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文章分析了國(guó)有企業(yè)公司化改制的一般程序與操作問(wèn)題：根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各地操作企業(yè)改制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國(guó)有企業(yè)改制尤其是國(guó)有企業(yè)的公司化改制一般應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)必要程序；同時(shí)文章還提供包括國(guó)有企業(yè)改制，國(guó)有企業(yè)公司化改制，國(guó)有企業(yè)公司化改制的一般程序與操作問(wèn)題等相關(guān)信息咨詢。

一直以來(lái)，在中央層級(jí)上（全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其國(guó)有資產(chǎn)主管部門(mén)）我國(guó)都沒(méi)有制定和頒布一部系統(tǒng)地指導(dǎo)各類國(guó)有企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革的操作性和程序性規(guī)定，《公司法》第七條關(guān)于國(guó)有企業(yè)改建為公司的程序性規(guī)定更是過(guò)于簡(jiǎn)單和抽象，欠缺可操作性。改制過(guò)程中的關(guān)鍵操作環(huán)節(jié)如產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評(píng)估等都是由專門(mén)的部門(mén)規(guī)章加以規(guī)范的，只有各級(jí)地方政府（一般是省級(jí)和地級(jí)）或中央企業(yè)集團(tuán)頒布了指導(dǎo)本行政區(qū)域內(nèi)或本集團(tuán)下屬的國(guó)有企業(yè)如何操作改制的具體程序規(guī)定。2003年11月30日國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見(jiàn)》，該意見(jiàn)就國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中的批準(zhǔn)制度、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、交易管理、定價(jià)管理、轉(zhuǎn)讓價(jià)款管理、依法保護(hù)債權(quán)人利益、維護(hù)職工合法權(quán)益、管理層收購(gòu)等重要環(huán)節(jié)和問(wèn)題作了原則性規(guī)定，指明了國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中的基本操作環(huán)節(jié)和內(nèi)容。但嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，該規(guī)范意見(jiàn)還不能看成是一部系統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)改制程序規(guī)定。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各地操作企業(yè)改制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國(guó)有企業(yè)改制尤其是國(guó)有企業(yè)的公司化改制一般應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)必要程序，以下按通常的操作順序分別加以介紹。

1、成立改制工作組織并進(jìn)行前期準(zhǔn)備活動(dòng)

成立以企業(yè)的資產(chǎn)所有者代表或國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位派駐代表為首的改制工作組（或稱改制籌備組、改制委員會(huì)等），大的企業(yè)還要專門(mén)設(shè)立改制辦公室，專司其職，全面負(fù)責(zé)與企業(yè)改制有關(guān)的各項(xiàng)工作。

根據(jù)情況需要，也可以由政府、企業(yè)主管部門(mén)派駐指導(dǎo)組或工作組，對(duì)企業(yè)改制進(jìn)行指導(dǎo)或組織實(shí)施。改制組織中一般應(yīng)包括政府出資代表、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、職工和工會(huì)代表和律師、會(huì)計(jì)師與評(píng)估師、改制輔導(dǎo)專家等專業(yè)人士。

國(guó)有企業(yè)要改制，在征得主管部門(mén)或者上級(jí)公司（國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位）的原則同意后才能正式啟動(dòng)，改制籌備組織的成立即已隱含了這一當(dāng)然前提。

改制組織成立后，即應(yīng)著手進(jìn)行跟企業(yè)改制相關(guān)的準(zhǔn)備工作，這主要有：同政府及政府主管部門(mén)進(jìn)行溝通，取得他們對(duì)改制的支持和政策優(yōu)惠；在企業(yè)內(nèi)部作好輿論宣傳，對(duì)企業(yè)將要進(jìn)行改制的必要性和緊迫性、改制的初步方案和大體方向、改制行為對(duì)職工和經(jīng)營(yíng)者權(quán)益的影響、改制后職工權(quán)益的保障等內(nèi)容制成小冊(cè)子分發(fā)給職工，并組織政府政策宣傳部門(mén)或社會(huì)上有影響的改制專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家到企業(yè)給員工作講座，轉(zhuǎn)變職工的思想觀念；在社會(huì)上進(jìn)行公告，對(duì)企業(yè)的債權(quán)人、債務(wù)人發(fā)出企業(yè)即將改制的通知等。

