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情形一：2024年，指尖公司預(yù)提了100萬(wàn)元的員工年終獎(jiǎng)，在2024年2月份發(fā)放了，指尖公司2024年所得稅匯算清繳擬在2024年4月完成。

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這種情況下，指尖公司直接將100萬(wàn)元年終獎(jiǎng)確認(rèn)為2024年費(fèi)用即可，不涉及調(diào)賬調(diào)表，也不涉及調(diào)稅。

情形二：2024年，指尖公司預(yù)提了100萬(wàn)元的員工年終獎(jiǎng)，在2024年8月份才發(fā)放，指尖公司2024年所得稅匯算清繳擬在2024年4月完成。

這種情況下下，指尖公司也可以將100萬(wàn)元年終獎(jiǎng)確認(rèn)為2024年費(fèi)用，但這筆年終獎(jiǎng)不得在2024年企業(yè)所得稅前扣除，在做2024年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需對(duì)此費(fèi)用做納稅調(diào)整處理，調(diào)增應(yīng)稅所得額。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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2024年8月，指尖公司實(shí)際發(fā)放了這筆年終獎(jiǎng)后，應(yīng)將這筆支出追溯至2024年度稅前扣除。如何追溯扣除呢？一是向稅務(wù)申請(qǐng)退稅，二是留待2024年扣除。實(shí)操中，申請(qǐng)退稅不太現(xiàn)實(shí)，留抵比較常見(jiàn)。有一點(diǎn)需要說(shuō)明，費(fèi)用往前找補(bǔ)抵稅，是有時(shí)間限制的，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

看完上述分析，怎么看都覺(jué)得麻煩，我建議指尖公司不要把這100萬(wàn)元年終獎(jiǎng)記錄為2024年的費(fèi)用，直接確認(rèn)為2024年的費(fèi)用更省事。

情形三：2024年12月，指尖公司發(fā)生了一筆咨詢費(fèi)，金額100萬(wàn)元，費(fèi)用發(fā)票尚未取得，會(huì)計(jì)人員基于權(quán)責(zé)發(fā)生制將這筆費(fèi)用記錄在了2024年12月。2012年1月取得了發(fā)票，指尖公司在2024年4月完成了2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

2024年1月，如果指尖公司取得的發(fā)票開(kāi)具日期為2024年12月，會(huì)計(jì)操作比較簡(jiǎn)單，把發(fā)票直接貼在2024年12月對(duì)應(yīng)的憑證后面就行。

如果指尖公司2024年1月取得的發(fā)票開(kāi)具日期在2024年1月，也可比照上述操作處理，把這張發(fā)票貼在2024年12月份對(duì)應(yīng)的憑證后面就行，建議用文字備注一下原委。

此種情形下，無(wú)需對(duì)該筆費(fèi)用調(diào)賬、調(diào)表、調(diào)稅。

情形四：2024年12月，指尖公司發(fā)生了一筆咨詢費(fèi)，金額100萬(wàn)元，費(fèi)用發(fā)票尚未取得，會(huì)計(jì)人員基于權(quán)責(zé)發(fā)生制將這筆費(fèi)用記錄在了2024年12月。2012年5月才取得發(fā)票，但指尖公司在2024年4月完成了2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

因?yàn)樵?024年企業(yè)所得稅匯算清繳之前，指尖公司未能取得這100萬(wàn)元咨詢費(fèi)的發(fā)票，所以需要就此費(fèi)用做納稅調(diào)整。

2024年5月，指尖公司取得這筆咨詢費(fèi)的發(fā)票后，應(yīng)將這筆費(fèi)用追溯至2024年度稅前扣除。可向稅務(wù)申請(qǐng)退稅，也可將這100萬(wàn)元費(fèi)用留待2024年扣除。

情形五：2024年1月，指尖公司財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆咨詢費(fèi)沒(méi)有入賬，發(fā)票日期為2024年12月1日，金額為100萬(wàn)元。此時(shí)指尖公司已經(jīng)關(guān)了2024年的會(huì)計(jì)帳。

這種情形下，我相信大多數(shù)會(huì)計(jì)人的想法是反結(jié)賬，把這100萬(wàn)元的咨詢費(fèi)補(bǔ)充做進(jìn)2024年的帳里去。盡管這么操作略顯“輕浮”，但不得不說(shuō)，這是最省事的做法。

如果公司的賬務(wù)管理制度嚴(yán)格，不允許會(huì)計(jì)人員反結(jié)賬，鑒于這筆費(fèi)用金額較大，可能就需要會(huì)計(jì)人員在2024年1月通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)處理這里咨詢費(fèi)了。會(huì)計(jì)分錄如下（未考慮企業(yè)所得稅影響數(shù)）。

借：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)

貸：預(yù)付賬款 100萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)

這樣處理，等于是調(diào)表不調(diào)賬，麻煩在于指尖公司2024年1月的資產(chǎn)負(fù)債表期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)≠期末未分配利潤(rùn)。差額就在這100萬(wàn)咨詢費(fèi)的影響上。

因?yàn)?024年1月指尖公司尚未完成2024年企業(yè)所得稅匯算清繳，待公司進(jìn)行2024年所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以直接按照調(diào)整后的利潤(rùn)表申報(bào)企業(yè)所得稅，無(wú)需對(duì)這100萬(wàn)元費(fèi)用做納稅調(diào)整。

情形六：2024年5月，指尖公司財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆咨詢費(fèi)沒(méi)有入賬，發(fā)票日期為2024年12月1日，金額為100萬(wàn)元。此時(shí)指尖公司已完成2024年企業(yè)所得稅匯算清繳。

會(huì)計(jì)處理同上，分錄如下（未考慮企業(yè)所得稅影響數(shù)）。

借：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)

貸：預(yù)付賬款 100萬(wàn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)

問(wèn)題還在于“調(diào)表不調(diào)賬”，這將導(dǎo)致指尖公司2024年5月的資產(chǎn)負(fù)債表期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)≠期末未分配利潤(rùn)。

因?yàn)?024年匯算清繳已經(jīng)完成了，指尖公司的會(huì)計(jì)人員補(bǔ)錄這筆費(fèi)用后，應(yīng)將該支出追溯至2024年度稅前扣除。要么向稅務(wù)申請(qǐng)退稅，要么留待2024年扣除。

情形七：2024年1月，指尖公司財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆發(fā)票日期在2024年的辦公用品費(fèi)沒(méi)有入賬，金額1000元。此時(shí)指尖公司已經(jīng)關(guān)了2024年的會(huì)計(jì)帳。

如果能反結(jié)賬，把這1000元辦公用品費(fèi)記錄在2024年12月當(dāng)然可以。如果不能反結(jié)賬，如情形五，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理也可以。

考慮到這筆費(fèi)用金額較小，為了不增加會(huì)計(jì)核算的成本與難度，將這筆費(fèi)用直接記錄為2024年1月的費(fèi)用也可以。這么做，不用調(diào)賬，不用調(diào)表，也不用調(diào)稅。