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　　我國(guó)小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，記賬報(bào)稅又是其必須要進(jìn)行的一項(xiàng)基本工作。不過(guò)，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)期間，財(cái)務(wù)人員或企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹與說(shuō)明?！　∈聦?shí)上，有關(guān)于對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個(gè)概念，分別為“財(cái)政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：　　根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定：財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資?！　∑髽I(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。　　對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！　±纾骸　?、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;　　2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;　　3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。　　雖然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財(cái)政性資金，但該項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅?！　∫陨蠟椤靶∫?guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說(shuō)明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，有關(guān)于記賬報(bào)稅的相關(guān)注意事項(xiàng)一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅地有序進(jìn)行，并切實(shí)維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。

　　我國(guó)小規(guī)模納稅人企業(yè)數(shù)量眾多。而在其日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，記賬報(bào)稅又是其必須要進(jìn)行的一項(xiàng)基本工作。不過(guò)，在小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)期間，財(cái)務(wù)人員或企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會(huì)存在這樣的疑問(wèn)，即：小規(guī)模納稅人免征的增值稅，還需要繳納企業(yè)所得稅嗎？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹與說(shuō)明。　　事實(shí)上，有關(guān)于對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)解答，我們首先需要弄清楚兩個(gè)概念，分別為“財(cái)政性資金”與“不征稅收入”。具體解釋如下：　　根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定：財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資?！　∑髽I(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！　?duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。　　例如：　　1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;　　2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;　　3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！　‰m然，小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財(cái)政性資金，但該項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形，也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅?！　∫陨蠟椤靶∫?guī)模納稅人免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅”的相關(guān)說(shuō)明。在小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，有關(guān)于記賬報(bào)稅的相關(guān)注意事項(xiàng)一定要注意了解和把握，這樣才能夠確保小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅地有序進(jìn)行，并切實(shí)維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。

　　2月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《通知》”）?！锻ㄖ分袑?duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為以及保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品等免征增值稅的適用情況進(jìn)行了說(shuō)明。《通知》原文如下：　　財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：　　現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策通知如下：　　一、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)?！　《?、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策?！　∪⒆?019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅?！　∷?、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：　?。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入,屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕86號(hào))第一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（二十一）項(xiàng)規(guī)定的保費(fèi)收入?！　。ǘ┍ｋU(xiǎn)公司符合財(cái)稅〔2015〕86號(hào)第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。　?。ㄈ┍ｋU(xiǎn)公司開(kāi)辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營(yíng)業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅?！　∥濉⒈就ㄖ园l(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。　　財(cái)政部 稅務(wù)總局　　2019年2月2日

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，8月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》指出，自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見(jiàn)附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅?！　”竟嫠Q邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。　　同時(shí)，《公告》還明確，在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專用發(fā)票的，不予免稅?！　「郊哼m用增值稅免稅政策的邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)名單

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?！豆妗穼?duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

