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企業(yè)在自己發(fā)展的過程中，還是可能會(huì)得到一些意外之財(cái)?shù)?。比方說企業(yè)的股東，給企業(yè)捐點(diǎn)固定資產(chǎn)什么的！當(dāng)然，企業(yè)作為獨(dú)自的法人組織，接受捐贈(zèng)的東西后，也要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄的借方肯定是“固定資產(chǎn)”，而貸方需要登記在“營(yíng)業(yè)外收入”下面。企業(yè)接受的捐贈(zèng)和企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，沒有直接的關(guān)系。這部分屬于企業(yè)的額外收入，自然不能通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”來核算。所以企業(yè)需要把這部分收入，計(jì)在“營(yíng)業(yè)外收入”里面。

例如：

虎虎財(cái)經(jīng)公司在2024年5月份，獲得了股東捐贈(zèng)的一批價(jià)值113000的固定資產(chǎn)。這批固定資產(chǎn)附帶了增值稅專業(yè)發(fā)票。虎虎財(cái)經(jīng)公司的財(cái)務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13000（100000*0.13）

貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入 113000

企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的增值稅處理

現(xiàn)在固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以不用再分兩次抵扣了。即企業(yè)在獲得固定資產(chǎn)的當(dāng)月，即可一次性抵扣相應(yīng)的進(jìn)行稅款。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其實(shí)和企業(yè)自購的固定資產(chǎn)，在增值稅處理方面并沒有區(qū)別，也是可以一次性抵扣。當(dāng)然這里的前提是企業(yè)可以獲得增值稅專用發(fā)票。所以好心人進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，最好也能和受贈(zèng)單位提前溝通一下，可不能好心辦了壞事。

企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接受捐贈(zèng)的時(shí)候，并沒有什么稅收優(yōu)惠。畢竟這是企業(yè)意外獲得的收益。對(duì)于這部分收入而言，企業(yè)需要在收到捐贈(zèng)的當(dāng)年一次性確定為當(dāng)年的收入。不僅如此，企業(yè)這部分收入的企業(yè)所得稅，同樣沒有分期的優(yōu)惠。

其實(shí)這里也說明，企業(yè)就是接受捐贈(zèng)，也要有繳納稅款的能力才可以。要不然企業(yè)光知道接受捐贈(zèng)了，到了年底連繳納企業(yè)所得稅的能力都沒有，就尷尬了！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。