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　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，9月16日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》中對(duì)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅、經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)納稅期的小規(guī)模納稅人免稅政策適用、貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票等增值稅征管問題進(jìn)行了說明。其具體內(nèi)容如下：　　一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣　?。ㄒ唬敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！　。ǘ┘{稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。　?。ㄈ┘{稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票?！　《?、關(guān)于加計(jì)抵減　?。ㄒ唬敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條關(guān)于加計(jì)抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。　　稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。　?。ǘ?019年3月31日前設(shè)立，且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策?！　?019年4月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。　?。ㄈ┙?jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級(jí)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策。　　三、關(guān)于部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅　　自2019年6月1日起，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）規(guī)定的納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)?！锻耍ǖ郑┒惿暾?qǐng)表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)附件）修訂并重新發(fā)布（附件1）?！　∷?、關(guān)于經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)納稅期的小規(guī)模納稅人免稅政策適用　　自2019年1月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1個(gè)季度，當(dāng)期銷售額未超過30萬元的，免征增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第六條第（三）項(xiàng)同時(shí)廢止?！　∥濉㈥P(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票　　適用《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）的增值稅納稅人、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為其代開增值稅專用發(fā)票并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)符合以下條件：　　提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》?！　×?、關(guān)于運(yùn)輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目　　（一）在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。　　運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后以承包他人運(yùn)輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！　。ǘ┰谶\(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。　　運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運(yùn)輸協(xié)議，在各自以承運(yùn)人身份承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，互相利用對(duì)方交通運(yùn)輸工具的艙位完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。　　七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除　　納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　“?、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案　　提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋骸　。ㄒ唬榻ㄖこ汤享?xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；　?。ǘ榧坠┕こ烫峁┑慕ㄖ?wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！　【?、關(guān)于圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！　∈?、關(guān)于限售股買入價(jià)的確定　　（一）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。　?。ǘ┥鲜泄疽?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第五條第（三）項(xiàng)所稱的“股票停牌”，是指中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)就上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)決定前的最后一次停牌?！　∈?、關(guān)于保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣　?。ㄒ唬┨峁┍ｋU(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。　?。ǘ┨峁┍ｋU(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　。ㄈ┘{稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行?！　∈?、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用　　納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！　∈㈥P(guān)于開具原適用稅率發(fā)票　?。ㄒ唬┳?019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票?！　。ǘ┘{稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)?！　。ㄈ┘{稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！　∈?、關(guān)于本公告的執(zhí)行時(shí)間　　本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?！敦浳镞\(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）第二條第（二）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化建筑服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第43號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）自2019年10月1日起廢止。　　附件：1.退（抵）稅申請(qǐng)表　　????? 2.開具原適用稅率發(fā)票承諾書

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為保障擴(kuò)大全額退還增值稅留抵退稅行業(yè)范圍政策順利實(shí)施，方便納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，7月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長(zhǎng)2022年7月份增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間的公告》，決定將2022年7月份增值稅留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間延長(zhǎng)至7月份最后一個(gè)工作日。

為進(jìn)一步做好能源電力保供工作，6月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于切實(shí)落實(shí)燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策 做好電力保供工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）?！锻ㄖ访鞔_，對(duì)購買使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定的，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加快留抵退稅辦理進(jìn)度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅?！锻ㄖ芬螅鞯刎?cái)政和稅務(wù)部門要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門間協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收情況，重點(diǎn)做好購買使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實(shí)工作。

個(gè)體工商戶在經(jīng)營(yíng)期間是需要按要求進(jìn)行記賬報(bào)稅的。而關(guān)于個(gè)體工商戶報(bào)稅，是沒有企業(yè)所得稅的，涉及的稅種一般包括個(gè)人所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，有時(shí)也會(huì)涉及到印花稅等。那么，個(gè)體工商戶常用的稅收優(yōu)惠政策有哪些？本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！當(dāng)前，個(gè)體工商戶在經(jīng)營(yíng)期間可以享受到的稅收優(yōu)惠政策，主要有如下這些：一、個(gè)人所得稅減半2021年1月1日至2022年12月31日時(shí)間段內(nèi)，個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。該優(yōu)惠政策是對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的優(yōu)惠政策，而不是收入金額，如果是核定征收的個(gè)體工商戶，也是可以享受的。個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)二、六稅兩費(fèi)減半2022年1月1日至2024年12月31日期間，個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。政策依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》其中，對(duì)教育費(fèi)附加和地方教育附加還有進(jìn)一步的優(yōu)惠政策，即個(gè)體工商戶如果是小規(guī)模納稅人：自2016年2月1日起，月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。三、殘保金無須繳納個(gè)體工商戶不屬于機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。四、增值稅免稅如果個(gè)體工商戶是增值稅的小規(guī)模納稅人，那么自2022年4月1日至2022年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。政策依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》五、留抵退稅適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對(duì)于已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)的，也可選擇沿用原納稅信用級(jí)別，符合條件的可申請(qǐng)辦理留抵退稅。六、捐贈(zèng)優(yōu)惠個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。以上是對(duì)個(gè)體工商戶常用的稅收優(yōu)惠政策介紹。對(duì)于對(duì)個(gè)體工商戶可享受的稅收優(yōu)惠政策不夠了解的經(jīng)營(yíng)人員來說，可對(duì)文中介紹的稅收優(yōu)惠政策作具體把握！

