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其他債權(quán)投資期末攤余成本計算

一般期末攤余成本=期初攤余成本 投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失，與減值準(zhǔn)備有關(guān)。

其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計量

1、分期付息、到期還本的債券的后續(xù)計量(采用公允價值后續(xù)計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動)

每個資產(chǎn)負(fù)債表日(確認(rèn)利息的時間)

借：應(yīng)收利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

可供出售金融資產(chǎn)—-利息調(diào)整(差額倒擠或借方)

收到利息：

借：其他貨幣資金—-存出投資款

貸：應(yīng)收利息

確認(rèn)公允價值變動：

借：可供出售金融資產(chǎn)—-公允價值變動

貸：資本公積—-其他資本公積

或相反處理。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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2、到期一次還本付息的債券投資(采用公允價值后續(xù)計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動)

每個資產(chǎn)負(fù)債表日(確認(rèn)利息的時間)

借：可供出售金融資產(chǎn)—-應(yīng)計利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

可供出售金融資產(chǎn)—-利息調(diào)整(差額倒擠或借方)

確認(rèn)公允價值變動：

借：可供出售金融資產(chǎn)—-公允價值變動

貸：資本公積—-其他資本公積

或相反處理。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)后續(xù)計量

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定。

扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；扣除累計計提的損失準(zhǔn)備(僅適用于金融資產(chǎn))。

綜合上述，其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計量按公允價值和交易費用之和來計量，但是交易的費用是計量到明細(xì)科目中的，持有至到期投資的后續(xù)計量是采用實際利率法，按攤余成本計量。

轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)是不是需要稅前列支備案？

轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)是需要稅前列支備案的。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓會計分錄操作：

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面價值，借記”固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折舊，借記”累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記”固定資產(chǎn)”科目。

2、發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的有關(guān)費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記”固定資產(chǎn)清理”科目，貸記”銀行存款”、”應(yīng)交稅費”等科目。

3、出售收入和殘料等的處理。企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記”銀行存款”、”原材料”等科目，貸記”固定資產(chǎn)清理”科目。

4、保險賠償?shù)奶幚?。企業(yè)計算或收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)沖減支出，借記”其他應(yīng)收款”、”銀行存款”等科目，貸記”固定資產(chǎn)清理”科目。

5、清理凈損益的處理。

固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記”營業(yè)外支出–處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記”固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記”營業(yè)外支出–非常損失”科目，貸記”固定資產(chǎn)清理”科目。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記”固定資產(chǎn)清理”科目，貸記”營業(yè)外收入”科目。