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山東省電子稅務局按照增值稅留抵退稅、“六稅兩費”減免政策擴圍、小規(guī)模納稅人免征增值稅等政策要求，對增值稅及附加稅（費）申報、企業(yè)所得稅申報等功能進行了優(yōu)化調整，于2022年4月1日正式啟用。小編梳理了操作說明，第一時間分享給大家！ 一、調整“六稅兩費”相關功能優(yōu)化內容:一是在增值稅及附加稅費預繳表附列資料（附加稅費情況表）、增值稅及附加稅（費）申報（一般納稅人適用）、其他代扣代繳、代收代繳申報、通用申報（稅及附征稅費）、存量房交易申報、委托代征報告、財產和行為稅合并納稅申報、增量房交易申報模塊，增加本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策項、減征政策適用主體等項。二是納稅人可追溯享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策，通過一般退抵稅模塊提交退稅申請后，推送電子稅務局稅務端進行審核。三是本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策項增加自動判斷規(guī)則。四是增加減征政策適用主體項規(guī)則。判斷納稅人類型并設置相應規(guī)則，如納稅人為“增值稅小規(guī)模納稅人”類型，且選擇“是”的，則“增值稅一般納稅人”項下兩個主體置灰，不可選擇。功能操作:以“財產和行為稅”申報、“增值稅及附加稅(費)(一般納稅人適用）申報為例說明。（1）財產和行為稅納稅申報登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-綜合申報-財產和行為稅納稅申報”，如下圖所示：完成稅源信息采集后，勾選申報的報表種類。點擊“下一步”按鈕進入申報表，如下圖所示：如上圖該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，申報了企業(yè)所得稅匯算清繳且為小型微利企業(yè)，本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策默認為“是”，減征政策適用主體為“小型微利企業(yè)”，自動享受減半征收政策。（2）增值稅及附加稅費（一般納稅人適用）申報登錄山東省電子稅務局，我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費申報-增值稅及附加稅一般納稅人申報。如下圖： 系統(tǒng)查詢企業(yè)所得稅匯算清繳申報表（上半年查詢上上年度申報表，下半年查詢上一年度申報表）中“是否小型微利企業(yè)”為“是”的，數據項系統(tǒng)已默認為“是”。當企業(yè)未查詢到企業(yè)所得稅匯算清繳信息和最近一期企業(yè)所得稅月季報信息，則本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策默認為“否”，企業(yè)可選擇減征政策適用主體為：小型微利企業(yè)，享受減半征收。二 、增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）功能優(yōu)化內容:一是增加關于小規(guī)模納稅人階段性減免增值稅政策的提示信息：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。”二是增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策執(zhí)行期內，調整系統(tǒng)校驗規(guī)則。功能操作: 登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—增值稅及附加稅費小規(guī)模納稅人申報”功能,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。三 、調整增值稅及附加稅費預繳申報功能優(yōu)化內容:2022年4月1日至2022年12月31日免稅政策執(zhí)行期內，小規(guī)模納稅人進行增值稅及附加稅（費）預繳申報時，增加提示信息且不允許填寫《增值稅及附加稅費預繳表》建筑服務一欄。 功能操作：登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費預繳申報”，如下圖所示：建筑服務項目增加監(jiān)控，不可填寫。四 、調整增值稅及附加稅費（一般納稅人適用）申報功能優(yōu)化內容:對未標記為“再生資源回收”或者僅在開票環(huán)節(jié)確認為“再生資源回收”標記的納稅人，填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”或“3%征收率的服務、不動產和無形資產”數據項時增加提醒功能。功能操作:登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費一般納稅人申報”，點擊“增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）”，如下圖所示：如納稅人符合填報條件，可繼續(xù)填報。如不符合填報條件 ，請選擇“否”，并刪除填寫數據。五 、調整網上代開發(fā)票功能優(yōu)化內容:自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人代開具增值稅普通發(fā)票時彈出相應提示，系統(tǒng)默認為免稅發(fā)票。功能操作:（1）小規(guī)模代開專用發(fā)票辦理登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費一般納稅人申報”，點擊“增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務、貨物信息”后，系統(tǒng)恢復按照3%征收率自動計算應納稅款信息，如下圖所示：確認后保存提交即可（2）小規(guī)模代開普通發(fā)票辦理登錄山東省電子稅務局，打開“我要辦稅—發(fā)票使用—發(fā)票代開—代開增值稅普通發(fā)票”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務、貨物信息”后，系統(tǒng)自動計算應納稅款信息，應納稅額為0，如下圖所示：確認后保存提交即可！