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由于財務會計與稅收會計的差異，納稅人往往對可供出售金融資產、內部研發(fā)無形資產和投資性房地產的所得稅處理不當，遭受損失。納稅人在進行上述業(yè)務處理時，應遵照稅法的規(guī)定。

　　可供出售金融資產的處理

　　可供出售金融資產，通常是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。在會計處理上，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益;同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

　　在稅務處理上，可供出售金融資產屬于企業(yè)所得稅法第十四條規(guī)定的投資資產。對于可供出售的金融資產，在公允價值變動、計提資產減值損失、出售時會計和稅法都可能存在差異，需要作出相應的調整。

　　內部研發(fā)無形資產的處理

　　《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》規(guī)定，企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益;僅對于開發(fā)階段中發(fā)生的部分支出，在符合一定條件的情況下，才能計入無形資產的入賬價值。內部研發(fā)無形資產的后續(xù)計量主要是對使用壽命有限的無形資產才需要在估計使用壽命內采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷;對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試，如經減值測試表明已發(fā)生減值，則需要計提相應的減值準備。

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，內部研發(fā)無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎;在計算應納稅所得額時，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷;未經核定的內部研發(fā)無形資產減值準備金支出，在計算應納稅所得額時不予扣除;自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除，在計算應納稅所得額時不予扣除;無形資產的攤銷年限不得低于10年。

　　投資性房地產處理

　　企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。企業(yè)所得稅上對投資性房地產的處理，應依據(jù)企業(yè)所得稅法對固定資產和無形資產的相關規(guī)定進行。

　　關于后續(xù)支出問題，企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產發(fā)生后續(xù)支出時，如果該支出將會引起相關的經濟利益很可能流入企業(yè)而且該支出的成本能夠可靠計量，就應該將其資本化，計入投資性房地產的成本;如果不能滿足上述條件的，應當在發(fā)生的時候直接計入當期損益。企業(yè)所得稅相關法規(guī)規(guī)定，符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產大修理支出：1.發(fā)生的修理支出達到固定資產原值20%以上;2.經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長2年以上。納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產大修理支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在尚可使用年限的期間內平均攤銷。

　　關于計量問題，會計準則規(guī)定，對于采用公允價值計量模式投資性房地產，其會計處理在企業(yè)所得稅上不予確認。在沒有減值跡象，采用成本計量模式的會計處理與企業(yè)所得稅處理基本一致，在存在減值跡象的減值損失不允許扣除。

　　關于轉換問題，企業(yè)將投資性房地產轉換為一般性固定資產或無形資產有三種情形：一是企業(yè)將原采用成本計量模式計價的投資性房地產(沒有提取減值準備)，轉換為一般性固定資產或無形資產時，會計和企業(yè)所得稅對資產的計價基本一致;二是企業(yè)將原采用成本計量模式計價的投資性房地產(已提取減值準備)，轉換為一般性固定資產或無形資產時，會計和企業(yè)所得稅對資產的計價不一致;三是企業(yè)將原采用公允價值計量模式計價的投資性房地產，轉換為一般性固定資產或無形資產時，會計和企業(yè)所得稅對資產的計價不一致。