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一、增加公司注冊資金稅務

公司增加注冊資本主要有兩種途徑：一是吸收外來新資本的投入，包括增加新股東或者公司原股東追加投資；二是用資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增資本。其中第二種轉增資本途徑：資本公積轉增資本、盈余公積轉增資本和未分配利潤轉增資本，在稅法上應該如何進行稅務處理，是納稅人咨詢占最多的問題，在此就相關的稅收法律進行梳理，使大家清晰明確各自的稅務處理辦法。

（一）留存收益轉增資本的涉稅處理

企業(yè)的留存收益是企業(yè)的盈余公積和未分配利潤，留存收益轉增資本主要是指盈余公積轉資本和未分配利潤轉增資本兩種情況。在現(xiàn)行公司法制度下，一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10％提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金主要是公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意公益金的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由公司自行決定提取。

盈余公積的作用主要包括以下幾種：（1）彌補虧損；（2）擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營；（3）增加公司資本。值得注意的是，法定盈余公積轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。其涉稅處理如下：

1、盈余公積轉增資本的涉稅處理

（1）個人所得稅的處理：繳納個人所得稅

根據(jù)國家稅務總局《關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)［1997］198號）規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應按照20%的稅率征收個人所得稅。同時，根據(jù)國家稅務總局《關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函［1998］333號），公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理：免企業(yè)所得稅

公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本?！?br /> 中華人民共和國企業(yè)所得稅法
》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；”《
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。因此，如果股東為法人或公司，被投資企業(yè)的盈余公積轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本是免征企業(yè)所得稅的。

2、未分配利潤轉增資本的稅務處理

（1）個人所得稅處理：繳納個人所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）：加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)行有關征免個人所得稅的規(guī)定。加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。也就是說,法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)“除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積”轉增注冊資本需繳納個人所得稅

因此,如果股東是自然人，被投資企業(yè)的未分配利潤轉增資本的實質是先分配后投資處理，個人股東應該繳納個人所得稅。

（2）企業(yè)所得稅：免企業(yè)所得稅

如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤轉增資本的實質也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤分得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。因此，未分配利潤轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本是免企業(yè)所得稅。

（二）資本公積轉增資本的稅務處理

個人所得稅的處理

根據(jù)《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）的規(guī)定，用股票溢價形成的資本公積轉增資本，不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增資本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。需要注意的是，根據(jù)《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]第289號）的規(guī)定：“國稅發(fā)[1997]198號文中所說的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。另外,根據(jù)《公司法》的規(guī)定，我國的股份企業(yè)包括股份有限公司和有限責任公司兩種組織形式。

因此，除有限責任公司、股份有限公司的資本（股票）溢價形成的資本公積轉增注冊資本，自然人股東無需繳納個人所得稅外，其他的如撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積轉增資本時應當按“利息、股息、紅利所得”項目按照稅率20%計征個人所得稅。

二、注冊資金需要驗資嗎

新公司法出臺之前注冊資金是需要驗資的。驗資，只要股東按照當初認繳數(shù)一次或者分數(shù)次到位，直接委托任何一家會計師事務所都可以，然后按照他們的要求提供資料，他們派注冊會計師按照程序取證就可以出具驗資報告。新公司法修改以后，將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制。也就是，除法律、行政法規(guī)以及國務院決定對公司注冊資本實繳有另行規(guī)定的以外，取消了關于公司股東（發(fā)起人）應自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資，投資公司在五年內(nèi)繳足出資的規(guī)定；取消了一人有限責任公司股東應一次足額繳納出資的規(guī)定。轉而采取公司股東（發(fā)起人）自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限等，并記載于公司的章程方式。同時還放寬注冊資本登記條件。除對公司注冊資本最低限額有另行規(guī)定的以外，取消了有限責任公司、一人有限責任公司、股份有限公司最低注冊資本分別應達3萬元、10萬元、500萬元的限制；不再限制公司設立時股東（發(fā)起人）的首次出資比例以及貨幣出資比例。

三、公司注冊資金增加流程是什么

股東在增加公司注冊資本時，需要向公司登記機關變更登記。增資程序是：（1）、公司法定代表人簽署的《公司變更登記申請書》（公司加蓋公章）。（2）、公司簽署的《公司股東（發(fā)起人）出資情況表》（公司加蓋公章）。（3）、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》（公司加蓋公章）及指定代表或委托代理人的身份證復印件（本人簽字）;應標明具體委托事項、被委托人的權限、委托期限。（4）、有限責任公司提交股東會決議，股份有限公司提交股東大會會議記錄，內(nèi)容應當包括：增加注冊資本的數(shù)額、各股東具體承擔的增加注冊資本的數(shù)額、各股東的出資方式、出資日期;有限責任公司由代表三分之二以上表決權的股東簽署（股東為自然人的由本人簽字;自然人以外的股東加蓋公章）;股份有限公司股東大會會議記錄由代表三分之二以上表決權的發(fā)起人加蓋公章或會議主持人及出席會議的董事簽字;（5）、公司章程修正案（公司法定代表人簽署）。（6）、依法設立的驗資機構出具的驗資證明。（7）、法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定變更注冊資本必須報經(jīng)批準的，提交有關的批準文件或者許可證書復印件。（8）、公司營業(yè)執(zhí)照副本。

以上就是小編為您介紹的關于增加公司注冊資金稅務的相關內(nèi)容，相信大家讀了上面的文章后，對增加公司注冊資金稅務有了深刻的了解，能夠對公司的有關稅務進行處理。如果有什么問題都可以咨詢律師進行處理。