這些前期準(zhǔn)備工作是改制方案的順利通過(guò)和實(shí)施的前提，所以不應(yīng)忽視。

2、清產(chǎn)核資與產(chǎn)權(quán)界定、財(cái)務(wù)審計(jì)（含離任審計(jì)）

國(guó)有企業(yè)改制，改的就是國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。這就需要在制訂改制方案之前（至少在制訂改制方案的同時(shí)）摸清家底，先進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定和清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)，后進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

《公司法》第七條對(duì)于國(guó)有企業(yè)改建為公司的程序作了總體的規(guī)定，其中企業(yè)清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定是必經(jīng)的程序，《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見(jiàn)》也重申了這一立場(chǎng)。清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定是改制中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，就是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行甄別和確認(rèn)，在財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上甄別企業(yè)的各所有者對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)擁有的權(quán)益。

根據(jù)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)凡是實(shí)行股份制改造或發(fā)生兼并、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定。要按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)受益”的原則，核實(shí)和界定國(guó)有資本金及其權(quán)益，其中國(guó)有企業(yè)借貸資金形成的凈資產(chǎn)必須界定為國(guó)有產(chǎn)權(quán)。企業(yè)改制中涉及資產(chǎn)損失認(rèn)定與處理的，必須按照國(guó)資委頒布的清產(chǎn)核資以及資產(chǎn)損失認(rèn)定的規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。由于清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定是對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行精確評(píng)估的基礎(chǔ)和前提，這一步如果出了偏差和疏漏，資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果必然失真。

國(guó)有企業(yè)改制，必須由直接持有該國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請(qǐng)具備資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。凡改制為非國(guó)有的企業(yè)，還必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計(jì)。

國(guó)有企業(yè)公司化改制過(guò)程中的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)在公司化改制過(guò)程中，除了需要遵循《公司法》等法律所要求的條件外，還可能產(chǎn)生其他問(wèn)題。主要有：

一、國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)的法律問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中，往往涉及到國(guó)有資產(chǎn)的折股出資、產(chǎn)權(quán)出讓、企業(yè)整體出售等。在這些情況下，必須對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)接受國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督和核查。國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于全體中國(guó)公民，由國(guó)家代理人民進(jìn)行管理和保管。因此，國(guó)有資產(chǎn)的法律上的產(chǎn)權(quán)人是國(guó)家。國(guó)家有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行占有、使用、收益、處分，但是國(guó)家必須通過(guò)國(guó)家的代理人行使該項(xiàng)權(quán)利，因?yàn)閲?guó)家作為一個(gè)組織無(wú)法直接行使權(quán)利。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或者國(guó)有企業(yè)的直接占有使用者，如國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，無(wú)權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行處分，尤其是對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)高價(jià)低賣或者無(wú)償贈(zèng)與，更是嚴(yán)重侵害國(guó)家利益的行為，應(yīng)當(dāng)予以嚴(yán)格禁止。非法處分國(guó)有資產(chǎn)使國(guó)家遭受嚴(yán)重?fù)p失，或者通過(guò)非法處分國(guó)有資產(chǎn)而獲利的，或者因受賄而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)高價(jià)低賣，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)因疏于履行職責(zé)而致國(guó)有資產(chǎn)流失的，構(gòu)成瀆職罪的，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家司法部門(mén)對(duì)其依法追究刑事責(zé)任。

二、股份有限公司的上市輔導(dǎo)法律問(wèn)題

上市輔導(dǎo)制度是亞洲證券市場(chǎng)的一個(gè)特色。這主要是由亞洲許多國(guó)家長(zhǎng)期以來(lái)存在著大量國(guó)有企業(yè)、國(guó)家控股公司、家族式企業(yè)，這些企業(yè)構(gòu)成了擬上市企業(yè)的主體，要符合上市標(biāo)準(zhǔn)都需要進(jìn)行公司化改制。為了協(xié)助企業(yè)做好上市準(zhǔn)備工作，這些國(guó)家紛紛建立了上市輔導(dǎo)制度。其中以日本和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)為代表。我國(guó)由于歷史和現(xiàn)實(shí)情況與這些國(guó)家相似，因此中國(guó)證監(jiān)會(huì)1995年下發(fā)了《關(guān)于對(duì)公開(kāi)發(fā)行股票公司進(jìn)行輔導(dǎo)的通知》，規(guī)定上市輔導(dǎo)期應(yīng)為自公司與證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)簽訂證券承銷協(xié)議和輔導(dǎo)協(xié)議時(shí)起，到公司股票上市后一年止。2000年證監(jiān)會(huì)又發(fā)布了《股票發(fā)行上市輔導(dǎo)工作暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱暫行辦法），具體規(guī)定了關(guān)于上市輔導(dǎo)的相關(guān)規(guī)范。根據(jù)該暫行辦法，輔導(dǎo)期與原通知一樣為一年時(shí)間，；輔導(dǎo)期包括承銷期的輔導(dǎo)與上市后的輔導(dǎo)兩個(gè)階段；主體為由具有主承銷資格的證券公司至少三名具有證券從業(yè)資格的工作人員，其中至少兩名具有一次以上的證券上市實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。輔導(dǎo)的主要內(nèi)容有：

