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貨幣資金審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，進(jìn)行貨幣資金審計(jì)，能夠評(píng)審貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查貨幣資金結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的真實(shí)性和貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性。因而，開(kāi)展貨幣資金審計(jì)，對(duì)于保護(hù)貨幣資金的安全完整，揭示違法犯罪行為以及如實(shí)反映被審計(jì)單位的即期償債能力，都具有十分重要的意義。

那么，企業(yè)開(kāi)展貨幣資金審計(jì)，在審計(jì)開(kāi)展的過(guò)程中，都有哪些注意事項(xiàng)呢？其重點(diǎn)如下：

（1）全面了解被審計(jì)單位銀行賬戶開(kāi)設(shè)情況。通常情況下，審計(jì)人員開(kāi)展貨幣資金 審計(jì) ，都應(yīng)取得被審計(jì)單位的銀行賬戶開(kāi)設(shè)情況一覽表，從而有助于審計(jì)人員了解開(kāi)設(shè)銀行賬戶的部門(mén)、企業(yè)開(kāi)戶時(shí)間、銷(xiāo)戶時(shí)間、開(kāi)戶銀行、用途等信息。進(jìn)而有助于審計(jì)人員全面了解企業(yè)的貨幣資金情況，確保企業(yè)貨幣資金審計(jì)工作地順利開(kāi)展。

（2）分析被審計(jì)單位貨幣資金的構(gòu)成形式。通常，被審計(jì)單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放，資金充裕的企業(yè)也可能會(huì)選擇定期存款，進(jìn)行股票、國(guó)債等投資，或者采用委托理財(cái)?shù)确绞綄?duì)貨幣資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。因而，在該步驟，審計(jì)人員應(yīng)注重分析被審計(jì)單位貨幣資金的主要構(gòu)成，從而進(jìn)一步了解企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。

（3）對(duì)銀行存款進(jìn)行函證。一般而言，函證是核實(shí)銀行存款真實(shí)性的關(guān)鍵程序，其不僅可以證實(shí)銀行存款的真實(shí)性，而且還可以了解到一些其它相關(guān)信息，如企業(yè)存款性質(zhì)，是否有未入賬借款等。不過(guò)，函證需要審計(jì)人員親自進(jìn)行，函證范圍也需要包括企業(yè)已經(jīng)銷(xiāo)戶的銀行賬戶。

（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款。這是貨幣資金審計(jì)中必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，審計(jì)人員往往直接對(duì)銀行存款及銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。在該步驟，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)有無(wú)銀行長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，可能存在隱瞞收入，挪用資金等問(wèn)題，同時(shí)也應(yīng)針對(duì)大額現(xiàn)金收付記錄進(jìn)行審查。

（5）關(guān)注轉(zhuǎn)賬支票的去向。在企業(yè)內(nèi)部控制較差的情況下，資金很有可能被暗渡陳倉(cāng)，轉(zhuǎn)移到別處。因而，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)重要性原則，對(duì)某些性質(zhì)或金額比較重要的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)到銀行或收款方進(jìn)行延伸核實(shí)。

以上為開(kāi)展貨幣資金審計(jì)時(shí)需要注意的事項(xiàng)，對(duì)其進(jìn)行具體了解，有助于推進(jìn)貨幣資金審計(jì)工作地順利進(jìn)行。