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甲公司股東決定將其中一處廠房和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)派生分立成立乙公司，派生分立后甲公司的資本金由1000萬(wàn)元減為500萬(wàn)元。新公司(乙公司)的資本金為500萬(wàn)元，股權(quán)結(jié)構(gòu)和甲公司一致。從甲公司轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)均按原賬面價(jià)值在乙公司入賬。甲公司的分立符合企業(yè)所得稅特殊重組，不需要繳納企業(yè)所得稅。由于分立到乙公司的資產(chǎn)中土地價(jià)值增值500萬(wàn)元，問(wèn)A和B兩個(gè)自然人股東是否需要繳納個(gè)人所得稅?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))文件第三條規(guī)定，本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：(一)出售股權(quán);(二)公司回購(gòu)股權(quán);(三)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶;(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;(六)以股權(quán)抵償債務(wù);(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

　　綜上所述，如果分立過(guò)程中存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則需要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;反之，如果分立過(guò)程中不存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，則不需要繳納個(gè)人所得稅。本案例中，企業(yè)分立后，原股東持有新設(shè)公司的股權(quán)比例并未發(fā)生改變，也就是股東將持有的原公司的股份在兩個(gè)公司進(jìn)行了拆分，是自己對(duì)自己的拆分，沒(méi)有與其他股東之間進(jìn)行交易，并且也沒(méi)有取得貨幣、貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益。就好比我有一個(gè)蘋(píng)果，我把它切成兩半分別放到兩個(gè)藍(lán)子里，對(duì)于我來(lái)說(shuō)，蘋(píng)果還是那個(gè)蘋(píng)果，產(chǎn)生了新的所得嗎?顯然沒(méi)有。因此，企業(yè)分立，在原持股比例不變的情況下，不存在繳納個(gè)人所得稅。