如今，很多企業(yè)留抵退稅正進(jìn)行得如火如荼，同時(shí)，全國(guó)性的嚴(yán)查留抵退稅也在同時(shí)進(jìn)行。那么，對(duì)于這一業(yè)務(wù)辦理來說，哪些企業(yè)辦理留抵退稅有風(fēng)險(xiǎn)呢？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！一般而言，有關(guān)于辦理留抵退稅存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，其主要有以下這些：一、不符合留抵退稅的條件這些情形包括：1、企業(yè)的納稅信用等級(jí)不是A級(jí)或者B級(jí)；2、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)存在騙稅、虛開發(fā)票及偷稅被處罰的情況。3、享受過即征即退等政策。4、不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等特定行業(yè)企業(yè)。二、銷項(xiàng)稅額存在問題申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，企業(yè)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額。風(fēng)險(xiǎn)分析如下：1、存在隱匿收入的情況，比如取得銷售款掛賬，或者私戶收款，或者銷售不開票未申報(bào)情況等。2、企業(yè)存在視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅的情況，比如將設(shè)備或貨物對(duì)外投資、捐贈(zèng)、償債等，以及自產(chǎn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅及集體福利等。3、企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。4、企業(yè)發(fā)生的混合銷售及兼營(yíng)，適用稅率不正確，存在故意適用低稅率的情況。5、企業(yè)存在通過注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人，通過低稅率和免征等稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入問題。三、進(jìn)項(xiàng)稅額存在問題進(jìn)項(xiàng)稅額最大的問題就是取得虛開的增值稅專用發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。而針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額，需要關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形，比如：取得專票的采購業(yè)務(wù)，是否用于免征增值稅及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，是否用于集體福利及個(gè)人消費(fèi)等。四、進(jìn)銷項(xiàng)不匹配進(jìn)銷項(xiàng)匹配要關(guān)注購進(jìn)的貨物是否和銷售的貨物具有邏輯一致性。如若不匹配，則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注自身是否存在有進(jìn)無銷、進(jìn)大銷小、是否存在進(jìn)銷同步變動(dòng)異常等行為。如若存在，也無法辦理。綜上，對(duì)于需要辦理留抵退稅的企業(yè)來說，需結(jié)合本企業(yè)自身情況自查后來判斷自身是否存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如若本企業(yè)符合退稅條件，可以大膽的去申請(qǐng)退稅，不用擔(dān)心稅局稽查，如果通過自查后，本企業(yè)不符合退稅條件，則可以選擇放棄退稅優(yōu)惠，寫明理由提交即可。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)全國(guó)兩會(huì)精神和中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號(hào)）規(guī)定，4月28日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)），對(duì)有關(guān)征管問題進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號(hào)）規(guī)定的納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號(hào)）第三條的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，對(duì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行修訂并重新發(fā)布（見附件）。本公告自2021年5月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）附件、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號(hào)）附件1同時(shí)廢止。附件：退（抵）稅申請(qǐng)表

當(dāng)前，很多企業(yè)對(duì)納稅信用等級(jí)只有一個(gè)模糊的認(rèn)識(shí)，并不了解其具體用處是什么。在本文中，我們來對(duì)此進(jìn)行介紹，以幫助企業(yè)更好的了解！1、發(fā)票領(lǐng)用納稅信用等級(jí)為Ａ級(jí)：（1）可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量；（2）需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全，按照規(guī)定即時(shí)辦理；（3）連續(xù)三年被評(píng)為A級(jí)信用的納稅人，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。納稅信用等級(jí)為B級(jí)：（1）可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。（2）需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全，按照規(guī)定即時(shí)辦理。2、留抵退稅自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。一、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)同時(shí)符合其他必備條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅；（2）納稅人符合留抵退稅條件且不存在國(guó)家稅務(wù)總局2019年第20號(hào)公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核；（3）當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%；二、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)同時(shí)符合其他必備條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，自2019年6月1日起,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅；（2）納稅人符合留抵退稅條件且不存在國(guó)家稅務(wù)總局2019年第20號(hào)公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核；（3）當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例；3、出口退稅出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類，其中一項(xiàng)重要的評(píng)定指標(biāo)就是納稅信用等級(jí)。一類出口企業(yè)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別需為A級(jí)或Ｂ級(jí)。（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），優(yōu)先辦理出口退稅；（2）建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退（免）稅問題；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)退稅申報(bào)之日起，對(duì)符合條件的退稅申報(bào)業(yè)務(wù)，在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)；（4）外貿(mào)企業(yè)可直接憑發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅。二類出口企業(yè)一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。（1）若申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)可直接憑發(fā)票認(rèn)證信息辦理退稅；（2）未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢的，在受理退稅申報(bào)之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。三類出口企業(yè)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。（1）申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤，如果是外貿(mào)企業(yè)則必須憑發(fā)票稽核信息；（2）未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢，在受理退稅申報(bào)之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。四類出口企業(yè)評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。該類出口企業(yè)必須憑紙質(zhì)憑證、資料申報(bào)且應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符；申報(bào)的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤；該類企業(yè)不得無紙化退稅申報(bào)。在受理退稅申報(bào)之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。綜上，企業(yè)納稅等級(jí)越高，可以享受到的政策福利越多。企業(yè)形象良好，誠(chéng)信守法，信用等級(jí)高，就會(huì)更容易贏得同行認(rèn)可和消費(fèi)者信賴，也會(huì)有政府相關(guān)部門的大力扶持，可謂好處多多。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，這是個(gè)普惠性政策。那么，留抵退稅及其相關(guān)業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理呢，今天就來說說這個(gè)話題。首先，我們看看稅收上如何規(guī)定的：1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條“（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”，說白了就是在收到退還的留抵退稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，例如《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅[2011]107號(hào)）第三條“（二）企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出”。