（1）股份有限公司的設(shè)立、歷次演變、公司設(shè)立程序的合法性及有效性；

（2）股份有限公司的人事、財(cái)務(wù)、供產(chǎn)銷系統(tǒng)的獨(dú)立完整性；

（3）對(duì)與公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及持有公司向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票的5％以上（含5％）的股東進(jìn)行《公司法》、《證券法》等法律、行政法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)；

（4）建立健全股東大會(huì)等組織機(jī)構(gòu)并規(guī)范其運(yùn)作；

（5）按照股份有限公司會(huì)計(jì)制度建立健全財(cái)會(huì)制度；

（6）股份有限公司的決策制度、內(nèi)部控制以及有效運(yùn)作；

（7）股份有限公司上市的信息披露制度；股份有限公司、控股股東以及關(guān)聯(lián)方股東的持股變動(dòng)情況；

（8）以募集方式設(shè)立股份有限公司的，其發(fā)起人所認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五；

（9）股份有限公司上市的，持有該公司股票面值達(dá)人民幣一千元以上的股東人數(shù)不少于一千人，向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過(guò)人民幣四億元，其向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股份的比例為百分之十五以上。

三、股東出資與股權(quán)設(shè)置問(wèn)題

依照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，股東出資方式可以有多種，如現(xiàn)金出資、實(shí)物出資以及無(wú)形資產(chǎn)出資等。值得注意的是，股東出資以及公司設(shè)立必須符合公司法規(guī)定的以下規(guī)范：以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專業(yè)技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司或股份有限公司注冊(cè)資本的百分之二十，國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外；股東應(yīng)當(dāng)足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額；股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入準(zhǔn)備設(shè)立的有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的臨時(shí)帳戶；以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專業(yè)技術(shù)或者土地使用權(quán)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)；股東不按照上述規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資，應(yīng)當(dāng)向已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

在國(guó)有企業(yè)改制為公司的過(guò)程中，根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和國(guó)家體改委發(fā)布的《股份有限公司國(guó)有股權(quán)暫行管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)代表國(guó)家投資的機(jī)構(gòu)或部門(mén)直接建立的國(guó)有企業(yè)以其全部資產(chǎn)改建為股份有限公司的，原國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)折成的股份應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有股；有權(quán)代表國(guó)家投資的機(jī)構(gòu)或部門(mén)直接建立的國(guó)有企業(yè)以其部門(mén)資產(chǎn)（連同負(fù)債）改建為股份有限公司的，如果進(jìn)入股份有限公司的評(píng)估前的凈資產(chǎn)累計(jì)高于原國(guó)有企業(yè)凈資產(chǎn)的50％（含50％），或主營(yíng)生產(chǎn)部門(mén)全部或大部分資產(chǎn)進(jìn)入股份有限公司的，其凈資產(chǎn)折合成的股份應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有股；進(jìn)入股份有限公司的凈資產(chǎn)的與50％的（不包括50％），應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有法人股。國(guó)有法人單位（行業(yè)性總公司和具有政府行政管理職能的公司除外）所擁有的企業(yè)，包括產(chǎn)權(quán)關(guān)系經(jīng)過(guò)界定或確認(rèn)的國(guó)有企業(yè)的全資子企業(yè)和控股子企業(yè)）及其下屬企業(yè)，以全部或部分資產(chǎn)改建成股份有限公司的，進(jìn)入該公司的凈資產(chǎn)所形成的股份應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有股。

在股份制改造過(guò)程中，必須注意以上問(wèn)題，妥善加以解決或處理，才能有效規(guī)范企業(yè)改制程序，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)改制行為，使國(guó)有企業(yè)改革取得成功。