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甲商場(chǎng)為提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，當(dāng)月向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)6.15 萬（含稅），且全部開具發(fā)票。對(duì)外支付的自來水水費(fèi)7.15 萬元，其中污水處理費(fèi)1 萬元；企業(yè)自用的水費(fèi)1.03 萬元（假設(shè)這里不含污水處理費(fèi)且分開核算），代商戶向供水廠繳納的5.12 萬元（含稅），計(jì)算保留兩位小數(shù)。

1. 一般計(jì)稅

a. 增值稅銷項(xiàng)稅額=水費(fèi)收入/（1+稅率）*稅率

=6.15/（1+9%）*9%=0.51 萬元

b. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=水費(fèi)支出/（1+征收率）*征收率

=（7.15-1）/（1+3%）*3%=0.18 萬元

c. 一般計(jì)稅應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=0.51-0.18=0.33 萬元

2. 簡(jiǎn)易差額計(jì)稅

a. 簡(jiǎn)易差額計(jì)稅應(yīng)交稅額=（水費(fèi)收入-水費(fèi)支出）/（1+征收率）*征收率

=（6.15-5.12）/（1+3%）*3%=0.03 萬元

b. 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=自用水費(fèi)/（1+征收率）*征收率

=1.03/（1+3%）*3%=0.03 萬元

3. 結(jié)論

按照一般計(jì)稅方式計(jì)算出的水費(fèi)利潤應(yīng)繳納的增值稅為0.33 萬元；按照簡(jiǎn)易差額計(jì)稅方式計(jì)算出的水費(fèi)利潤應(yīng)繳納的增值稅為0.03 萬元，且自用部分仍可抵扣0.03 萬元進(jìn)項(xiàng)稅額。水費(fèi)的簡(jiǎn)易差額計(jì)稅與一般計(jì)稅相比，在本案例中可節(jié)省繳增值稅約0.3 萬元，所以，為了降低公司稅負(fù)，水費(fèi)簡(jiǎn)易差額計(jì)稅更可取。