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2024年接近尾聲了，馬上進行第四季度納稅申報了，然后就是年度的企業(yè)所得稅匯算清繳了。關于企業(yè)所得稅匯算清繳我們需要關注哪些問題？可以從哪些方面進行規(guī)劃？跟著優(yōu)稅貓一起來看看。

哪些企業(yè)需要匯算清繳？

適用于企業(yè)所得稅法的企業(yè)，除了核定征收外，均需進行匯算清繳！！所以查賬征收的企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳 。

為什么需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

所以財務的賬面利潤不等于稅法的應納稅所得額。

企業(yè)進行匯算清繳的主要原因是，企業(yè)所得稅是實行按月或季度預繳，年終匯算清繳的管理辦法。企業(yè)一般情況下是依據(jù)財務賬面數(shù)據(jù)進行月度或者季度預繳，但是會計準則與稅法的口徑不一致，企業(yè)所得稅匯算清繳就是將會計的“賬面利潤額”的調(diào)整為稅法的“應納稅所得額”的過程。

企業(yè)發(fā)生的支出，應在何時取得稅前扣除憑證？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》， 企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

企業(yè)所得稅匯算清繳是在次年5月31日之前完成，企業(yè)發(fā)生的支出在匯算清繳前取得符合稅法規(guī)定的憑證，允許在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳中進行稅前扣除。

那么又有疑問，2024年2月份才取得的發(fā)票，可以在2024年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳中扣除嗎？

這里我們稅法要求是企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，也就是屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。所以如果支出的業(yè)務期間歸屬于2024年發(fā)生的，在進行匯算清繳前取得合規(guī)發(fā)票（2024年2月份屬于2024年度匯算清繳期間），是允許在2024年匯算清繳時進行扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳常見的納稅調(diào)整事項有哪些？

1、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》規(guī)定，在疫情期間，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，在2024年12月31日前允許在計算應納稅所得額時可以全額扣除。

2、工資薪金以及福利

（1）工資一般規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。實務中年末按照公司內(nèi)控制度計提的獎金，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前實際發(fā)放的部分，準予當年扣除。

（2）職工福利費：不超過工資薪金總額的14%的部分，準予扣除。

（3）工會經(jīng)費：不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（4）職工教育經(jīng)費：不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

4、廣告宣傳費

（1）一般情況：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）煙草企業(yè)：煙草廣告費，一律不得扣除。

5、利息支出

向金融企業(yè)借款的利息，可以據(jù)實扣除。向非金融企業(yè)借款的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息部分，可以扣除；超過部分，不允許扣除。

6、計提的壞賬準備

企業(yè)應收、預付發(fā)生的壞賬損失，對于計提未發(fā)生的壞賬，不允許稅前扣除；在實際發(fā)生損失的年份才能在申報企業(yè)所得稅時扣除，注意需要把相關的材料留存?zhèn)洳椤?/p>

7、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

8、特別納稅調(diào)整

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

綜上，企業(yè)所得稅有這么多納稅調(diào)整事項，稍不注意，就有可能造成涉稅風險事項。

企業(yè)所得稅基礎稅率為25%，國家扶持地區(qū)會有相應的稅收優(yōu)惠政策，例如西部大開發(fā)地區(qū)，海南自貿(mào)區(qū)等15%；有的收入項目可以滿足免稅條件，有的費用項目可以享受加計扣除；還有很多不滿足稅法要求的支出是不允許稅前扣除的。

作為企業(yè)承擔的一個主要稅種，在2024年所得稅匯算清繳時，不僅需要關注稅務政策文件，按照稅法規(guī)定繳稅；還要積極關注稅收優(yōu)惠政策，在2024年提前布局，提早規(guī)劃，享受政策紅利，，提高企業(yè)自身競爭力。