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出納人員的工作關系到企業(yè)貨幣資金的安全與完整。為避免出差錯而給企業(yè)帶來經濟損 失，出納人員要嚴格按照規(guī)定的程序辦理相關業(yè)務。

1、資金支出的基本程序

辦理資金支出是出納的一項重要業(yè)務，也是出納最容易出問題的地方。為此，在辦理資 金支出時，出納人員應時刻保持認真謹慎的工作態(tài)度，并按照特定的程序進行。

首先，要明確

支出的金額和

在支付任何一筆資金前，出納人員都應該明確支出的金額、收款人數(shù)

用途，而不能對其所支出的資金一概不知。

用途

①明確收款人。出納人員應嚴格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)記載的收款人進行付款。對于代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

②明確付款金額。出納人員應清楚準確的付款金額，以合理安排款項。

③明確付款用途。對于用途不明的，出納人員可以拒付；對于不合法、 不合理的付款，出納人員應當堅決給予抵制，并向有關領導予以匯報，行使出納人員的工作權力。

第二，要審查相關的付款審批

付款時，出納人員還要嚴格審查付款單證。付款單證是由經辦人填制的，要注明付款金額和用途，并要對付款事項的真實性和準確性負責。

①有關證明材料或證明人的簽章。如果涉及到實物，應當有倉庫管理員或實物負責人的簽收；如果涉及到差旅、銷售費用等，應當有證明人或知情人加以證明。

②有關領導的簽字。收款人應持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關領導審閱并簽字。只有經過審批的付款單據(jù)，出納人員才能給予付款。

③到財務部門辦理付款。收款人應持內容完備的付款單證，報經會計

審核后，才能由出納辦理付款。

最后，辦理付款

辦理付款是資金支出中最為關鍵的一個環(huán)節(jié)，出納人員應當特別謹慎， 因為款項一旦付出以后才發(fā)現(xiàn)出差錯是很難追回的。

①嚴格核實付款金額、用途及有關審批手續(xù)。

②對于現(xiàn)金付款，雙方應當面點清，在清點過程中如果發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況，要由出納員負責。

③對于銀行付款，在開具支票時，出納人員應認真填寫各項內容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確。辦理轉賬或匯款時，出納人員書寫準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。如果是現(xiàn)金支票，應附領票人的姓名、身份證號碼和單位名稱等。

④付款金額經雙方確認后，出納人員應讓收款人在付款單據(jù)上簽字并加蓋“付訖”章。如未轉賬或匯款的，銀行單據(jù)可以直接作為已付款證明。

⑤在確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。

還有一種特殊情況，那就是

付款退回

對于因特殊原因造成支票或匯款被退回的，出納人員應當立即查明原因，如因我方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因

對方責任引起的，應由對方重新補辦相關手續(xù)方可辦理付款。

2、資金收入的基本程序

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)收入的現(xiàn)金應于當日送存開戶銀行，如果收進的現(xiàn)金是銀行當天停止收款以后發(fā)生的，也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 實際工作中，資金收入的基本程序是這樣的：

對于收到的背書支票和其他代為付款的情況，應由經辦人加以注明。

③為了保證賬實相符，收到銷售或勞務性質的收入時，出納人員應當根據(jù)有關的銷售或勞務合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實相符。

④收回代付、代墊及其他應收款（包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押

金等）時，出納人員應根據(jù)賬務記錄確定其收款額是否一致。

接著，清點收入并開具票據(jù)

確定款項的來源和數(shù)目后，出納人員還要對資金進行清點核對，清點時應仔細謹慎，不能馬虎。

①清點現(xiàn)金。對于現(xiàn)金收入，出納人員應當與經辦人當面點清。在清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)有短缺、假鈔等特殊現(xiàn)象時，要及時指出，并由經辦人負責。

②銀行核實。對于銀行結算收入，出納人員應與銀行相核實，在取得銀行有關的收款憑證后，才能確認收入，進行賬務處理。對于電話詢問或電話銀行查詢，則只能作為參考，不能據(jù)此入賬，必須在取得銀行有關的收款憑證后才能確認收入。

③清點核對無誤后，出納人員要按規(guī)定開具發(fā)票或內部使用的收據(jù)。一切現(xiàn)金收入都應開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證， 也應開出收據(jù)交付款人，以明確經濟職責；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經手收款， 按要求也應當分開，由兩個經辦人分工辦理，如銷貨收入應由經銷人員負責填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊。

如果收入金額較大，還應及時上報有關領導，以便于資金的安排調度。手續(xù)完畢后，在有關收款收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章和出納人員個人名章。

在清點的過程中，出納人員應該認真對待，一絲不茍，否則一旦在開

出單據(jù)后才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應由出納人員負責，賠償損失。

由于某些特殊原因，如支票印鑒不清、收款賬號錯誤等導致收入退回

的，應由出納人員及時聯(lián)系有關經辦人和對方單位，重新辦理收款。

（三）出納的賬務處理程序

在企業(yè)里，出納通常也是需要負責一部分賬務處理的。大體上來說，出納的賬務處理程序與會計的賬務處理程序基本一致，但相對而言會較為簡單些。它的具體賬務處理流程是這 樣的：