2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）附表二《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》第22行上期留抵稅額退稅“填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額”，見下圖。我們只要將收到的留抵退稅金額填寫在22行即可，我們也看到第21欄上期留抵稅額抵減欠稅“填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額”，也就是說企業(yè)也可以申請(qǐng)將留抵退稅用于抵減本企業(yè)所欠繳增值稅。其次，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：在收到留抵退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出注：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是在收到留抵退稅的當(dāng)期，而不是在符合留抵退稅條件的所屬期。第三，留抵退稅涉及的附加稅費(fèi)1、《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅[2018]80號(hào)）規(guī)定“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”，也就是說留抵退稅相應(yīng)的附加稅費(fèi)也是不需要繳納的。2、那么城建稅如何申報(bào)呢，示例如下：按照當(dāng)期可抵減的留抵退稅所計(jì)算的附加稅費(fèi)填寫在第9欄中，從而完成該政策的享受，如果當(dāng)期留抵退稅金額大于當(dāng)期可抵減附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)，超過的部分留待以后期間繼續(xù)抵減。注：附加稅費(fèi)的計(jì)稅（征）依據(jù)不僅僅涉及增值稅，還涉及消費(fèi)稅，對(duì)于消費(fèi)稅納稅人需要關(guān)注。第四，抵減的附加稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理因?yàn)槎愂丈鲜侵苯拥譁p附加稅費(fèi)的計(jì)稅（征）依據(jù)，屬于直接減免的稅費(fèi)，通常不需要做會(huì)計(jì)處理。直到抵減完，才按照剩余附加稅費(fèi)計(jì)征依據(jù)計(jì)算，并做會(huì)計(jì)處理如下：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加第五，建議和提醒留抵退稅抵減附加稅費(fèi)計(jì)稅（征）依據(jù)不涉及會(huì)計(jì)處理，所以需要會(huì)計(jì)朋友做好留抵退稅抵減附加稅費(fèi)的備查賬，以反映應(yīng)抵減金額和留待以后期間抵減金額，以免忘記或者少抵減留抵退稅款。今天的內(nèi)容就分享到這里~~~

山東省電子稅務(wù)局按照增值稅留抵退稅、“六稅兩費(fèi)”減免政策擴(kuò)圍、小規(guī)模納稅人免征增值稅等政策要求，對(duì)增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)、企業(yè)所得稅申報(bào)等功能進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，于2022年4月1日正式啟用。小編梳理了操作說明，第一時(shí)間分享給大家！ 一、調(diào)整“六稅兩費(fèi)”相關(guān)功能優(yōu)化內(nèi)容:一是在增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表附列資料（附加稅費(fèi)情況表）、增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（一般納稅人適用）、其他代扣代繳、代收代繳申報(bào)、通用申報(bào)（稅及附征稅費(fèi)）、存量房交易申報(bào)、委托代征報(bào)告、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)、增量房交易申報(bào)模塊，增加本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減征政策項(xiàng)、減征政策適用主體等項(xiàng)。二是納稅人可追溯享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，通過一般退抵稅模塊提交退稅申請(qǐng)后，推送電子稅務(wù)局稅務(wù)端進(jìn)行審核。三是本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減征政策項(xiàng)增加自動(dòng)判斷規(guī)則。四是增加減征政策適用主體項(xiàng)規(guī)則。判斷納稅人類型并設(shè)置相應(yīng)規(guī)則，如納稅人為“增值稅小規(guī)模納稅人”類型，且選擇“是”的，則“增值稅一般納稅人”項(xiàng)下兩個(gè)主體置灰，不可選擇。功能操作:以“財(cái)產(chǎn)和行為稅”申報(bào)、“增值稅及附加稅(費(fèi))(一般納稅人適用）申報(bào)為例說明。（1）財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-綜合申報(bào)-財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)”，如下圖所示：完成稅源信息采集后，勾選申報(bào)的報(bào)表種類。點(diǎn)擊“下一步”按鈕進(jìn)入申報(bào)表，如下圖所示：如上圖該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，申報(bào)了企業(yè)所得稅匯算清繳且為小型微利企業(yè)，本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減征政策默認(rèn)為“是”，減征政策適用主體為“小型微利企業(yè)”，自動(dòng)享受減半征收政策。（2）增值稅及附加稅費(fèi)（一般納稅人適用）申報(bào)登錄山東省電子稅務(wù)局，我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)-增值稅及附加稅一般納稅人申報(bào)。如下圖： 系統(tǒng)查詢企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表（上半年查詢上上年度申報(bào)表，下半年查詢上一年度申報(bào)表）中“是否小型微利企業(yè)”為“是”的，數(shù)據(jù)項(xiàng)系統(tǒng)已默認(rèn)為“是”。當(dāng)企業(yè)未查詢到企業(yè)所得稅匯算清繳信息和最近一期企業(yè)所得稅月季報(bào)信息，則本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減征政策默認(rèn)為“否”，企業(yè)可選擇減征政策適用主體為：小型微利企業(yè)，享受減半征收。二 、增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）功能優(yōu)化內(nèi)容:一是增加關(guān)于小規(guī)模納稅人階段性減免增值稅政策的提示信息：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”二是增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策執(zhí)行期內(nèi)，調(diào)整系統(tǒng)校驗(yàn)規(guī)則。功能操作: 登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—增值稅及附加稅費(fèi)小規(guī)模納稅人申報(bào)”功能,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。三 、調(diào)整增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳申報(bào)功能優(yōu)化內(nèi)容:2022年4月1日至2022年12月31日免稅政策執(zhí)行期內(nèi)，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅及附加稅（費(fèi)）預(yù)繳申報(bào)時(shí)，增加提示信息且不允許填寫《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》建筑服務(wù)一欄。 功能操作：登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳申報(bào)”，如下圖所示：建筑服務(wù)項(xiàng)目增加監(jiān)控，不可填寫。四 、調(diào)整增值稅及附加稅費(fèi)（一般納稅人適用）申報(bào)功能優(yōu)化內(nèi)容:對(duì)未標(biāo)記為“再生資源回收”或者僅在開票環(huán)節(jié)確認(rèn)為“再生資源回收”標(biāo)記的納稅人，填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”數(shù)據(jù)項(xiàng)時(shí)增加提醒功能。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅費(fèi)一般納稅人申報(bào)”，點(diǎn)擊“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）”，如下圖所示：如納稅人符合填報(bào)條件，可繼續(xù)填報(bào)。如不符合填報(bào)條件 ，請(qǐng)選擇“否”，并刪除填寫數(shù)據(jù)。五 、調(diào)整網(wǎng)上代開發(fā)票功能優(yōu)化內(nèi)容:自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人代開具增值稅普通發(fā)票時(shí)彈出相應(yīng)提示，系統(tǒng)默認(rèn)為免稅發(fā)票。功能操作:（1）小規(guī)模代開專用發(fā)票辦理登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅費(fèi)一般納稅人申報(bào)”，點(diǎn)擊“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務(wù)、貨物信息”后，系統(tǒng)恢復(fù)按照3%征收率自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅款信息，如下圖所示：確認(rèn)后保存提交即可（2）小規(guī)模代開普通發(fā)票辦理登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅—發(fā)票使用—發(fā)票代開—代開增值稅普通發(fā)票”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務(wù)、貨物信息”后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅款信息，應(yīng)納稅額為0，如下圖所示：確認(rèn)后保存提交即可！（3）自然人代開普通發(fā)票辦理自然人登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—代開發(fā)票—代開發(fā)票辦理”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務(wù)、貨物信息”后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅費(fèi)額為0，如下圖所示：六 、調(diào)整企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)功能優(yōu)化內(nèi)容:一是從2022年起，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策改為100萬以下按照2.5%稅率征收企業(yè)所得稅，超過100萬元不超過300萬元部分按照5%稅率征收企業(yè)所得稅。電子稅務(wù)局根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，調(diào)整小微優(yōu)惠金額計(jì)算公式。二是調(diào)整中小微企業(yè)固定資產(chǎn)部分一次性扣除業(yè)務(wù)規(guī)則，增加“JSZJ1070（七）中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為3年）”“JSZJ1080（八）中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為4、5年）”“JSZJ1090（九）中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為10年）”等優(yōu)惠事項(xiàng)選項(xiàng)。