3月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局突然聯(lián)合發(fā)文宣布：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。那么，有關(guān)于這項(xiàng)小規(guī)模免征增值稅政策，有哪些問(wèn)題是需要您進(jìn)行了解的呢？對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《公告》對(duì)此進(jìn)行了明確！一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專用發(fā)票？答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。上述月銷售額是否超過(guò)15萬(wàn)元，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）第一條和第二條確定。六、2018年至2020年辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺(tái)了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對(duì)該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。以上是對(duì)小規(guī)模免征增值稅需要了解的問(wèn)題介紹。小規(guī)模納稅人如對(duì)此存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，4月18日，國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)若干稅收支持措施>的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），《通知》對(duì)《突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)若干稅收支持措施》進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)若干稅收支持措施為全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神和習(xí)近平總書記考察湖北重要講話精神，充分發(fā)揮稅收職能作用，加快打造全國(guó)科技創(chuàng)新高地，更好地支持湖北省突破性發(fā)展光電子信息產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)提出以下措施：一、支持創(chuàng)新主體培育1.對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的光電子信息高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.符合條件的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，根據(jù)線寬、投資額和經(jīng)營(yíng)期，自獲利年度起，分別享受“十年免征”“五免五減半”和“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；屬于國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受“前五年免征，接續(xù)年度減按10%的稅率征收”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3.自2018年1月1日起，光電子信息高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)在具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年；自2020年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。二、支持研發(fā)資產(chǎn)投入4.光電子信息企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。5.光電子信息企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。6.光電子信息企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元且符合規(guī)定條件的，可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、支持技術(shù)成果轉(zhuǎn)化7.光電子信息企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。8.光電子信息企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。9.光電子信息企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。四、吸引研發(fā)人才入駐10.光電子信息高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。11.企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，符合條件的，可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。五、吸引產(chǎn)業(yè)配套集聚12.自2019年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。13.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。六、支持中小企業(yè)發(fā)展14.自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)光電子信息小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。15.自2022年1月1日至2024年12月31日，光電子信息相關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。七、緩解企業(yè)資金壓力16.為光電子信息企業(yè)提供退稅“即時(shí)辦、無(wú)等待”服務(wù)，可線上辦理誤收多繳退抵稅、入庫(kù)減免退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅、增值稅期末留抵稅額退稅、其他退稅等業(yè)務(wù)，對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行“無(wú)申請(qǐng)退稅（費(fèi)）”。對(duì)出口企業(yè)實(shí)行無(wú)紙化管理，提高出口退稅審核辦理效率。八、深化國(guó)際研發(fā)合作17.鼓勵(lì)符合條件的境外投資者投資境內(nèi)光電子信息相關(guān)項(xiàng)目和領(lǐng)域，對(duì)符合條件的境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。18.光電子信息企業(yè)委托境外（不包括委托境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。九、提供定制精細(xì)服務(wù)19.對(duì)接國(guó)際通行規(guī)則，針對(duì)光電子信息龍頭企業(yè)加強(qiáng)稅企“總對(duì)總”聯(lián)系溝通；推行大企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)報(bào)告制度，全面開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)提示提醒、約談和自查輔導(dǎo),推行非強(qiáng)制性執(zhí)法；企業(yè)對(duì)于法律法規(guī)理解模糊的涉稅事項(xiàng)和其他重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)峁┱叽_定性和執(zhí)行一致性服務(wù)。20.打造“省市縣”三級(jí)一體、訴求直達(dá)的首席專家服務(wù)團(tuán)隊(duì)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)為光電子信息龍頭企業(yè)提供“一站式”集成高效服務(wù)。為光電子信息企業(yè)提供容缺辦理涉稅事項(xiàng)服務(wù)；可基于實(shí)際用票需求，全天候在線申領(lǐng)發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票；可享受稅務(wù)機(jī)關(guān)量身打造的“智能提示提醒”“政策匯編指引”等服務(wù)。

近幾年來(lái)，國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，其中，為市場(chǎng)中小微企業(yè)和個(gè)體戶減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的政策不在少數(shù)。接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，小微企業(yè)、個(gè)體戶能用的稅費(fèi)優(yōu)惠政策主要有以下這些：一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)類1、小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅2、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅3、增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除5、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅6、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收7、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”8、小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”9、個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”10、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)11、中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除12、個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策13、符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金14、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金15、符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金16、符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)17、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展類18、金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅19、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入20、金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除21、金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除22、金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅23、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅24、小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入25、小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除26、為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅27、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除28、金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅29、農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅30、保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入31、賬簿印花稅減免三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠32、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減33、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減34、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅35、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅36、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅37、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅38、殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅39、安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

