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一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算原理

1、征稅率：13%

2、退稅率：13%/10%

3、征退稅率差：13%-13%=0；13%-10%=3%

4、退稅依據(jù)：購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

5、退稅額計算(【財稅2012年39號通知第四條第(四)款】)

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅應(yīng)退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格*出口貨物退稅率

不得免征和抵扣稅額(征退稅率差)=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格*(征稅率-退稅率)

二、外貿(mào)企業(yè)退稅案例計算與賬務(wù)處理

【例】某進出口公司5月購進出口用服裝5000件，增值稅采購專用發(fā)票上注明金額為8萬元，稅率為13%，進項稅為10400元，當月該發(fā)票即勾選。商品5月出口至美國，離岸價為1.5萬美元(匯率為1美元=6.4元人民幣)。8月查詢到采購發(fā)票和出口報關(guān)電子信息正式申報退稅，服裝退稅率為10%。公司非三類監(jiān)管企業(yè)，正式申報免退稅不需要提供收匯憑證，但須在免退稅申報期截止日之前收匯。8月公司同時購進內(nèi)銷服裝，不含稅價款20000元，進項稅2600元；當月銷售后取得不含稅價款25000元。