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按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市、縣城，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)依照條例規(guī)定繳納土地使用稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕56號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征說范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用土地的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。另據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕29號(hào)）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

由此可見，土地使用稅征收與否與土地是國(guó)有或集體所有無關(guān)，重點(diǎn)在于土地是否在城市、縣城，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)。一般來說，土地使用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人。集體土地歸屬于集體所有，租用人沒有取得土地權(quán)屬，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征說范圍內(nèi)租用的集體土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，仍屬于土地使用稅的征稅范圍。在納稅人的認(rèn)定上，直接從集體組織承租的單位或個(gè)人為土地使用稅的納稅義務(wù)人，即“一手人”為土地使用稅的納稅義務(wù)人。比如a公司將在承租的集體土地上建造的臨時(shí)廠房租賃給b公司使用，雖然實(shí)際使用土地的為b公司，但城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為a公司。