（3）自然人代開普通發(fā)票辦理自然人登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅—代開發(fā)票—代開發(fā)票辦理”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務、貨物信息”后，系統(tǒng)自動計算應補稅費額為0，如下圖所示：六 、調整企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報功能優(yōu)化內容:一是從2022年起，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策改為100萬以下按照2.5%稅率征收企業(yè)所得稅，超過100萬元不超過300萬元部分按照5%稅率征收企業(yè)所得稅。電子稅務局根據小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，調整小微優(yōu)惠金額計算公式。二是調整中小微企業(yè)固定資產部分一次性扣除業(yè)務規(guī)則，增加“JSZJ1070（七）中小微企業(yè)單價500萬元以上設備器具一次性扣除（折舊年限為3年）”“JSZJ1080（八）中小微企業(yè)單價500萬元以上設備器具一次性扣除（折舊年限為4、5年）”“JSZJ1090（九）中小微企業(yè)單價500萬元以上設備器具一次性扣除（折舊年限為10年）”等優(yōu)惠事項選項。三是納稅人進行企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報時，如存在企業(yè)所得稅多繳稅款尚未申請退抵稅的（含匯算清繳多繳、誤收多繳，不含非居民企業(yè)所得稅代扣代繳多繳），系統(tǒng)彈出提示提醒，納稅人可選擇‘申請退稅’或‘暫不辦理’并確認。功能操作:登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—企業(yè)所得稅申報—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報”功能，如下圖所示：符合小微優(yōu)惠條件的納稅人，且選擇享受小微優(yōu)惠的，打開減免所得稅類型選項表，如下圖所示：2022年所屬期（含）以后，應納稅所得額＞0且≤100萬時，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅=應納所得稅額（3）×90%；應納稅所得額＞100萬且≤300萬時，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅=應納所得稅額（3）×80%+2.5萬。點擊A201020《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》，增加優(yōu)惠事項選項，如下圖所示：七、調整企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報功能優(yōu)化內容:一是增加退稅提醒信息。納稅人完成申報后，如應補（退）稅額小于0或近三年存在匯算清繳多繳稅款（未退）（不存在其他不得退抵稅監(jiān)控條件情形）時，系統(tǒng)對本次匯算稅款所屬年度及其前三個匯算清繳稅款所屬年度的多繳信息進行提示提醒，納稅人可選擇后進行確認。二是調整《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）部分數據項規(guī)則。三是調整《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）部分數據項規(guī)則。四是調整小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠與減半項目所得減免同時享受提示,納稅人點擊“申報”時，系統(tǒng)再次進行提示性監(jiān)控。功能操作:登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—企業(yè)所得稅申報—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報”功能，報表填寫完畢，點擊右上角“申報”按鈕提交申報信息，如存在需退稅情形，系統(tǒng)彈出提示信息如下圖所示：點擊“申請退稅”跳轉匯算清繳退稅功能。點擊“暫不辦理”，系統(tǒng)調用金三系統(tǒng)返回pdf格式的稅務事項通知書。八、調整增值稅期末留抵退稅功能優(yōu)化內容:納稅人完成增值稅申報后，“納稅信用等級為A級或者B級、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形”等符合增值稅期末留抵退稅條件的納稅人，可提交《退（抵）稅申請》，一次性退還企業(yè)存量、增量留抵稅額。功能操作:登錄山東省電子稅務局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）”，如下圖所示：納稅人填寫申請信息，點擊“下一步”提交申請。九、增值稅制度性留抵退稅功能優(yōu)化內容:系統(tǒng)增加判斷規(guī)則，納稅人自2019年4月1日起已享受即征即退、先征后返（退）政策的，不允許申請退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）。功能操作:登錄山東省電子稅務局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）”，如下圖所示：點擊“確定”，符合退稅條件的，可繼續(xù)填寫退稅信息信息填寫完畢，點擊“下一步”提交即可。十、調整退抵稅費申請（入庫減免）功能優(yōu)化內容:一是對辦理“資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退”的納稅人，選擇稅款所屬期時系統(tǒng)增加校驗，當稅款所屬期時間中既包含2022年3月之前，又包含2022年3月（包含2022年3月）以后，將提醒納稅人：“稅款所屬期止”的時間需要調整，按2022年3月之前、2022年3月（包含2022年3月）以后分別申請。