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一、一般納稅人適用稅率有哪些
一般納稅人適用的稅率有哪些
在我國(guó)，一般納稅人所涉及到的稅率由低至高依次為零、六個(gè)百分點(diǎn)、十一個(gè)百分點(diǎn)以及十七個(gè)百分點(diǎn)等四種類(lèi)型的征收比率。
具體來(lái)說(shuō)，這些不同的稅率適用于以下各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域：
首先，對(duì)于進(jìn)出口貨物環(huán)節(jié)的一般納稅人，他們可享受零稅率；
其次，一般的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)以及廣播影視服務(wù)等行業(yè)則需適用六個(gè)百分點(diǎn)的征收稅率；
第三，諸如陸路運(yùn)輸（包括鐵路）、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸及管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)以及其他郵政服務(wù)等行業(yè)則須按照百分之十一的稅率進(jìn)行征稅；
最后，十七個(gè)百分點(diǎn)的稅率主要適用于銷(xiāo)售或進(jìn)口貨款貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條
增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的，除本辦法》第四條
規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。
銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
二、一般納稅人開(kāi)普票稅率
當(dāng)我們討論到一般納稅人對(duì)于普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率處理時(shí)，值得注意的是這兩種類(lèi)型的票證平均稅率保持了相同的標(biāo)準(zhǔn)。
例如，若增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率為x％，相應(yīng)地，普通發(fā)票便會(huì)以同樣的x％，即百分之幾或幾個(gè)點(diǎn)作為稅率進(jìn)行開(kāi)具，并且它們都是需要依法繳納增值稅的。
再比如，若一般納稅人提供的普通發(fā)票是關(guān)于貨物銷(xiāo)售的，那么稅率便是16％，結(jié)算時(shí)同樣要依照該16％的稅率來(lái)繳納增值稅。
又或者，如果一般納稅人工智能服務(wù)類(lèi)別的發(fā)票開(kāi)具，那么稅率則是6％，結(jié)算時(shí)依舊按照6％的比率繳納稅款。
倘若一般納稅人所開(kāi)出的普通發(fā)票涉及租賃業(yè)務(wù)，那么它的稅率是5％，計(jì)算稅費(fèi)時(shí)同樣需要以5％的比例進(jìn)行繳納。
目前，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，他們通常情況下僅能開(kāi)具普通發(fā)票，從享受稅收方面的優(yōu)惠政策角度來(lái)看，小規(guī)模納稅人每月10萬(wàn)及其以?xún)?nèi)的應(yīng)交增值稅可以被順利豁免。
然而，即使一般納稅人所開(kāi)具的票證均為普通發(fā)票，但卻無(wú)法享受到小規(guī)模納稅人這樣的增值稅免征優(yōu)勢(shì)。
在完成增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具后，與開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票類(lèi)似，一般納稅人也需履行按時(shí)上報(bào)并整額繳納增值稅的義務(wù)。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條稅率：
（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
三、一般納稅人庫(kù)存太大怎么處理
作為一般的納稅人，當(dāng)面臨庫(kù)存過(guò)剩問(wèn)題時(shí)，有必要采取相應(yīng)的策略進(jìn)行處理。
首先，必須對(duì)庫(kù)存形成的具體原因展開(kāi)深入調(diào)查，以確定其中是否存在記賬失誤或者管理措施不當(dāng)?shù)那闆r。
如果確實(shí)存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)整，確保賬目的準(zhǔn)確無(wú)誤。
其次，應(yīng)當(dāng)加大銷(xiāo)售力度，通過(guò)開(kāi)展各種形式的促銷(xiāo)活動(dòng)以及拓寬市場(chǎng)渠道等手段，加速存貨的銷(xiāo)售流轉(zhuǎn)速度。
此外，還可以考慮采用資產(chǎn)減值處理方法。
倘若存貨出現(xiàn)了減值的跡象，則應(yīng)依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行細(xì)致的減值測(cè)試工作，并且計(jì)提適當(dāng)?shù)拇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備金。
除此之外，也可以與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，尋求退貨或換貨的機(jī)會(huì)，以此來(lái)優(yōu)化企業(yè)的庫(kù)存結(jié)構(gòu)。
然而，在實(shí)施上述處理方案的過(guò)程中，務(wù)必嚴(yán)格遵守相關(guān)的稅收法律法規(guī)，特別是涉及到增值稅方面的各項(xiàng)規(guī)定，以保證稅務(wù)處理的合法性。
同時(shí)，妥善保管所有與業(yè)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的憑證及材料，以便應(yīng)對(duì)未來(lái)可能需要接受的稅務(wù)檢查工作。
一般納稅人的稅率分為0%、6%、11%、17%四檔，具體適用行業(yè)如下：0%適用于進(jìn)出口貨物；6%適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等；11%適用于陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸及郵政服務(wù)等；17%適用于銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除特殊列舉外）及加工、修理修配勞務(wù)。