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比如在審計09年的年報，08年的所得稅匯算清繳在09年補交1萬元，08年的年報已經(jīng)審計，問題：

1.09年利潤表所得稅的上年數(shù)要包括補交的1萬元？

2.09年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)：應繳稅金要包括補交的1萬元？未分配利潤要減1萬元？

以上的處理正確嗎？如果正確，那么由于所得稅匯算清繳時間和企業(yè)報出年報時間的差異，造成這樣的調整，以至09年的年初數(shù)和08年末的審定數(shù)不一致。這樣的情況難道每年都要調整嗎？

答：《企業(yè)會計制度》下，按財會[2002]29號文第九條處理，一般要求是追溯調整，但如果差額不大的，也可以不作追溯調整而把影響數(shù)計入當期所得稅費用中。

新準則下，應區(qū)分匯算清繳結果與原計提數(shù)之間出現(xiàn)差異的原因。對于由資產(chǎn)負債表日后新發(fā)布且可適用于匯繳年度的新稅務規(guī)定導致的差異一般采用未來使用法處理，無需追溯調整；對于由對稅法的錯誤理解、舞弊等原因導致的差異，屬于會計差錯性質，應當進行追溯調整。在確定屬于前期差錯的前提下，應當考慮該前期差錯對財務報表整體的影響是否重大。如果不重大的，可以簡化處理。