2023年1月9日，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部正式發(fā)布了小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策。其中，涉及小規(guī)模納稅人減免增值稅有2項(xiàng)重大變化：1、小規(guī)模45萬(wàn)免征降至30萬(wàn)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2、小規(guī)模稅率由“免稅→1%”自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。那么，伴隨著免稅新政的實(shí)施，對(duì)于小規(guī)模納稅人此前已開(kāi)具的3%的發(fā)票，應(yīng)該怎么處理呢？其主要分為以下這些情況：1、新政前開(kāi)具3%專用發(fā)票如果是新政之前就開(kāi)具了3%的專用發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年的情況，按照目前政策來(lái)看，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票可以選擇1%或者3%征收率，所以對(duì)于新政前開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票的，有以下兩種選擇：（1）沒(méi)追回發(fā)票的，按照3%納稅；（2）如果能追回發(fā)票，可以作廢或沖紅，然后開(kāi)1%專票，按照1%納稅。2、新政前開(kāi)具3%普通發(fā)票如果是新政之前就開(kāi)具了3%征收率的普通發(fā)票，也就是納稅義務(wù)為2023年內(nèi)的情況，按新政就屬于錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，也分兩種情況來(lái)處理：（1）追回3%普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開(kāi)具1%的普通發(fā)票。（2）企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回發(fā)票（紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無(wú)法作廢，這個(gè)以前有個(gè)實(shí)操口徑，就是直接申報(bào)表按1%申報(bào)解決這個(gè)問(wèn)題。3、新政前開(kāi)具“免稅”發(fā)票對(duì)于納稅人已經(jīng)開(kāi)具“免稅”發(fā)票的，同樣可以以季度銷售額30萬(wàn)（月銷售額10萬(wàn)）為分水嶺，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)的可以參考新政前開(kāi)具3%發(fā)票的處理辦法，這里直接以月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)為例來(lái)說(shuō)明：（1）可以追回的，直接追回作廢，重開(kāi)稅率為1%的發(fā)票。（2）發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報(bào)申報(bào)表。上面是對(duì)免稅新政實(shí)施后，小規(guī)模納稅人已開(kāi)具的3%的發(fā)票如何處理的相關(guān)解答。不過(guò)，由于目前相關(guān)的政策還未完全明確，因此，小編提醒您，以上內(nèi)容為辦稅參考，實(shí)際納稅申報(bào)以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)！

當(dāng)前，市場(chǎng)中不少小規(guī)模納稅人在申報(bào)享受免征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)遇到了各種各樣的問(wèn)題，從而使得納稅申報(bào)遇到了麻煩。在此我們總結(jié)了6個(gè)最為常見(jiàn)申報(bào)誤區(qū)，以帶您增進(jìn)相關(guān)了解！一、所有小規(guī)模納稅人都能免征增值稅？答：不是。僅對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)等，適用5%征收率的業(yè)務(wù)不適用免征政策。二、免征增值稅期間，不能開(kāi)具帶稅率的發(fā)票了？答：不是。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。三、增值稅專用發(fā)票能享受免稅政策嗎？答：不能！開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。四、以前開(kāi)的1%發(fā)票退貨，只能再開(kāi)3%的發(fā)票了？答：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。五、一般納稅人能享受免征增值稅嗎？答：不能。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。六、免征增值稅了，申報(bào)時(shí)不填報(bào)附表了？答：不是。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。以上是對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的6大誤區(qū)介紹，如您對(duì)小規(guī)模納稅人享受增值稅免征政策存有疑問(wèn)，便可對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握！

對(duì)于市場(chǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，未開(kāi)票收入，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有些對(duì)自然人銷售的、金額很小的，通常都不用開(kāi)發(fā)票。當(dāng)前，很多經(jīng)營(yíng)者會(huì)存在這樣一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開(kāi)票收入，沒(méi)開(kāi)票的不用申報(bào)。實(shí)際上，這是一個(gè)誤區(qū)。本文來(lái)對(duì)未開(kāi)票收入申報(bào)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)介紹！誤區(qū)一：只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)收入？錯(cuò)！未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報(bào)，對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表附表(一)未開(kāi)具發(fā)票欄次。對(duì)小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次如應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。舉例來(lái)說(shuō)，某小規(guī)模納稅人第一季度銷售貨物取得不含稅收入，未開(kāi)具發(fā)票，則在申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報(bào)。誤區(qū)二：只要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都可以抵扣？錯(cuò)！取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。誤區(qū)三：免征增值稅項(xiàng)目不需要開(kāi)具發(fā)票？錯(cuò)！納稅人適用免稅增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以按照相關(guān)的規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。誤區(qū)四：票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票？當(dāng)然不是！開(kāi)具發(fā)票應(yīng)做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫正確。特別要注意購(gòu)買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類編碼是否正確。誤區(qū)五：沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支？不是！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ) ，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；但若對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。以上是對(duì)未開(kāi)票收入申報(bào)涉及的風(fēng)險(xiǎn)介紹。對(duì)于對(duì)此存有疑問(wèn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)文中介紹的相關(guān)問(wèn)題作具體了解、把握！

