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一、公司向股東借款

（一）會計憑證要求資料

公司向股東借款，應(yīng)簽訂借款合同，合同上應(yīng)約定利息，公司財務(wù)部門應(yīng)開具借款收據(jù)，一式兩份，并加蓋財務(wù)專用章，一聯(lián)留公司（借款人）做賬，另一聯(lián)給股東（貸款人）作為憑據(jù)留存；

（二）會計分錄

1、收到借款會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款–公司股東

2、約定付息時間計提利息會計分錄：

借：財務(wù)費用–利息

貸：其他應(yīng)付款–公司股東

3、付息會計分錄：

借：其他應(yīng)付款–公司股東

貸：應(yīng)交稅費–應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

4、付代扣代繳的個稅會計分錄：

借：應(yīng)交稅費–應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

（三）稅務(wù)處理

1、給股東支付利息時公司應(yīng)按利息、股息、紅利所得按20%稅率代扣代繳個人所得稅；

2、給股東支付的利息超過同期銀行貸款利息，超出部分不可以在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)作納稅調(diào)增。

二、公民股東向公司借款

我國法人股東不能從公司借款，但公民股東從公司借款是合法的，但并非沒有限制。依據(jù)最高院《關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問題的批復(fù)》的規(guī)定，公民與非金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸。

（一）會計憑證要求資料

公民股東向公司借款，也應(yīng)簽訂借款合同，合同上應(yīng)約定利息，公民股東應(yīng)給公司財務(wù)部門開具借款收據(jù)，一式兩份，一聯(lián)留公司（貸款人）做賬，另一聯(lián)給公民股東（借款人）作為憑據(jù)留存；

（二）會計分錄

1、支付借款會計分錄：

借：其他應(yīng)收款–公司股東

貸：銀行存款

2、約定收取利息時間計提利息會計分錄：

借：其他應(yīng)收款–利息

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅–銷項稅額

3、收取利息會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款–利息

（三）稅務(wù)處理

1、收到利息應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納增值稅；

2、公民股東向公司借款，每年公歷12月31日之前必須連息帶本歸還公司，如果沒還向公司的借款，視為公司對公民股東的股息分紅，應(yīng)按利息、股息、紅利所得按20%稅率代扣代繳個人所得稅。