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注冊(cè)“有限責(zé)任公司”和“合伙企業(yè)”的稅務(wù)區(qū)別？一切都將通過商業(yè)案例、政策依據(jù)、節(jié)稅分析來(lái)詳細(xì)解答。

商業(yè)案例

張三、李四出資成立智慧培訓(xùn)公司，張三占51%，李四占49%。當(dāng)時(shí)注冊(cè)企業(yè)類型選擇為有限責(zé)任公司，2018年利潤(rùn)總額200萬(wàn)元。2019年，張三和李四計(jì)劃對(duì)已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行分配。怎么交稅？

政策基礎(chǔ)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用20%的比例稅率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》號(hào)的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失后的余額，作為投資者的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5% ~ 5%。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第二條、第三條規(guī)定，合伙企業(yè)的每個(gè)合伙人為納稅人。合伙企業(yè)合伙人為自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人為法人或者其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)先分后稅。注冊(cè)“有限責(zé)任公司”和“合伙企業(yè)”的稅務(wù)區(qū)別？一切都會(huì)為你解答。

節(jié)稅分析

通過對(duì)上述案例和政策的分析，某有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后需繳納企業(yè)所得稅，股東向繳納企業(yè)所得稅后的凈利息分配股息、紅利時(shí)需繳納元。

股息和紅利個(gè)人所得稅。

即：smart公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200 * 25%=50萬(wàn)元；Smart公司稅后凈利潤(rùn)=200-50=150萬(wàn)元；分配稅后凈利潤(rùn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=150 * 20%=30萬(wàn)元；張三和李四共納稅80萬(wàn)元，稅后收入120萬(wàn)元。

假設(shè)：張三和李四注冊(cè)的公司類型不是有限責(zé)任公司，而是合伙企業(yè)。那么，納稅有什么區(qū)別呢？通過以上政策分析，對(duì)于不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，其本身不納稅，只對(duì)經(jīng)營(yíng)所得即投資者分享的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。

即：張三應(yīng)納個(gè)人所得稅=200 * 51% * 35%-6.55=29.15萬(wàn)元；李四應(yīng)納個(gè)人所得稅=200 * 49% * 35%-6.55=27.75萬(wàn)元；張三、李四合計(jì)納稅56.9萬(wàn)元，稅后收入143.1萬(wàn)元。

也就是說，當(dāng)合伙企業(yè)的“合伙人”增加時(shí)，每個(gè)投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低，增加合伙人(例如增加妻子和孩子作為合伙人)就意味著減少稅負(fù)。