三是納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如存在企業(yè)所得稅多繳稅款尚未申請(qǐng)退抵稅的（含匯算清繳多繳、誤收多繳，不含非居民企業(yè)所得稅代扣代繳多繳），系統(tǒng)彈出提示提醒，納稅人可選擇‘申請(qǐng)退稅’或‘暫不辦理’并確認(rèn)。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—企業(yè)所得稅申報(bào)—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)”功能，如下圖所示：符合小微優(yōu)惠條件的納稅人，且選擇享受小微優(yōu)惠的，打開減免所得稅類型選項(xiàng)表，如下圖所示：2022年所屬期（含）以后，應(yīng)納稅所得額＞0且≤100萬時(shí)，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅=應(yīng)納所得稅額（3）×90%；應(yīng)納稅所得額＞100萬且≤300萬時(shí)，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅=應(yīng)納所得稅額（3）×80%+2.5萬。點(diǎn)擊A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》，增加優(yōu)惠事項(xiàng)選項(xiàng)，如下圖所示：七、調(diào)整企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)功能優(yōu)化內(nèi)容:一是增加退稅提醒信息。納稅人完成申報(bào)后，如應(yīng)補(bǔ)（退）稅額小于0或近三年存在匯算清繳多繳稅款（未退）（不存在其他不得退抵稅監(jiān)控條件情形）時(shí)，系統(tǒng)對(duì)本次匯算稅款所屬年度及其前三個(gè)匯算清繳稅款所屬年度的多繳信息進(jìn)行提示提醒，納稅人可選擇后進(jìn)行確認(rèn)。二是調(diào)整《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)規(guī)則。三是調(diào)整《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)規(guī)則。四是調(diào)整小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠與減半項(xiàng)目所得減免同時(shí)享受提示,納稅人點(diǎn)擊“申報(bào)”時(shí)，系統(tǒng)再次進(jìn)行提示性監(jiān)控。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—企業(yè)所得稅申報(bào)—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)”功能，報(bào)表填寫完畢，點(diǎn)擊右上角“申報(bào)”按鈕提交申報(bào)信息，如存在需退稅情形，系統(tǒng)彈出提示信息如下圖所示：點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”跳轉(zhuǎn)匯算清繳退稅功能。點(diǎn)擊“暫不辦理”，系統(tǒng)調(diào)用金三系統(tǒng)返回pdf格式的稅務(wù)事項(xiàng)通知書。八、調(diào)整增值稅期末留抵退稅功能優(yōu)化內(nèi)容:納稅人完成增值稅申報(bào)后，“納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形”等符合增值稅期末留抵退稅條件的納稅人，可提交《退（抵）稅申請(qǐng)》，一次性退還企業(yè)存量、增量留抵稅額。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）”，如下圖所示：納稅人填寫申請(qǐng)信息，點(diǎn)擊“下一步”提交申請(qǐng)。九、增值稅制度性留抵退稅功能優(yōu)化內(nèi)容:系統(tǒng)增加判斷規(guī)則，納稅人自2019年4月1日起已享受即征即退、先征后返（退）政策的，不允許申請(qǐng)退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）”，如下圖所示：點(diǎn)擊“確定”，符合退稅條件的，可繼續(xù)填寫退稅信息信息填寫完畢，點(diǎn)擊“下一步”提交即可。十、調(diào)整退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（入庫減免）功能優(yōu)化內(nèi)容:一是對(duì)辦理“資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退”的納稅人，選擇稅款所屬期時(shí)系統(tǒng)增加校驗(yàn)，當(dāng)稅款所屬期時(shí)間中既包含2022年3月之前，又包含2022年3月（包含2022年3月）以后，將提醒納稅人：“稅款所屬期止”的時(shí)間需要調(diào)整，按2022年3月之前、2022年3月（包含2022年3月）以后分別申請(qǐng)。二是2022年3月（包含2022年3月）以后的申請(qǐng)信息，增加是否存在環(huán)保、稅收處罰信息的校驗(yàn)，并彈出相應(yīng)提示由納稅人確認(rèn)，納稅人如有處罰情形發(fā)生變化時(shí)，可提交補(bǔ)充說明申請(qǐng)繼續(xù)辦理。三是增加納稅信用等級(jí)校驗(yàn)。對(duì)C或D級(jí)納稅人進(jìn)行提示提醒，并中斷增值稅即征即退申請(qǐng)流程。四是檢測(cè)2019年4月1日后是否存在有效、已終審的留抵退稅記錄且該記錄不存在對(duì)應(yīng)的留抵稅款繳回信息。五是對(duì)滿足退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（入庫減免）申請(qǐng)條件的納稅人，提供“納稅人申請(qǐng)享受資源綜合利用增值稅即征即退聲明”功能。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（入庫減免）”，如下圖所示：如稅款所屬期時(shí)間僅為2022年3月之前，則可繼續(xù)辦理。如稅款所屬期時(shí)間中既包含2022年3月之前，又包含2022年3月（包含20稅款所屬期22年3月）以后，將提醒納稅人分別申請(qǐng)。十一、調(diào)整殘疾人保障金申報(bào)功能優(yōu)化內(nèi)容:通過接口調(diào)取外部交換庫“上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”，默認(rèn)帶出，不可修改。功能操作:打開我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-非稅收入申報(bào)-殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)。進(jìn)入初始化界面,如下圖所示：確認(rèn)稅款所屬期無誤后點(diǎn)擊“下一步”按鈕進(jìn)入申報(bào)表填寫界面，系統(tǒng)自動(dòng)獲取“上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”導(dǎo)入到申報(bào)表中，不可修改。十二、調(diào)整申報(bào)更正功能優(yōu)化內(nèi)容:納稅人對(duì)已申報(bào)成功的企業(yè)所得稅年度匯算清繳進(jìn)行作廢或更正時(shí)，系統(tǒng)增加提示：“尊敬的納稅人您好，當(dāng)年匯算清繳申報(bào)完成后，如存在當(dāng)年匯算清繳多繳稅款的，可以即時(shí)通過電子稅務(wù)局提交退抵稅申請(qǐng)”。納稅人可點(diǎn)擊“已閱讀”關(guān)閉提示信息。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—更正申報(bào)—申報(bào)表更正”，選擇申報(bào)表種類、申報(bào)日期或所屬期起止日期，點(diǎn)擊“查詢”，如下圖所示：完成更正后，如形成了應(yīng)退稅款，系統(tǒng)彈出提示信息，納稅人可選擇是否退稅，如下圖所示：選擇申請(qǐng)退稅的，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到退稅頁面，如下圖所示：十三、增加車購稅代繳申報(bào)功能優(yōu)化內(nèi)容:增加機(jī)動(dòng)車企業(yè)接受車購稅納稅人（自然人）委托，代辦理車輛購置稅申報(bào)業(yè)務(wù)功能。在核心系統(tǒng)登記戶歸類管理中的機(jī)動(dòng)車企業(yè)，可指定代辦人員，完成代辦人員與機(jī)動(dòng)車企業(yè)綁定，且代辦人員完成實(shí)名認(rèn)證后，為委托人辦理車輛購置稅申報(bào)。系統(tǒng)根據(jù)委托人信息（身份證件號(hào)碼）獲取機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息后，納稅人進(jìn)行申報(bào)繳款（不允許通過三方協(xié)議繳稅渠道繳款）。功能操作:代辦人員完成實(shí)名認(rèn)證后，登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-其他申報(bào)-車購稅申報(bào)”申報(bào)功能：填寫車輛登記信息，獲取機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息后進(jìn)行申報(bào)。十四、調(diào)整網(wǎng)上申報(bào)繳款功能優(yōu)化內(nèi)容:一是調(diào)整網(wǎng)上申報(bào)繳款功能，制造業(yè)中小微企業(yè)可網(wǎng)上繳納選擇享受緩繳的稅款,需選擇提前繳納的原因。二是增加第三方支付（包括微信、支付寶、云閃付等方式）聚合掃碼支付功能，納稅人掃碼后，可自主選擇支付途徑。功能操作:（1）調(diào)整網(wǎng)上申報(bào)繳款功能登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊”我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-網(wǎng)上申報(bào)繳稅”，如下圖所示：勾選享受緩繳的應(yīng)納稅款信息，點(diǎn)擊“繳納”按鈕，系統(tǒng)提示如下：（2）增加第三方支付聚合掃碼功能在網(wǎng)上申報(bào)繳稅模塊，納稅人點(diǎn)擊“繳納”按鈕，繳稅（費(fèi)）方式下，增加第三方支付聚合掃碼方式，如下圖所示：十五、調(diào)整繳款信息查詢功能優(yōu)化內(nèi)容:調(diào)整“我要查詢—繳款信息查詢”功能，納稅人可通過選擇稅款所屬期（按年）、多繳狀態(tài)（包括“暫不辦理”“提交退稅申請(qǐng)”“退稅完成”）等條件查詢自身企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款情況。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要查詢—繳款信息查詢”功能，納稅人可通過選擇稅款所屬期（按年）、多繳狀態(tài)（包括“暫不辦理”“提交退稅申請(qǐng)”“退稅完成”）等條件查詢自身企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款情況。十六、調(diào)整納稅人信用日常管理功能優(yōu)化內(nèi)容:一是在我要查詢模塊，增加“納稅信用查詢-納稅信用預(yù)評(píng)信息查詢”功能，實(shí)現(xiàn)“月度預(yù)評(píng)區(qū)間”預(yù)評(píng)等級(jí)、預(yù)評(píng)分?jǐn)?shù)等信息查詢。二是在我要辦稅-納稅信用模塊，增加“月度預(yù)評(píng)異議申訴”功能，納稅人可通過納稅信用異議申訴結(jié)果查詢模塊查看提交的申訴申請(qǐng)。功能操作:（1）納稅信用異議申訴申請(qǐng)登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用異議申訴申請(qǐng)”，如下圖所示：填寫申請(qǐng)人、申請(qǐng)人聯(lián)系電話；勾選扣分指標(biāo)信息，填寫“異議原因說明”，點(diǎn)擊右上角“下一步”提交申訴申請(qǐng)。（2）納稅信用異議申訴結(jié)果查詢點(diǎn)擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用異議申訴結(jié)果查詢”，如下圖所示：（3）納稅信用月度預(yù)評(píng)信息查詢點(diǎn)擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用月度預(yù)評(píng)信息查詢”十七、調(diào)整“一體式應(yīng)用”功能優(yōu)化內(nèi)容:調(diào)整“一體式應(yīng)用”功能，符合留抵退稅條件的納稅人，閱讀政策提示信息后，選擇“暫不申請(qǐng)退稅”時(shí)，需選擇不申請(qǐng)?jiān)蚣岸惪钏鶎倨?。功能操?登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“互動(dòng)中心—我的消息—一體式應(yīng)用”納稅人接收到留抵退稅提醒信息并閱讀政策提示后，選擇“暫不申請(qǐng)退稅”時(shí)，需選擇不申請(qǐng)?jiān)蚣岸惪钏鶎倨?。十八、增加自然人開具中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)功能優(yōu)化內(nèi)容:自然人證明開具模塊增加開具中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)功能。功能操作:自然人身份登錄山東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—證明開具”，如下圖所示：繳款成功后第一次開具時(shí)，使用“開具中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)”模塊，輸入稅款所屬期起止時(shí)間及開具類型，點(diǎn)擊查詢按鈕，查詢出繳款信息，點(diǎn)擊開具按鈕進(jìn)行證明開具。如已經(jīng)開具過需補(bǔ)開時(shí)，使用“補(bǔ)開中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)”模塊進(jìn)行補(bǔ)開證明。輸入首次開具的時(shí)間點(diǎn)擊查詢按鈕，查詢出開具的信息，點(diǎn)擊“補(bǔ)打”按鈕進(jìn)行證明開具。十九、調(diào)整延期繳納稅款功能優(yōu)化內(nèi)容:調(diào)整開立清單、不可動(dòng)用資金監(jiān)控規(guī)則。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，辦理延期繳納稅款申請(qǐng)，如“是否可動(dòng)用資金”為“否”時(shí)，需上傳相關(guān)證明材料。

