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2024年接近尾聲了，馬上進(jìn)行第四季度納稅申報(bào)了，然后就是年度的企業(yè)所得稅匯算清繳了。關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳我們需要關(guān)注哪些問題？可以從哪些方面進(jìn)行規(guī)劃？跟著優(yōu)稅貓一起來看看。

哪些企業(yè)需要匯算清繳？

適用于企業(yè)所得稅法的企業(yè)，除了核定征收外，均需進(jìn)行匯算清繳??！所以查賬征收的企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳 。

為什么需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

所以財(cái)務(wù)的賬面利潤不等于稅法的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的主要原因是，企業(yè)所得稅是實(shí)行按月或季度預(yù)繳，年終匯算清繳的管理辦法。企業(yè)一般情況下是依據(jù)財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行月度或者季度預(yù)繳，但是會計(jì)準(zhǔn)則與稅法的口徑不一致，企業(yè)所得稅匯算清繳就是將會計(jì)的“賬面利潤額”的調(diào)整為稅法的“應(yīng)納稅所得額”的過程。

企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)在何時(shí)取得稅前扣除憑證？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》， 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

企業(yè)所得稅匯算清繳是在次年5月31日之前完成，企業(yè)發(fā)生的支出在匯算清繳前取得符合稅法規(guī)定的憑證，允許在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行稅前扣除。

那么又有疑問，2024年2月份才取得的發(fā)票，可以在2024年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳中扣除嗎？

這里我們稅法要求是企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，也就是屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。所以如果支出的業(yè)務(wù)期間歸屬于2024年發(fā)生的，在進(jìn)行匯算清繳前取得合規(guī)發(fā)票（2024年2月份屬于2024年度匯算清繳期間），是允許在2024年匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)有哪些？

1、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》規(guī)定，在疫情期間，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，在2024年12月31日前允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以全額扣除。

2、工資薪金以及福利

（1）工資一般規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。實(shí)務(wù)中年末按照公司內(nèi)控制度計(jì)提的獎(jiǎng)金，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前實(shí)際發(fā)放的部分，準(zhǔn)予當(dāng)年扣除。

（2）職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（4）職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

4、廣告宣傳費(fèi)

（1）一般情況：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）煙草企業(yè)：煙草廣告費(fèi)，一律不得扣除。

5、利息支出

向金融企業(yè)借款的利息，可以據(jù)實(shí)扣除。向非金融企業(yè)借款的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息部分，可以扣除；超過部分，不允許扣除。

6、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付發(fā)生的壞賬損失，對于計(jì)提未發(fā)生的壞賬，不允許稅前扣除；在實(shí)際發(fā)生損失的年份才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除，注意需要把相關(guān)的材料留存?zhèn)洳椤?/p>

7、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

8、特別納稅調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

綜上，企業(yè)所得稅有這么多納稅調(diào)整事項(xiàng)，稍不注意，就有可能造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅率為25%，國家扶持地區(qū)會有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如西部大開發(fā)地區(qū)，海南自貿(mào)區(qū)等15%；有的收入項(xiàng)目可以滿足免稅條件，有的費(fèi)用項(xiàng)目可以享受加計(jì)扣除；還有很多不滿足稅法要求的支出是不允許稅前扣除的。

作為企業(yè)承擔(dān)的一個(gè)主要稅種，在2024年所得稅匯算清繳時(shí)，不僅需要關(guān)注稅務(wù)政策文件，按照稅法規(guī)定繳稅；還要積極關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，在2024年提前布局，提早規(guī)劃，享受政策紅利，，提高企業(yè)自身競爭力。