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在增值稅學(xué)習(xí)中，尤其是出口和跨境業(yè)務(wù)，不免要涉及到“免退稅”和“免抵退稅”，還有基礎(chǔ)的“免稅”“退稅”。今天我們就來(lái)聊一聊他們都是什么意思？怎么區(qū)分吧？

含義

首先，這些定義都是站在銷售方的角度，因?yàn)楦鶕?jù)我們?cè)鲋刀惙?，增值稅作為價(jià)外稅，在鏈條抵扣上，銷售方從上游取得進(jìn)項(xiàng)稅，向下游銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，從而得出本期應(yīng)納稅額。

“免稅”，就是本期銷售不征稅，也就是不管銷售額是多少，銷項(xiàng)稅為0。

“退稅”，是指根據(jù)稅收優(yōu)惠政策等，對(duì)已納稅款進(jìn)行退還得行為。

“免退稅”，是指在出口和跨境銷售行為中，免征銷項(xiàng)稅，同時(shí)退掉進(jìn)項(xiàng)稅。

“免抵退稅”，是指在出口和跨境銷售行為中，免征出口銷項(xiàng)稅，同時(shí)該企業(yè)還有內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅要交，那么應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅先“抵”應(yīng)交的內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅，抵不完的再行退稅。

適用場(chǎng)景

從以上定義我們可以看出，“免稅”和“退稅”是企業(yè)經(jīng)常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中就會(huì)遇到的稅收優(yōu)惠情形，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)出口和跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就要使用“免抵退稅”和“免退稅”來(lái)計(jì)算本期應(yīng)交或應(yīng)退的增值稅額。

那么，他們的適用范圍呢？

這就要區(qū)分企業(yè)的性質(zhì)了，如果是加工生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橥瑫r(shí)有外銷和內(nèi)銷，就要先抵再退，所以適用“免抵退稅”。如果是專營(yíng)出口的外貿(mào)企業(yè)，則直接適用“免退稅”。

怎么計(jì)算？

“五步法”來(lái)了。

第一步：梳理本期銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅。其中外銷銷項(xiàng)稅為0，所以僅計(jì)算內(nèi)銷銷項(xiàng)稅。

第二步：剔稅。即計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。因?yàn)橐话闱闆r下，退稅率可能會(huì)小于該貨物或服務(wù)本身的征收率，那么這部分是不能抵減退稅的。

不得免抵稅額＝出口離岸價(jià)×（征稅率—退稅率）

第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅—（進(jìn)項(xiàng)稅—不得免抵稅額）

第四步：計(jì)算免抵退稅限額。也就是最高可以抵或退的稅額。

當(dāng)期免抵退稅額=出口離岸價(jià)×退稅率

第五步：比大小。

如果應(yīng)納稅額是正的，那本期應(yīng)交增值稅。

如果應(yīng)納稅額是負(fù)的，則成為留抵稅額。留抵稅額＞免抵退稅額，則按照免抵退稅額進(jìn)行退稅，結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額。留抵稅額＜免抵退稅額，則按照留抵稅額退稅。

以上公式可以直接套用，很好用的哦！

如果該企業(yè)購(gòu)進(jìn)有免稅料件，那么在計(jì)算不得免抵和免抵限額時(shí)，要扣減免稅料件。即第二步和第四步的出口離岸價(jià)替換成（出口離岸價(jià)—購(gòu)進(jìn)免稅料件價(jià)）即可。

你清楚他們的區(qū)別了嗎？