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根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2024〕33號)中的規(guī)定，自2024年5月1日起，增值稅一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人。但是在辦理轉(zhuǎn)登記的過程中，經(jīng)常會遇到了一些問題。

關(guān)于轉(zhuǎn)登記熱點(diǎn)問題集錦

NO.1符合什么樣條件的一般納稅人，可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

同時符合以下條件的一般納稅人：

(一)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人;

(二)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期，下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期，下同)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)未超過500萬元。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

NO.2應(yīng)稅銷售額的具體范圍應(yīng)該如何界定

應(yīng)稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第6號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

NO.3辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)所需提供的材料

(一)《一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人申請表》;

(二)稅務(wù)登記證件。

注：已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。

NO.4轉(zhuǎn)登記業(yè)務(wù)的辦理時限

符合條件的增值稅一般納稅人應(yīng)于2024年5月1日—2024年12月31日，辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

NO.5辦理轉(zhuǎn)登記業(yè)務(wù)之后，小規(guī)模納稅人身份生效時間

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

NO.6納稅人已持有的空白發(fā)票與稅控設(shè)備，應(yīng)如何進(jìn)行處理

轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

NO.7轉(zhuǎn)登記之后，需要補(bǔ)開或者重開轉(zhuǎn)登記之前業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

NO.8 轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，還可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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