一、 政策依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))等文件。二、 優(yōu)惠內(nèi)容（一）加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。（二）加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。三、 申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悧l件小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。四、 申請(qǐng)?jiān)隽苛舻侄愵~和存量留抵稅額的具體時(shí)間（一）符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。（二）申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下：1.微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;2.小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;3.制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;4.制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。（三）符合條件的納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。五?nbsp;電子稅務(wù)局留抵退稅申請(qǐng)操作流程納稅人以企業(yè)身份登錄山東省電子稅務(wù)局（https://etax.shandong.chinatax.gov.cn ）進(jìn)行操作，具體操作步驟：第一步：納稅人完成增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（一般納稅人適用）后，系統(tǒng)自動(dòng)判斷納稅人是否符合留抵退稅條件，符合條件時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示，如圖所示：請(qǐng)您根據(jù)本單位情況選擇：1.選擇“不符合條件，不申請(qǐng)留抵退稅”。系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)束流程。2.選擇“符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅”，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到“增值稅制度性留抵退稅”功能頁面，納稅人可填寫提交申請(qǐng)信息。3.選擇“符合條件，暫不申請(qǐng)留抵退稅”，請(qǐng)如實(shí)選擇暫不申請(qǐng)的原因。若您后續(xù)需要申請(qǐng)留抵退稅，可通過【我要辦稅】—【一般退(抵)稅管理】—【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】模塊，或使用電子稅務(wù)局搜索功能，如輸入“制度性”功能關(guān)鍵字查詢到此功能，填寫并提交申請(qǐng)信息。點(diǎn)擊“一般退(抵)稅管理”：可通過搜索功能進(jìn)行搜索：點(diǎn)擊右側(cè)“辦理”按鈕進(jìn)入申請(qǐng)頁面。第二步：進(jìn)入申請(qǐng)頁面后，系統(tǒng)彈出提示：您可以選擇由系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，也可選擇自行填報(bào)申請(qǐng)數(shù)據(jù)，選擇系統(tǒng)預(yù)填，點(diǎn)擊“確定”按鈕，進(jìn)入如下頁面：說明：（1）請(qǐng)如實(shí)選擇填寫“退稅企業(yè)類型”、“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”、“營(yíng)業(yè)收入”（元）、“資產(chǎn)總額”（元）等信息。（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)一欄，系統(tǒng)為您自動(dòng)預(yù)填，可根據(jù)已登記的行業(yè)修改。（3）企業(yè)劃型一欄，系統(tǒng)根據(jù)您填報(bào)的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等信息為您自動(dòng)預(yù)填。（4）如您符合條件，“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”可同時(shí)選擇“存量留抵退稅”和“增量留抵退稅”。第三步：請(qǐng)仔細(xì)核實(shí)系統(tǒng)預(yù)填信息，如實(shí)勾選納稅人情況。申請(qǐng)表第17行“本期申請(qǐng)退還的期末留抵稅額”為納稅人本次可以申請(qǐng)退還的期末留抵稅額。數(shù)據(jù)填寫完畢，點(diǎn)擊頁面右上角【下一步】提交申請(qǐng)，申請(qǐng)信息發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。第四步：申請(qǐng)?zhí)峤缓?，您可在申?qǐng)界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“事項(xiàng)進(jìn)度管理”查詢受理進(jìn)度，也可通過【我要查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢】-【事項(xiàng)進(jìn)度管理】下查詢申請(qǐng)進(jìn)度。進(jìn)入事項(xiàng)進(jìn)度管理模塊，可進(jìn)行撤銷、刪除、修改、進(jìn)度跟蹤等操作。

申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┐媪苛舻滞硕惽耙欢ㄒ_保上月增值稅申報(bào)完成。直接用電腦在網(wǎng)頁搜索“國(guó)家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局”進(jìn)入官網(wǎng)，點(diǎn)擊“登錄”按鈕進(jìn)入電子稅務(wù)（如果不會(huì)登錄請(qǐng)按照文章“北京市企業(yè)如何登錄北京市電子稅務(wù)局”步驟進(jìn)行登錄）登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊我要辦稅---一般退（抵）稅管理點(diǎn)擊“增值稅制度性留抵退稅”模塊閱讀信息后，一直點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕到下一個(gè)界面，直到出現(xiàn)提示信息“為提高留抵退稅申請(qǐng)便利性，根據(jù)您在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部存儲(chǔ)的發(fā)票、申報(bào)、出口等涉稅信息，為您提供《退（抵）稅申請(qǐng)表》相關(guān)參考數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)填。請(qǐng)您逐一核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)，如預(yù)填數(shù)據(jù)有誤，可對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行手工調(diào)整。數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)僅供便捷辦稅使用，經(jīng)您審核確認(rèn)《退（抵）稅申請(qǐng)表》數(shù)據(jù)的合規(guī)性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性責(zé)任仍由您自行承擔(dān)。”點(diǎn)擊“我已知曉上述法律責(zé)任，選擇系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)”后，在點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕進(jìn)入填報(bào)界面：在填報(bào)界面“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”模塊勾選“存量留抵稅額”后，會(huì)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，核對(duì)一下帶星號(hào)“*”的項(xiàng)目信息，確定系統(tǒng)帶出來的數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊下一步完成提交。提交完成后可以在“我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢-事項(xiàng)進(jìn)度管理”查詢已經(jīng)受理通過的結(jié)果和退稅進(jìn)度。

留抵退稅，指的是對(duì)在稅務(wù)登記日期已滿規(guī)定期限但未抵扣或未退稅的增值稅留抵稅額，退還納稅人。這是一項(xiàng)重要的稅收政策，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面具有重要意義。一、留抵退稅的政策背景留抵退稅政策是近年來我國(guó)稅收政策的一項(xiàng)重要舉措。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)數(shù)量不斷增加，增值稅稅率也不斷調(diào)整，稅收收入也不斷增長(zhǎng)。然而，在這個(gè)過程中，也存在著一些問題，如稅收征管難度加大、稅源流失等。為了解決這些問題，留抵退稅政策應(yīng)運(yùn)而生。留抵退稅政策的實(shí)施，旨在加強(qiáng)稅收征管，保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體來說，留抵退稅政策的實(shí)施可以從以下幾個(gè)方面著手：解決稅收征管難度大的問題。由于企業(yè)數(shù)量多、涉及的稅種多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管方面存在一定的難度。留抵退稅政策的實(shí)施，可以有效解決這一問題，促進(jìn)稅收征管的規(guī)范化和科學(xué)化。鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。留抵退稅政策可以促進(jìn)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度，推動(dòng)企業(yè)向高質(zhì)量、高效率方向發(fā)展，提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金壓力。留抵退稅政策可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流，緩解企業(yè)的資金壓力，有利于企業(yè)更好地發(fā)展。二、留抵退稅的政策實(shí)施留抵退稅政策的實(shí)施，需要從以下幾個(gè)方面著手：確定留抵退稅的范圍。留抵退稅政策的實(shí)施需要確定留抵退稅的范圍，這是政策實(shí)施的基礎(chǔ)。具體來說，留抵退稅的范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)在稅務(wù)登記日期已滿規(guī)定期限但未抵扣或未退稅的增值稅留抵稅額。確定留抵退稅的額度。留抵退稅的額度是指留抵退稅金額與企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額之間的差額。具體來說，留抵退稅額度應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額減去已經(jīng)抵扣的增值稅額。確定留抵退稅的時(shí)間。留抵退稅的時(shí)間是指企業(yè)在稅務(wù)登記日期已滿規(guī)定期限但未抵扣或未退稅的增值稅留抵稅額應(yīng)當(dāng)退還的時(shí)間。具體來說，留抵退稅的時(shí)間應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)的稅務(wù)登記日期減去已經(jīng)滿規(guī)定期限的時(shí)間。實(shí)施留抵退稅的操作。留抵退稅的操作是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，將留抵退稅金額退還給企業(yè)的過程。具體來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)登記日期、留抵退稅額度和退稅時(shí)間等信息，計(jì)算出留抵退稅金額，并將其退還給企業(yè)。監(jiān)督留抵退稅的實(shí)施。留抵退稅政策的實(shí)施需要接受監(jiān)督

