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一、道路通行費(fèi)

橋、閘通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式:

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

賬務(wù)處理

借:管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用——車輛費(fèi)用(過路費(fèi))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

二、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法:

1、航空運(yùn)輸電子客票行程單

例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2020年4月1日到廈門出差,乘坐國(guó)內(nèi)某航空公司航班支付航空機(jī)票款1900元,燃油費(fèi)附加100元,計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)內(nèi)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額

=(票價(jià)+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09×0.09

=165.14(元)賬務(wù)處理

借:銷售費(fèi)用一—差旅費(fèi)1834.86

應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)165.14

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等2000

2、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)鐵路車票

例:2019年4月份一般納稅人 a 公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%

=18(元)

報(bào)銷高鐵票時(shí)的賬務(wù)處理

借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金218