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好多會(huì)計(jì)在填報(bào)企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表時(shí)，利息支出這個(gè)調(diào)整項(xiàng)目的金額都填錯(cuò)了！那么利息支出應(yīng)如何填列和調(diào)整呢？下面請(qǐng)看案例分析。

案例一

甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要資金，2019年度向工行借款1000萬(wàn)元，假設(shè)貸款利率6%，2019年度支付銀行的利息支出為60萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)處理上：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 60萬(wàn)元

貸：銀行存款 60萬(wàn)元

但是：

好多會(huì)計(jì)在填報(bào)企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表時(shí)，a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的第18行“（六）利息支出”賬載金額填的60萬(wàn)元，稅收金額也是60萬(wàn)元。

注意：以上填寫是錯(cuò)誤的！

大家可以看看新企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明：

第18行“（六）利息支出”：

第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；

若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

提醒

a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的第18行“（六）利息支出”，填報(bào)的是企業(yè)向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，而不是向金融企業(yè)借款的利息支出。

案例二

甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要資金，2019年度向股東借款1000萬(wàn)元，假設(shè)同期貸款利率6%，2019年度支付個(gè)人的利息支出為60萬(wàn)元（但是沒有取得利息發(fā)票）。

會(huì)計(jì)處理上：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 60萬(wàn)元

貸：銀行存款 60萬(wàn)元