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現(xiàn)在國家對于稅收方面的管理，越來越嚴格。不僅如此，現(xiàn)在社會方面明星的涉稅工作也是越來越受到大家的關(guān)注。最近某爽被舉報的事，也是獲得了國家有關(guān)部門的重視。

在這樣的情況下，企業(yè)自身也要重點關(guān)注一下自己的涉稅問題。為了更好地讓大家了解企業(yè)的稅收管理工作，今天我就來和大家分享一下，企業(yè)所得稅預繳時“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”這個小知識點的相關(guān)問題。

“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”是指什么？

“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”是指：從事房地產(chǎn)開發(fā)等從事特定業(yè)務的納稅人，按照稅收規(guī)定計算的，當期已經(jīng)實現(xiàn)的特定業(yè)務的應納稅所得額。

既然是特點業(yè)務，一般而言并不是所有的企業(yè)都會涉及。這里面主要說的就是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得的預售收入。由于房地產(chǎn)企業(yè)，在房子還沒有建好的時候，為了盡快的回籠資金需要進行預售。而房地產(chǎn)企業(yè)在預售以后，就需要按照一定計算方式，申報相應收入的應納稅所得額。

“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”的計算方法

房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務涉及的面比較廣，在企業(yè)所得稅月（季）度預繳時，也是會遇到各種其他企業(yè)沒有涉及的問題。“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”的計算，可以說就是房地產(chǎn)企業(yè)所特有的業(yè)務。

“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”由于是房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工的房子，所以實際的利潤率并不知道。在這樣的情況下，一般當?shù)貢贫ㄒ粋€預計毛利率。這樣用取得的預售收入乘以預計毛利率就可以了。

房地產(chǎn)企業(yè)在預繳時預繳的企業(yè)所得稅，在企業(yè)實際完工之后，在匯繳清算時抵扣就可以了。同時在年度匯算清繳時，通過填報《a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整就可以了。

“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”計算時的注意事項

“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際填報時，企業(yè)也會對可以扣除的項目發(fā)出疑問。以前有的地方規(guī)定可以扣除土地增值稅等稅金及附加，而有的地方規(guī)定不能扣除土地增值稅等稅金及附加。因為這件事，企業(yè)和稅務局對簿公堂的事也是發(fā)生過。

現(xiàn)在好了，這個事情已經(jīng)明確了。房地產(chǎn)企業(yè)當期實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加，可以在預繳時扣除。