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，一些情況會(huì)遇到免征增值稅政策，一些情況則實(shí)行不征收增值稅政策。那么，免征增值稅與不征增值稅有什么區(qū)別？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！事實(shí)上，免征增值稅與不征收增值稅雖然結(jié)果是一樣，都是不繳納增值稅，但其實(shí)二者有很大區(qū)別。具體體現(xiàn)在：1、含義不同不征收增值稅指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目；免征增值稅屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。2、適用時(shí)間不同不征收增值稅沒(méi)有硬性的適用時(shí)間段規(guī)定，即自始至終就不征收增值稅。而免征增值稅是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，也可以選擇按規(guī)定繳納增值稅，但一旦選擇放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。并且對(duì)增值稅一般納稅人的同一應(yīng)稅項(xiàng)目不能選擇性享受減免。3、開(kāi)具的發(fā)票不同不征稅除特殊情形外，不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,不征增值稅項(xiàng)目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，取得收入時(shí)不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。但對(duì)有些情況是可以開(kāi)具“不征稅發(fā)票”。如在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，可以開(kāi)具不征稅發(fā)票。免征增值稅可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二十一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1)第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。特例：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。4、增值稅抵扣不同根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣……用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。因此，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。以上是對(duì)免征增值稅與不征增值稅的區(qū)別介紹。對(duì)于對(duì)這二者區(qū)別不夠了解的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容做具體把握！

免征增值稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人投資于新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和創(chuàng)新，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。免征增值稅的具體政策如下：1、對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行減稅政策，降低其稅負(fù)壓力；2、對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的資金支持；3、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，為其提供更好的研發(fā)條件；4、對(duì)高科技服務(wù)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的專業(yè)化支持；5、對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，為其提供更多的環(huán)境保護(hù)措施。免征增值稅的政策有利于促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，也可以緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，鼓勵(lì)投資，擴(kuò)大內(nèi)需，刺激消費(fèi)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，免征增值稅并非完美無(wú)缺的政策，它也存在一些缺點(diǎn)和挑戰(zhàn)。例如，一些企業(yè)可能會(huì)通過(guò)虛假交易等手段來(lái)規(guī)避稅收監(jiān)管，從而獲得不當(dāng)利益。此外，免征增值稅也可能會(huì)導(dǎo)致某些行業(yè)的稅負(fù)過(guò)高，影響其他行業(yè)的發(fā)展。因此，需要采取相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)免征增值稅政策的監(jiān)管，確保其公平性和合理性。總之，免征增值稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，但也需要采取相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管和管理，確保其公平性和合理性。同時(shí)，也需要鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人投資于新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和創(chuàng)新，并為其提供更多的支持和幫助，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

