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企業(yè)代扣代繳的個稅，可以從稅務機關收到代繳稅款2%的返還。那么，收到的手續(xù)費怎么做賬？需要繳納增值稅嗎？可以發(fā)放給員工嗎？發(fā)放給員工，需要代繳個稅嗎？下面我給大家一一答復。

稅務機關返還的個人所得稅手續(xù)費，可以企業(yè)留存，也可以獎勵與代繳工作相關的員工。

稅務局返還給單位的個稅手續(xù)費，企業(yè)需要按現代服務業(yè)繳納值稅，也需要繳納企業(yè)所得稅。個稅手續(xù)費用于獎勵個人的免征個人所得稅，獎勵支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

相關會計分錄：

企業(yè)收到個稅返還：

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)

用于獎勵企業(yè)辦稅人員：

借：其他收益

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

相關稅法條文：

個稅返還手續(xù)費需繳納增值稅

可參考各地稅務局的回復。

湖北國稅：《湖北省營改增問題集》企業(yè)代扣代繳個稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個稅取得的手續(xù)費應按照“經濟代理服務”繳納增值稅。

浙江國稅：請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續(xù)費是否需要繳納增值稅？

答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應按照“其他現代服務”繳納增值稅。

深圳國稅：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，根據現行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

廈門國稅：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

個稅手續(xù)費用于獎勵個人的免征個人所得稅

適用《《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)”二、下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”