留抵退稅是中國(guó)政府為了支持企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而采取的一項(xiàng)政策措施。該政策的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)的資金流動(dòng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展都起到了積極的推動(dòng)作用。本文將圍繞“留抵退稅”這一話題，從政策背景、實(shí)施情況、存在的問題以及未來的展望等方面進(jìn)行深入探討。一、政策背景留抵退稅是指將企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未使用完的增值稅留抵稅額退還給企業(yè)的政策。這項(xiàng)政策的實(shí)施背景主要有以下幾點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，需要更多的資金支持。企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，轉(zhuǎn)型升級(jí)成為了企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。而留抵退稅政策為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了必要的資金支持。稅收征管的需要：為了加強(qiáng)稅收征管，提高稅收征管效率，需要實(shí)行留抵退稅政策。二、實(shí)施情況自從2019年實(shí)施留抵退稅政策以來，該政策的實(shí)施情況如下：政策的覆蓋面：截至2021年底，留抵退稅政策已經(jīng)覆蓋了全國(guó)范圍內(nèi)的所有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。政策的實(shí)施時(shí)間：留抵退稅政策的實(shí)施時(shí)間并不統(tǒng)一，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未使用完的增值稅留抵稅額可以申請(qǐng)退還，但是具體的退還時(shí)間并沒有明確規(guī)定。政策的退還金額：留抵退稅政策的退還金額并沒有固定的規(guī)定，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)可以申請(qǐng)退還增值稅留抵稅額，但是具體的退還金額需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定。三、存在的問題企業(yè)存在僥幸心理：留抵退稅政策實(shí)施以來，一些企業(yè)存在僥幸心理，不按規(guī)定進(jìn)行留抵退稅申請(qǐng)，而是選擇將留抵稅額用于其他用途，如購買設(shè)備或投資等。政策執(zhí)行不規(guī)范：留抵退稅政策實(shí)施以來，存在一些企業(yè)虛假申請(qǐng)留抵退稅的情況，這些企業(yè)通過各種手段騙取留抵退稅，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序。稅收征管難度加大：留抵退稅政策的實(shí)施需要依靠稅務(wù)部門的征管力量，但是由于稅收征管涉及到多個(gè)部門，存在信息共享不暢、協(xié)調(diào)不力等問題，導(dǎo)致稅務(wù)部門在留抵退稅的審核、審批等方面存在一定的難度。四、未來的展望完善政策制度：未來，政府應(yīng)該進(jìn)一步完善留抵退稅政策的相關(guān)制度，明確留抵退稅的申請(qǐng)條件、申請(qǐng)流程、退還時(shí)間等具體事項(xiàng)，提高政策的可操作性和執(zhí)行力度。加強(qiáng)監(jiān)管力度：稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)留抵退稅的監(jiān)管力度

前言政策背景加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。今年的留抵退稅政策跟以往的政策作一個(gè)比較，應(yīng)該有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是提前退付。以前對(duì)企業(yè)增值稅有一些留抵退稅，但是采取的方式主要是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，就不是在前面退付，而是結(jié)轉(zhuǎn)到后面繳稅的時(shí)候抵扣。今年實(shí)施的留抵退稅政策改為了購進(jìn)退稅，不再等企業(yè)產(chǎn)生銷售之后再去抵，就是購進(jìn)設(shè)備的時(shí)候，購?fù)炅酥蟛坏饶沅N售，稅務(wù)部門就把前面購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅就辦退稅了。這叫提前退付，也就是說時(shí)間上提前了。二是存量退稅。不知道大家注意到?jīng)]有，我剛才介紹以前增值稅留抵退稅的時(shí)候，一直強(qiáng)調(diào)的是增量留抵，也就是說，在2019年4月以后企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備或者說投資形成的增值稅，我們納入到留抵退稅范圍。今年不是，不僅退付增量留抵稅額，還要退還以前年度結(jié)存的進(jìn)項(xiàng)增值稅，就是若干年以來沒有通過銷項(xiàng)抵掉的進(jìn)項(xiàng)增值稅全部可以退還。所以，今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。三是擴(kuò)大范圍。原來主要是在先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)實(shí)施全額增量留抵退稅?，F(xiàn)在不是這樣，現(xiàn)在是擴(kuò)大到所有的制造業(yè)和小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)。剛才我在前面開場(chǎng)白的時(shí)候把幾個(gè)行業(yè)重點(diǎn)講了一下，退付的比例像小微企業(yè)以前只退60%，現(xiàn)在不再限制，是100%的退。四是保障實(shí)施。原來增值稅留抵退稅是按照現(xiàn)行的中央和地方財(cái)政體制來分擔(dān)，也就是說中央承擔(dān)50%，地方承擔(dān)50%，因?yàn)樵鲋刀惖姆窒磙k法就是分享50%，所以退稅分擔(dān)也是50%。今年實(shí)施的留抵退稅中央安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支持，也就是說中央肯定還要承擔(dān)中央的部分，地方承擔(dān)的部分，中央通過安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予支持，確保不因?yàn)榈胤截?cái)力的影響使退稅政策打折扣。一、哪些納稅人可以享受(一)小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)小微企業(yè)：包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定?！纠拷ㄖI(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。(二)制造業(yè)等行業(yè)納稅人(含個(gè)體工商戶，下同)制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說明：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=(300+300)/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人?！咎嵝选坎灰?jiǎn)單理解是制造業(yè)，還包括“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”及“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”等服務(wù)業(yè)。(三)納稅人需同時(shí)符合以下條件：1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。(四)判斷順序先判斷是不是屬于“小微企業(yè)”，后判斷是不是屬于“制造業(yè)等行業(yè)”，然后看看是否符合“納稅信用等級(jí)”等硬性條件。二、存量留抵稅額和增量留抵稅額概念(一)存量留抵稅額允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%，區(qū)分以下情形確定：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。【例】某微型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元;如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額?！咎嵝选?019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其存量留抵稅額為零。(二)增量留抵稅額允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%，區(qū)分以下情形確定：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額?！纠磕臣{稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元?！咎嵝选?019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。(三)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重?！咎嵝?】上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時(shí)也適用于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定的留抵退稅政策。其中，增值稅電子普通發(fā)票只包括收費(fèi)公路通行費(fèi)這一類，購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸取得增值稅電子普通發(fā)票不在其內(nèi)。為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。舉例說明：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無需扣減?！咎嵝?】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等不在分子中的進(jìn)項(xiàng)，如果不能抵扣，千萬不要計(jì)算抵扣后轉(zhuǎn)出，如上例中，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要轉(zhuǎn)出，不填計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%。三、各類型企業(yè)退稅“類型”(一)退存量留抵稅額1.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。(二)退增量留抵稅額1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額?！咎嵝?】需要說明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。【提醒2】2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。【提醒3】納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕??！