免征增值稅是中國(guó)政府為鼓勵(lì)企業(yè)投資和創(chuàng)新而采取的一項(xiàng)重要舉措。該政策旨在降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減輕其經(jīng)營(yíng)壓力，從而更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，這項(xiàng)政策也引起了一些爭(zhēng)議和質(zhì)疑，特別是對(duì)于一些小微企業(yè)和個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，它們可能會(huì)面臨更大的經(jīng)濟(jì)壓力。因此，本文將探討免征增值稅政策對(duì)于企業(yè)和個(gè)人的影響，并提出一些建議和解決方案。首先，免征增值稅政策對(duì)于企業(yè)的影響是顯而易見(jiàn)的。首先，該政策減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低了其運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于增值稅的稅率較高，免征增值稅政策使得企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等方面，從而提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率。此外，免征增值稅政策還可以吸引更多的投資，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。最后，免征增值稅政策還可以促進(jìn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，提高整個(gè)行業(yè)的效率和創(chuàng)新水平。然而，免征增值稅政策也存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。首先，一些企業(yè)可能會(huì)通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)或偽造發(fā)票等手段來(lái)規(guī)避增值稅，從而逃避稅收負(fù)擔(dān)。其次，一些企業(yè)可能會(huì)利用免征增值稅政策來(lái)進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，例如降低產(chǎn)品價(jià)格或提供不合格產(chǎn)品。此外，免征增值稅政策還可能會(huì)導(dǎo)致一些行業(yè)的壟斷和不公平競(jìng)爭(zhēng)。為了解決上述問(wèn)題，我們需要采取一系列措施。首先，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和審查，防止企業(yè)通過(guò)各種手段來(lái)規(guī)避稅收。其次，政府應(yīng)該完善稅收制度，降低增值稅稅率，使得更多的企業(yè)能夠享受到免征增值稅政策的優(yōu)惠。此外，政府還應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)自身的管理和創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，從而在市場(chǎng)上獲得更好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。除了政府的措施之外，個(gè)人和企業(yè)也可以采取一些自我保護(hù)的措施。首先，個(gè)人可以通過(guò)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和合法納稅來(lái)降低自己的稅收負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和采用先進(jìn)的管理方法來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和創(chuàng)新水平，從而更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求和變化。

免征增值稅是一項(xiàng)重要的政策措施，可以幫助企業(yè)降低成本、提高競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)，中國(guó)政府不斷出臺(tái)各種措施，推動(dòng)企業(yè)更好地享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。首先，中國(guó)政府加大了對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。近幾年，中國(guó)政府不斷推出各種政策，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供融資支持。同時(shí)，政府還出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)小微企業(yè)減免增值稅等，以降低其經(jīng)營(yíng)成本，支持其發(fā)展壯大。其次，政府積極引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。中國(guó)政府鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和附加值。政府還出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，以鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入，提高自主創(chuàng)新能力。此外，政府還加強(qiáng)了對(duì)環(huán)境保護(hù)的監(jiān)管力度。中國(guó)政府高度重視環(huán)境保護(hù)，積極推動(dòng)綠色發(fā)展。政府還出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)環(huán)保設(shè)備投資加計(jì)扣除等，以激勵(lì)企業(yè)采用環(huán)保技術(shù)，減少對(duì)環(huán)境的污染?？傊?，免征增值稅是中國(guó)政府為支持企業(yè)發(fā)展而出臺(tái)的一項(xiàng)重要政策措施。通過(guò)實(shí)施這項(xiàng)政策，企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，政府也可以更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

免征增值稅是指政府對(duì)某些商品或服務(wù)免除其增值稅。這一政策旨在鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買這些商品，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。增值稅是一種對(duì)商品或服務(wù)的增值部分征收的稅收。對(duì)于那些生產(chǎn)、加工或銷售商品或提供服務(wù)的公司來(lái)說(shuō)，增值稅是一個(gè)很大的負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗鼤?huì)增加公司的成本。相反，免征增值稅可以幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，增加利潤(rùn)并促進(jìn)投資。免征增值稅的政策可以使公司更容易地投資于研發(fā)、提高生產(chǎn)效率和擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，它還有助于創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，因?yàn)樵S多公司將會(huì)雇用新的員工。然而，免征增值稅也存在一些挑戰(zhàn)。首先，政府可能無(wú)法完全掌控免征增值稅的商品和服務(wù)，因此它們可能不是所有人都?xì)g迎的。此外，免征增值稅可能會(huì)影響政府的財(cái)政預(yù)算，因?yàn)樗枰Ц陡嗟亩惪?。盡管如此，免征增值稅仍然是一項(xiàng)非常重要的政策，因?yàn)樗梢怨膭?lì)投資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。因此，政府應(yīng)該采取措施確保該政策得到充分利用，同時(shí)避免其他問(wèn)題出現(xiàn)?？傊?，免征增值稅是一項(xiàng)非常重要的政策，對(duì)于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境都具有積極意義。政府應(yīng)該采取措施確保這一政策得到充分利用，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┓乐蛊渌麊?wèn)題出現(xiàn)。

