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實(shí)施稅收籌劃前要做什么
一、需要稅收政策具有可選擇性
稅收政策的可選擇性以稅收政策的差別性為前提，沒(méi)有差別的稅收政策不可能有成功的稅收籌劃。具體可從以下幾個(gè)層面作進(jìn)一步分析：
(1)在國(guó)際之間，不同國(guó)家的稅收政策和稅收制度存在著大量的不一致，甚至根本不同，所以存在利用國(guó)別稅收政策差別在國(guó)際之間開(kāi)展稅收籌劃的可能。稅收籌劃在國(guó)際之間就職特別流行，這是我國(guó)加入WTO后成其值得重視的一個(gè)問(wèn)題。
(2)在同一國(guó)家的不同地區(qū)之間，稅收政策差別普遍存在。這種差別不僅在稅收分級(jí)立法的國(guó)家大量存在，即便是我國(guó)這樣的統(tǒng)一立法的國(guó)家，也在稅收制度中大量存在特別區(qū)域(經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等)與一般區(qū)域的稅收政策差別，以及在統(tǒng)一稅法條件下地區(qū)之間由于執(zhí)法差別而導(dǎo)致的實(shí)際上的稅收政策差別。這是我國(guó)利用地區(qū)稅收政策差別開(kāi)展地區(qū)間稅收籌劃的一個(gè)較為廣闊的空間。

(3)幾乎所有的國(guó)家都實(shí)行多種稅的復(fù)合稅制，各稅種之間由于一些立法技術(shù)上的原因，存在著在稅種之間開(kāi)展稅收籌劃的可能，即通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)繳納這種稅變成繳納那種稅，以減輕稅負(fù)。最后，在同一個(gè)稅種里，每一個(gè)稅制要素(納稅人、征稅對(duì)象、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等)的法律規(guī)定并不是單一而無(wú)彈性的，任何一個(gè)稅種的稅制要素，其政策均有不同程度的選擇余地，存在著利用稅制要素上的政策差別進(jìn)行稅收籌劃的可能。
二、稅務(wù)行政執(zhí)法嚴(yán)肅公正
稅務(wù)行政執(zhí)法是否嚴(yán)肅公正不僅直接關(guān)系到國(guó)家的稅收收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且也是影響稅收籌劃是否能夠順利開(kāi)展的一個(gè)重要的外部條件，要做到嚴(yán)肅公正執(zhí)行稅法，要求稅法的執(zhí)行機(jī)關(guān)必須站在法律的立場(chǎng)上行使職權(quán)，而不是單純站在財(cái)政收入立場(chǎng)或者情感立場(chǎng)上行使職權(quán)，尤其是在稅法的具體解釋權(quán)賦予稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的我國(guó)，更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，不時(shí)則，企業(yè)即使是真正的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能被稅務(wù)行政執(zhí)法人員視為偷稅或視為國(guó)家反對(duì)的避稅行為而加以查處。當(dāng)前來(lái)看，在我國(guó)開(kāi)展稅收籌劃經(jīng)常會(huì)遇到來(lái)自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙，解決這個(gè)問(wèn)題尚需要一定的時(shí)間。
三、稅收籌劃主體具備良好的專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，沒(méi)有相當(dāng)?shù)膶I(yè)基礎(chǔ)難以預(yù)處理任該項(xiàng)工作。成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面的專業(yè)知識(shí)，尤其要熟悉稅法、會(huì)計(jì)法、公司法、經(jīng)濟(jì)合同法、證券法等有關(guān)法律規(guī)定，還要具備統(tǒng)籌劃謀劃的能力，否則，即使有近切的稅收籌劃愿望也難有具體的籌劃作為，或者盲目開(kāi)展所謂的稅收籌劃，其結(jié)果可能是從期望節(jié)稅開(kāi)始到反而遭遇更大的利益損失結(jié)束?？傮w而論，目前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及其他經(jīng)營(yíng)管理人員稅收籌劃方面的專業(yè)素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高。
四、稅收籌劃企業(yè)應(yīng)有相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模
是否有必要進(jìn)行稅收籌劃，還要看納稅企業(yè)的應(yīng)納稅狀況。而納稅企業(yè)的應(yīng)納稅狀況復(fù)雜與否取決于應(yīng)納稅義務(wù)人的生產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模。如果一個(gè)擺攤的小攤販，他只需納一種或兩種很簡(jiǎn)單的定額稅，就根本用不著搞什么稅收籌劃。而一個(gè)集團(tuán)公司，下轄若干企業(yè)，經(jīng)營(yíng)著多種商品，從事幾個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)，每年上繳稅種數(shù)量多，稅款數(shù)額大，在這種情況下，可考慮實(shí)施稅收籌劃?？傊?，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要具備一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和收入規(guī)模。如果納稅企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、稅收籌劃的空間很小，此時(shí)進(jìn)行稅收籌劃的費(fèi)用可能大于稅收籌劃的收益，就沒(méi)有必要開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。
實(shí)施稅收籌劃應(yīng)先準(zhǔn)備所需的材料，并注意是否符合前提條件，做到具體問(wèn)題具體分析，不能照搬他人套路。如有疑問(wèn)，歡迎到螢火法務(wù)網(wǎng)進(jìn)行律師咨詢。
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