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比如在審計(jì)09年的年報(bào)，08年的所得稅匯算清繳在09年補(bǔ)交1萬元，08年的年報(bào)已經(jīng)審計(jì)，問題：

1.09年利潤表所得稅的上年數(shù)要包括補(bǔ)交的1萬元？

2.09年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)：應(yīng)繳稅金要包括補(bǔ)交的1萬元？未分配利潤要減1萬元？

以上的處理正確嗎？如果正確，那么由于所得稅匯算清繳時(shí)間和企業(yè)報(bào)出年報(bào)時(shí)間的差異，造成這樣的調(diào)整，以至09年的年初數(shù)和08年末的審定數(shù)不一致。這樣的情況難道每年都要調(diào)整嗎？

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下，按財(cái)會(huì)[2002]29號(hào)文第九條處理，一般要求是追溯調(diào)整，但如果差額不大的，也可以不作追溯調(diào)整而把影響數(shù)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用中。

新準(zhǔn)則下，應(yīng)區(qū)分匯算清繳結(jié)果與原計(jì)提數(shù)之間出現(xiàn)差異的原因。對(duì)于由資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)布且可適用于匯繳年度的新稅務(wù)規(guī)定導(dǎo)致的差異一般采用未來使用法處理，無需追溯調(diào)整；對(duì)于由對(duì)稅法的錯(cuò)誤理解、舞弊等原因?qū)е碌牟町悾瑢儆跁?huì)計(jì)差錯(cuò)性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。在確定屬于前期差錯(cuò)的前提下，應(yīng)當(dāng)考慮該前期差錯(cuò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大。如果不重大的，可以簡化處理。