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餐飲服務(wù)發(fā)票在公司日常經(jīng)營中隨處可見，招待客戶、員工出差等，都會(huì)發(fā)生餐飲費(fèi)用支出。那么，公司取得餐飲服務(wù)發(fā)票后，稅務(wù)處理上需要注意什么？今天，就讓申稅小微和您一起學(xué)習(xí)一下餐飲服務(wù)發(fā)票的涉稅知識吧。

一、增值稅

取得的餐飲服務(wù)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。）

二、企業(yè)所得稅

用于招待客戶發(fā)生的餐飲服務(wù)費(fèi)用支出，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以進(jìn)行稅前扣除，但是有扣除限額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規(guī)定：“一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！?/p>