免征增值稅是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府為了扶持中小企業(yè)和促進(jìn)就業(yè)而采取的一項(xiàng)重要措施。免征增值稅的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激消費(fèi)和投資，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，在實(shí)際操作中，免征增值稅也存在著一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，需要政府和企業(yè)共同努力加以解決。一、免征增值稅的優(yōu)點(diǎn)1、支持中小企業(yè)：免征增值稅有利于中小企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)樗鼈兛梢岳眠@筆資金來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模或投資新項(xiàng)目，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。2、促進(jìn)就業(yè)：免征增值稅可以吸引更多的人從事生產(chǎn)和服務(wù)工作，從而創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。3、鼓勵(lì)消費(fèi)：免征增值稅可以提高消費(fèi)者的購(gòu)買力，從而促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)。4、降低稅收成本：免征增值稅可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而降低企業(yè)的成本壓力。二、免征增值稅的缺點(diǎn)1、對(duì)財(cái)政的影響：免征增值稅可能會(huì)對(duì)地方財(cái)政產(chǎn)生一定的影響，因?yàn)橐恍┑胤秸赡軙?huì)因此而失去一部分稅收收入。2、對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響：免征增值稅可能會(huì)導(dǎo)致某些產(chǎn)業(yè)的萎縮，因?yàn)樗鼈兛赡軣o(wú)法獲得足夠的資金來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。3、對(duì)市場(chǎng)秩序的影響：免征增值稅可能會(huì)對(duì)市場(chǎng)秩序產(chǎn)生一定的影響，因?yàn)橐恍┢髽I(yè)可能會(huì)因此而獲得不公平的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。三、解決免征增值稅問(wèn)題的對(duì)策1、建立健全的監(jiān)管體系：政府應(yīng)該建立健全的監(jiān)管體系，對(duì)免征增值稅進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，確保這一政策的公正性和合理性。2、提供稅收優(yōu)惠：政府可以通過(guò)提供稅收優(yōu)惠來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。例如，政府可以考慮對(duì)購(gòu)買新設(shè)備和技術(shù)的企業(yè)提3、供一定的稅收優(yōu)惠，或者對(duì)某些行業(yè)提供更優(yōu)惠的稅收政策。4、發(fā)揮政策性銀行的作用：政府可以考慮發(fā)揮政策性銀行的作用，為中小企業(yè)提供低息貸款，從而幫助它們度過(guò)難關(guān)。5、建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制：政府可以考慮建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給政府或其他機(jī)構(gòu)，從而減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。5、推動(dòng)金融創(chuàng)新：政府可以考慮推動(dòng)金融創(chuàng)新，為中小企業(yè)提供更多的融資渠道和金融產(chǎn)品，從而幫助它們度過(guò)難關(guān)。6、加強(qiáng)國(guó)際合作：政府可以考慮加強(qiáng)與其他國(guó)家的合作，共同推動(dòng)免征增值稅政策的實(shí)施，從而促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展。四、結(jié)語(yǔ)免征增值稅是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策，它可以支持中小企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，鼓勵(lì)消費(fèi)，降低稅收成本等。但是，免征增值稅也存在著一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，需要政府和企業(yè)共同努力加以解決。

政策依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應(yīng)稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；對(duì)于納稅人取得的適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。實(shí)務(wù)1.小規(guī)模納稅人大多數(shù)業(yè)務(wù)均適用3%征收率，這里需要注意的是，前期出臺(tái)的一些減征政策，比如銷售自己使用過(guò)的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，勞務(wù)派遣選擇3%全額繳納增值稅、因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開(kāi)具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。2.小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇5%差額繳納增值稅等業(yè)務(wù)，在4月1日至12月31日間，不能享受免稅政策，仍應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。3.如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額（3%+5%總銷售額，下同）15萬(wàn)元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。提醒增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票