纠磕持圃鞓I(yè)等行業(yè)中型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年8月31日的期末留抵稅額為120萬元，在9月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100)，9月30日期末留抵稅額為120萬元，該納稅人2022年10月納稅申報(bào)期，申請(qǐng)退存量留抵稅額為100萬元;10月31日的期末留抵稅額為150萬元，在11月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，該納稅人的增量留抵稅額為150萬元。四、與免抵退稅的關(guān)系納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。五、留抵退稅和即征即退、先征后返(退)關(guān)系：允許反悔(一)已享受留抵退稅：后享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)適用即征即退、先征后返(退)政策。納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。舉例說明：某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2022年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月(稅款所屬期)的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。(二)已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策：后選擇享受留抵退稅納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。(三)一次性的理解納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。六、納稅信用等級(jí)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)的納稅人，在2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用a級(jí)或b級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。2.納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾约{稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級(jí)或b級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是a級(jí)或b級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。3.適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評(píng)價(jià)的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)。自愿申請(qǐng)參加納稅信用評(píng)價(jià)的，自新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。七、玩笑有愛，友情常在七 提交資料留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無變化，僅需要提交一張《退(抵)稅申請(qǐng)表》。需要說明的是，《退(抵)稅申請(qǐng)表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退(抵)稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。政策依據(jù)1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào))4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

01、留抵退稅是什么?這項(xiàng)政策會(huì)產(chǎn)生怎么樣的影響?按照財(cái)政部的解釋，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也會(huì)形成留抵稅額。國(guó)際上對(duì)于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請(qǐng)當(dāng)期退還。同時(shí)，允許退還的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額;每年或一段時(shí)期內(nèi)只能申請(qǐng)一次退稅;只允許特定行業(yè)申請(qǐng)退稅等。2019年以來，我國(guó)逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，中央完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以提前返還。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問題。通過提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場(chǎng)主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元，增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，還能夠促進(jìn)消費(fèi)投資，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。02、與大規(guī)模增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)的主要文件與大規(guī)模增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)的主要規(guī)范性文件如下。1.《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào));2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，下稱39號(hào)公告);3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))；4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第20號(hào)，下稱20號(hào)公告)。03、大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的出臺(tái)背景(一)2022年《政府工作報(bào)告》強(qiáng)調(diào)要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉，其中提到：綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)就業(yè)消費(fèi)投資，大力改進(jìn)因增值稅稅制設(shè)計(jì)類似于先繳后退的留抵退稅制度，今年對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。增值稅留抵退稅力度顯著加大，以有力提振市場(chǎng)信心。預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。中央財(cái)政將加大對(duì)地方財(cái)力支持，補(bǔ)助資金直達(dá)市縣，地方政府及有關(guān)部門要建立健全工作機(jī)制，加強(qiáng)資金調(diào)度，確保退稅減稅這項(xiàng)關(guān)鍵性舉措落實(shí)到位，為企業(yè)雪中送炭，助企業(yè)煥發(fā)生機(jī)。(二)2022年3月21日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤提供強(qiáng)力支撐。會(huì)議指出，今年增值稅留抵退稅規(guī)模約1.5萬億元，這是堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”、對(duì)各類市場(chǎng)主體直接高效的紓困措施，是穩(wěn)增長(zhǎng)穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)的關(guān)鍵舉措，也是涵養(yǎng)稅源、大力改進(jìn)增值稅制度的改革。(三)當(dāng)日，財(cái)政部下達(dá)2022年支持小微企業(yè)留抵退稅有關(guān)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付財(cái)力補(bǔ)助4000億元，用于地方保障小微企業(yè)增值稅留抵退稅。(四)3月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局在39號(hào)公告的基礎(chǔ)上，發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，明確加大對(duì)小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度，將退稅范圍從增量拓展至存量。同時(shí)，為執(zhí)行《公告》，進(jìn)一步加大留抵退稅力度，稅務(wù)總局在原20號(hào)公告基礎(chǔ)上，發(fā)布稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)，對(duì)個(gè)別征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。04、對(duì)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》具體條款內(nèi)容的理解以下內(nèi)容主要是對(duì)《公告》具體條款的淺顯理解或理解：一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。(二)符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。理解：1.小微企業(yè)的全稱應(yīng)為“小型企業(yè)、微型企業(yè)”，“小型企業(yè)、微型企業(yè)”概念源自國(guó)家工信部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部2011年6月聯(lián)合出臺(tái)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)印發(fā))，其根據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業(yè)”即指其中的兩類企業(yè)。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。“小型微利企業(yè)”是指企業(yè)所得稅中的一類特定納稅人，《企業(yè)所得稅法》的完整表述為“符合條件的小型微利企業(yè)”。國(guó)家稅務(wù)總局2021年7月26日發(fā)文的《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，其題目中使用了“小微企業(yè)”，但內(nèi)容中卻包括了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策等，因此“小微企業(yè)”應(yīng)為一個(gè)習(xí)慣性的叫法，一個(gè)泛指的集合概念，其包括但不限于“小型、微型企業(yè)”、“小型微利企業(yè)”、“小規(guī)模納稅人”等特定納稅人。2.小微企業(yè)，即小型企業(yè)和微型企業(yè)，可以退還增量和存量增值稅留抵稅額。(1)只要符合條件，微型和小型都可以自4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)退還增量留抵稅額。(2)對(duì)于存量留抵稅額的退還，微型的起始時(shí)間是2022年4月納稅申報(bào)期，小型的起始時(shí)間是2022年5月納稅申報(bào)期，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。理解：1.本公告的退稅主體為小微企業(yè)+六大行業(yè)，可用“1+6”來概括：所有符合條件的小微企業(yè)，加上“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”等六大行業(yè)。2.六大行業(yè)行業(yè)采用的是列舉式，沒有列舉的不在范圍之內(nèi)。制造業(yè)等行業(yè)沒有區(qū)分小微企業(yè)和非小微企業(yè)，只要屬于以上行業(yè)，均可申請(qǐng)按月退還增量和一次性退還存量。3.本條是制造業(yè)等行業(yè)申請(qǐng)留抵退稅額的規(guī)定，退稅范圍包括增量和存量留抵稅額。(1)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，不管是哪種類型(微型、小型、中型、大型)，自2022年4月納稅申報(bào)期起。(2)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額的，微型企業(yè)自2022年4月申報(bào)期起，小型企業(yè)自2022年5月申報(bào)期起，中型企業(yè)自2022年7月申報(bào)期起，大型企業(yè)自2022年10月申報(bào)期起，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。