年度納稅申報(bào)不屬于同一概念。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，出于拓展市場、擴(kuò)大銷售收入等原因，企業(yè)發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出較為普遍。然而，由于企業(yè)類別、業(yè)務(wù)性質(zhì)等不同，發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的比例要求也不盡相同。為幫助各位納稅人做好匯算清繳工作，小編結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，通過小案例將手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除規(guī)定按五大行業(yè)進(jìn)行了劃分，具體內(nèi)容及特別要求如下：一、一般企業(yè)傭金支出稅前扣除問題某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年為推廣新型產(chǎn)品與一家分銷商簽訂品牌代理銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定由該分銷商負(fù)責(zé)新型產(chǎn)品在本地區(qū)推廣銷售業(yè)務(wù)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)按分銷商銷售收入的8%支付傭金費(fèi)用。2017年分銷商實(shí)現(xiàn)銷售收入2500萬元，該公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付傭金200萬元，并取得相關(guān)合法有效票據(jù)。那么，在匯算清繳時(shí)，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。除稅法對(duì)保險(xiǎn)、代理服務(wù)業(yè)、電信、房地產(chǎn)等行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除有特別規(guī)定外，其他企業(yè)適用本條規(guī)定。因此，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)可稅前列支扣除傭金限額為2500*5%=125萬元，超出限額200-125=75萬元不能稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。二、保險(xiǎn)企業(yè)傭金支出稅前扣除問題某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2017年取得保費(fèi)收入5500萬元，發(fā)生退保金等符合稅法規(guī)定的支出1500萬元。該公司當(dāng)年匯算清繳可稅前扣除的傭金支出是多少?某人身保險(xiǎn)公司2017年取得保費(fèi)收入4700萬元，發(fā)生退保金等符合稅法規(guī)定的支出1200萬元。該公司當(dāng)年匯算清繳可稅前扣除的傭金支出是多少?根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可稅前扣除的限額為(5500-1500)*15%=600萬元;人身保險(xiǎn)公司可稅前扣除的限額為(4700-1200)*10%=350萬元。三、代理服務(wù)業(yè)傭金支出稅前扣除問題某證券有限公司主要從事證券經(jīng)紀(jì)、證券自營、證券投資咨詢與證券交易等業(yè)務(wù)，該公司2017年取得證券代理服務(wù)收入3200萬元，發(fā)生手續(xù)費(fèi)支付1700萬元，那么，該公司發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出如何進(jìn)行稅前扣除呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。因此，該證券公司可以將實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支付1700萬元全部稅前扣除，而不受扣除比例限制。四、電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題某電信企業(yè)成立于2016年12月，2017年因拓展市場發(fā)展客戶需要，該電信企業(yè)與甲代辦商簽訂委托代理合同，由甲代辦商為本公司開展發(fā)展客戶、市場宣傳等一系列活動(dòng)。該電信企業(yè)2017年取得收入2000萬元，共支付甲代辦商傭金100萬元，該公司將上述發(fā)生的傭金支付全部稅前扣除。那么，在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該電信公司應(yīng)注意哪些問題呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第四條規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào))規(guī)定：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。因此，該電信企業(yè)在匯算繳稅時(shí)應(yīng)注意不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不能將范圍擴(kuò)大。五、房地產(chǎn)業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家港澳臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營公司，注冊(cè)資本2億元。主要從事住宅、公寓、商業(yè)設(shè)施及配套的開發(fā)建設(shè)、出租、出售業(yè)務(wù)。2017年該公司共取得銷售收入2.16億元，其中委托境外香港母公司銷售豪華別墅取得銷售收入5000萬元，該公司支付給境外香港母公司手續(xù)費(fèi)750萬元。該公司取得了境外香港母公司開具的發(fā)票，將手續(xù)費(fèi)支出全額在稅前列支扣除。該公司稅務(wù)處理是否正確呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十條規(guī)定：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此，符合規(guī)定可稅前扣除的手續(xù)費(fèi)：5000*10%=500萬元，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)列支的手續(xù)費(fèi)250萬元應(yīng)于當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理。特別關(guān)注根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定，下列要求需要特別關(guān)注：1. 企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。2. 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。3. 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。4.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。5.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

1.企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除?答：企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。2.企業(yè)差旅費(fèi)支出如何稅前扣除?答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。3.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何在稅前扣除?答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。4.企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料?答：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。5.融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料?答：企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時(shí)，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折舊，允許在稅前扣除。6.實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除?答：依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號(hào))第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。7.企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行扣除?答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。8.企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行扣除?答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開辦費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。9.固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎?答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;在12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來的計(jì)稅基礎(chǔ)，補(bǔ)提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)納稅所得額。12個(gè)月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計(jì)算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)允許在稅前扣除。10.股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定?答：企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實(shí)際出資額確定。11.用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí)，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除?答：用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計(jì)算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時(shí)，按企業(yè)實(shí)際發(fā)生的(賬務(wù))成本稅前扣除。12.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼如何稅前扣除?答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。13.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何稅前扣除?答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。14.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?答：職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支;企業(yè)為職工報(bào)銷個(gè)人租房費(fèi)，可憑出租方開具的發(fā)票(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個(gè)人)在職工福利費(fèi)中列支。15.企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費(fèi)用如何稅前扣除?答：(1)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同(協(xié)議)約定，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具(含班車)，發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同(協(xié)議)及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。16.企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除?答：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓

自商事制度改革以來，每年的年1月1日至6月30日，企業(yè)、個(gè)體工商戶均應(yīng)該向工商部門報(bào)送上一年度的年度報(bào)告并公示。如今，已進(jìn)入3月份，2017年的年報(bào)你做了嗎?不知道怎么做年報(bào)?別著急，下面就跟著小編一起來看下怎么做企業(yè)年報(bào)（以有限責(zé)任公司年報(bào)公示為例）吧。 年報(bào)公示