疫情期間，到底哪些收入是免征增值稅的？有朋友對(duì)文中的舉例的生活服務(wù)收入免征增值稅竟然不知情，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)，疫情期間哪些收入是免征增值稅的。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))：第三條：對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。上述的優(yōu)惠是從2020年1月1日起開(kāi)始的，當(dāng)時(shí)文件出臺(tái)的時(shí)候，疫情情況不明朗，文件沒(méi)寫優(yōu)惠的截止日期。根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào))相關(guān)規(guī)定，優(yōu)惠政策執(zhí)行到2020年12月31日，也就是說(shuō)上述收入的免征增值稅期間為2020年度(1月1日-12月31日)。這里只說(shuō)了，納稅人提供上述收入，就可以免征，不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要收入符合條件，都是免稅的。01納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入根據(jù)公告8號(hào)文，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。需要注意的是，這里免征增值稅的是運(yùn)輸收入，是運(yùn)輸特定物資的取得的收入，不是生產(chǎn)銷售這些物資免征增值稅！其中：國(guó)家發(fā)展改革委確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資中生活物資和部分醫(yī)療應(yīng)急物資的具體范圍：另外：工業(yè)和信息化部確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資清單中醫(yī)療應(yīng)急保障物資的具體范圍：02公共交通運(yùn)輸服務(wù)根據(jù)公告8號(hào)文，公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào))執(zhí)行。豬哥就去翻了一下財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。前幾天有一個(gè)朋友朋友來(lái)問(wèn)，疫情期間，出租車公司自有車輛收取的管理服務(wù)費(fèi)和承包租賃費(fèi)是否可以免稅？我一開(kāi)始想當(dāng)然的，提供的管理服務(wù)，這個(gè)不屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，后面我去看了一下財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，在交通運(yùn)輸服務(wù)下面有個(gè)特殊規(guī)定：“出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅?！焙苊黠@，這個(gè)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，也屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以免征增值稅。網(wǎng)約車是否屬于免征增值稅范圍？依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍，提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。下面就是一張網(wǎng)約車運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，有意思的是，開(kāi)了部分免稅發(fā)票，因?yàn)槊舛惒糠职l(fā)生時(shí)間在免稅期間，帶稅率的部分是非疫情期間發(fā)生的。03生活服務(wù)根據(jù)公告8號(hào)文，生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，生活服務(wù)的具體范圍如下所示：04為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入根據(jù)公告8號(hào)文，快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，收派服務(wù)是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但是需要注意的是，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入才能免征增值稅。那么，這里的必需生活物資具體范圍如何確定？根據(jù)稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答》(第五期)的解答口徑，免征范圍是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。05如何判斷是否屬于免稅收入？1、首先，需要熟悉免征增值稅的范圍，就是剛剛上文講的那些范圍，遇到實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，翻出來(lái)對(duì)比一下就可以了。需要特別提醒的是，免稅收入是以提供的服務(wù)準(zhǔn)的，該項(xiàng)服務(wù)屬于免征增值稅范圍的就可以免征，不以納稅人身份、名稱、核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)判斷。例如，某星級(jí)酒店，提供的住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)就屬于免稅收入，如果酒店的吧臺(tái)銷售煙酒，這個(gè)就屬于銷售貨物了，不能免征增值稅了。 2、其次，我們可能會(huì)遇到比較模棱兩可的業(yè)務(wù)，例如，物業(yè)服務(wù)。如果在上述的免征范圍內(nèi)沒(méi)找到，可以去翻翻財(cái)稅[2016]36號(hào)文《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，我們發(fā)現(xiàn)，物業(yè)管理屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)。有些人很討厭看文件，那么你可以去開(kāi)票軟件看看，在稅收編碼目錄里面也可以查這項(xiàng)服務(wù)屬于哪個(gè)大項(xiàng)。

問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后哪些項(xiàng)目免征增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（八）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（九）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）隨軍家屬就業(yè)。（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（十三）失業(yè)人員就業(yè)。（十四）試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。（十五）世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。（十六）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí) 分支機(jī)構(gòu)）代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。