4.中型企業(yè)的判定，首先按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的規(guī)定進(jìn)行判定。不在上述兩個(gè)文件規(guī)定之內(nèi)無法進(jìn)行劃型的，直接按年增值稅銷售額在1億元以下(均不含本數(shù))的，為中型企業(yè)。5.大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：(一)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。理解：(1)與39號(hào)公告第八條規(guī)定的條件相比，刪除了“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件內(nèi)容(2)當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B級(jí)的納稅人，在2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用A級(jí)或B級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。(3)已完成退稅的納稅信用A級(jí)或B級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是A級(jí)或B級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。理解：“納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額”，意味著以后每月可以申請(qǐng)退還當(dāng)期期末留抵稅額。五、本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。理解：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額孰小原則，確認(rèn)存量留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。理解：“納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零”，意味著以后就沒有存量啦。六、本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。理解：1.中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的判定，首先按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的規(guī)定。資產(chǎn)總額是上一會(huì)計(jì)年度年末值，營(yíng)業(yè)收入是上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額。不滿一個(gè)年度營(yíng)業(yè)收入需要按照條款中的公式計(jì)算。增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額;適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。2.不在上述兩個(gè)文件規(guī)定之內(nèi)無法進(jìn)行劃型的，直接按年增值稅銷售額進(jìn)行區(qū)分，其中微型是100萬元以下，小型是2000萬元以下，中型是1億元以下，均不含本數(shù)。3.大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。七、本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。理解：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的判定，要按照企業(yè)從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重來判定，比重需要超過50%。主要考慮，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。理解：1.本條是允許退還的留抵稅額的計(jì)算公示及方法，并對(duì)公示中的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例進(jìn)行了規(guī)定。分子與20號(hào)公告的規(guī)定相比，增加了兩項(xiàng)內(nèi)容，一是電子專票，二是收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。2.上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，同時(shí)也適用于第39號(hào)公告的留抵退稅政策。3.為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。理解：免退稅辦法一般適用于外貿(mào)企業(yè)或者勞務(wù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于退還留抵稅額。十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。理解：留抵退稅與即征即退、先征后返(退)的優(yōu)惠政策只能選一種，不能同事享受。已享受留抵退稅或即征即退、先征后返(退)的優(yōu)惠政策的，可在2022年10月31日前繳回對(duì)應(yīng)的稅款，改選為另一種優(yōu)惠政策。十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。理解：申請(qǐng)留抵退稅由自己企業(yè)決定，可申請(qǐng)也可不申請(qǐng)。留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間是在納稅申報(bào)期內(nèi)當(dāng)期申請(qǐng)，2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間可以延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。既符合小微企業(yè)留抵退稅政策又符合制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的，納稅人可選擇申請(qǐng)適用何種留抵退稅政策。十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。理解：不排除有些人利用留抵退稅優(yōu)惠政策實(shí)施騙稅。如果存在騙稅情形，需要追究法律責(zé)任。但是問題在于如何追究法律責(zé)任，《稅收征收管理法》第六十三條偷稅或是六十六條騙取出口退稅等有關(guān)法律責(zé)任的條款，似乎都難使用。如果《稅收征收管理法》都沒有規(guī)定該種騙稅的法律責(zé)任，其他法律就更難對(duì)騙稅的法律后果進(jìn)行規(guī)定。此種情況下，用有關(guān)詐騙的規(guī)定來進(jìn)行處理，應(yīng)為一種選擇。十三、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。理解：稅收管理事項(xiàng)的現(xiàn)行規(guī)定，除了執(zhí)行本公告而制定的4號(hào)公告外，還包括20號(hào)公告。十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))執(zhí)行，其中，第八條第三款關(guān)于“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照本公告第八條規(guī)定執(zhí)行。理解：除了第一條和第二條規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)適用于本公告外，其余企業(yè)仍然按照39號(hào)公告執(zhí)行，但是“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的規(guī)定需要按本公告第八條執(zhí)行。十五、各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數(shù)、周密籌劃、加強(qiáng)宣傳、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推進(jìn)，并分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門結(jié)合納稅人留抵退稅申請(qǐng)情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。理解：留抵退稅工作需要中央提供財(cái)力保障，需要財(cái)政和稅務(wù)部門具體落實(shí)，高效辦理，確保退稅及時(shí)退付。十六、本公告自2022年4月1日施行?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))第六條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))同時(shí)廢止。理解：施行時(shí)間為2022年4月1日。本條列明的相關(guān)文件廢止。

留抵退稅是一種政府政策，旨在通過退還企業(yè)已繳納的增值稅和企業(yè)所得稅等稅款，激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資和創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，這種政策的實(shí)施也存在著一些問題和挑戰(zhàn)，需要政府、企業(yè)和社會(huì)各界的共同努力來解決。留抵退稅政策的實(shí)施背景和原因留抵退稅政策是為了支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而推出的一項(xiàng)重要政策。當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中繳納了增值稅和企業(yè)所得稅等稅款后，這些稅款就會(huì)形成“留抵稅額”。留抵稅額在一定時(shí)間內(nèi)可以繼續(xù)留在企業(yè)中使用，但如果不及時(shí)退還，將會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。因此，政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資和創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。留抵退稅政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響實(shí)施留抵退稅政策對(duì)企業(yè)的影響是顯著的。首先，留抵退稅政策可以幫助企業(yè)緩解現(xiàn)金流壓力，降低經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)可以將這些退稅款用于擴(kuò)大生產(chǎn)、投資新項(xiàng)目、支付員工工資等方面，從而增加企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，留抵退稅政策可以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。最后，留抵退稅政策可以增強(qiáng)企業(yè)的信用和融資能力。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，增強(qiáng)了企業(yè)的信用和融資能力，從而促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和壯大。留抵退稅政策的實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響留抵退稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也是顯著的。首先，留抵退稅政策可以促進(jìn)投資和消費(fèi)的增長(zhǎng)。企業(yè)通過使用留抵退稅款，增加了投資和消費(fèi)，從而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。其次，留抵退稅政策可以優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。最后，留抵退稅政策可以提高市場(chǎng)信心和消費(fèi)者滿意度。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，增強(qiáng)了企業(yè)的信用和融資能力，從而促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和壯大。留抵退稅政策的實(shí)施面臨的挑戰(zhàn)和問題留抵退稅政策的實(shí)施也面臨著一些挑戰(zhàn)和問題。首先，留抵退稅政策的實(shí)施需要政府加強(qiáng)監(jiān)管和管理，防止企業(yè)將退稅款用于不當(dāng)用途。其次，留抵退稅政策的實(shí)施需要政府加大財(cái)政投入，提高退稅效率和質(zhì)量。