二是2022年3月（包含2022年3月）以后的申請信息，增加是否存在環(huán)保、稅收處罰信息的校驗，并彈出相應提示由納稅人確認，納稅人如有處罰情形發(fā)生變化時，可提交補充說明申請繼續(xù)辦理。三是增加納稅信用等級校驗。對C或D級納稅人進行提示提醒，并中斷增值稅即征即退申請流程。四是檢測2019年4月1日后是否存在有效、已終審的留抵退稅記錄且該記錄不存在對應的留抵稅款繳回信息。五是對滿足退抵稅費申請（入庫減免）申請條件的納稅人，提供“納稅人申請享受資源綜合利用增值稅即征即退聲明”功能。功能操作:登錄山東省電子稅務局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費申請（入庫減免）”，如下圖所示：如稅款所屬期時間僅為2022年3月之前，則可繼續(xù)辦理。如稅款所屬期時間中既包含2022年3月之前，又包含2022年3月（包含20稅款所屬期22年3月）以后，將提醒納稅人分別申請。十一、調整殘疾人保障金申報功能優(yōu)化內容:通過接口調取外部交換庫“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數”，默認帶出，不可修改。功能操作:打開我要辦稅-稅費申報及繳納-非稅收入申報-殘疾人就業(yè)保障金申報。進入初始化界面,如下圖所示：確認稅款所屬期無誤后點擊“下一步”按鈕進入申報表填寫界面，系統(tǒng)自動獲取“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數”導入到申報表中，不可修改。十二、調整申報更正功能優(yōu)化內容:納稅人對已申報成功的企業(yè)所得稅年度匯算清繳進行作廢或更正時，系統(tǒng)增加提示：“尊敬的納稅人您好，當年匯算清繳申報完成后，如存在當年匯算清繳多繳稅款的，可以即時通過電子稅務局提交退抵稅申請”。納稅人可點擊“已閱讀”關閉提示信息。功能操作:登錄山東省電子稅務局，打開“我要辦稅—稅費申報及繳納—更正申報—申報表更正”，選擇申報表種類、申報日期或所屬期起止日期，點擊“查詢”，如下圖所示：完成更正后，如形成了應退稅款，系統(tǒng)彈出提示信息，納稅人可選擇是否退稅，如下圖所示：選擇申請退稅的，系統(tǒng)自動跳轉到退稅頁面，如下圖所示：十三、增加車購稅代繳申報功能優(yōu)化內容:增加機動車企業(yè)接受車購稅納稅人（自然人）委托，代辦理車輛購置稅申報業(yè)務功能。在核心系統(tǒng)登記戶歸類管理中的機動車企業(yè)，可指定代辦人員，完成代辦人員與機動車企業(yè)綁定，且代辦人員完成實名認證后，為委托人辦理車輛購置稅申報。系統(tǒng)根據委托人信息（身份證件號碼）獲取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息后，納稅人進行申報繳款（不允許通過三方協(xié)議繳稅渠道繳款）。功能操作:代辦人員完成實名認證后，登錄山東省電子稅務局，打開“我要辦稅-稅費申報及繳納-其他申報-車購稅申報”申報功能：填寫車輛登記信息，獲取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息后進行申報。十四、調整網上申報繳款功能優(yōu)化內容:一是調整網上申報繳款功能，制造業(yè)中小微企業(yè)可網上繳納選擇享受緩繳的稅款,需選擇提前繳納的原因。二是增加第三方支付（包括微信、支付寶、云閃付等方式）聚合掃碼支付功能，納稅人掃碼后，可自主選擇支付途徑。功能操作:（1）調整網上申報繳款功能登錄山東省電子稅務局，點擊”我要辦稅-稅費申報及繳納-網上申報繳稅”，如下圖所示：勾選享受緩繳的應納稅款信息，點擊“繳納”按鈕，系統(tǒng)提示如下：（2）增加第三方支付聚合掃碼功能在網上申報繳稅模塊，納稅人點擊“繳納”按鈕，繳稅（費）方式下，增加第三方支付聚合掃碼方式，如下圖所示：十五、調整繳款信息查詢功能優(yōu)化內容:調整“我要查詢—繳款信息查詢”功能，納稅人可通過選擇稅款所屬期（按年）、多繳狀態(tài)（包括“暫不辦理”“提交退稅申請”“退稅完成”）等條件查詢自身企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款情況。功能操作:登錄山東省電子稅務局，點擊“我要查詢—繳款信息查詢”功能，納稅人可通過選擇稅款所屬期（按年）、多繳狀態(tài)（包括“暫不辦理”“提交退稅申請”“退稅完成”）等條件查詢自身企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款情況。十六、調整納稅人信用日常管理功能優(yōu)化內容:一是在我要查詢模塊，增加“納稅信用查詢-納稅信用預評信息查詢”功能，實現“月度預評區(qū)間”預評等級、預評分數等信息查詢。二是在我要辦稅-納稅信用模塊，增加“月度預評異議申訴”功能，納稅人可通過納稅信用異議申訴結果查詢模塊查看提交的申訴申請。功能操作:（1）納稅信用異議申訴申請登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用異議申訴申請”，如下圖所示：填寫申請人、申請人聯系電話；勾選扣分指標信息，填寫“異議原因說明”，點擊右上角“下一步”提交申訴申請。（2）納稅信用異議申訴結果查詢點擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用異議申訴結果查詢”，如下圖所示：（3）納稅信用月度預評信息查詢點擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用月度預評信息查詢”十七、調整“一體式應用”功能優(yōu)化內容:調整“一體式應用”功能，符合留抵退稅條件的納稅人，閱讀政策提示信息后，選擇“暫不申請退稅”時，需選擇不申請原因及稅款所屬期。功能操作:登錄電子稅務局，點擊“互動中心—我的消息—一體式應用”納稅人接收到留抵退稅提醒信息并閱讀政策提示后，選擇“暫不申請退稅”時，需選擇不申請原因及稅款所屬期。十八、增加自然人開具中央非稅收入統(tǒng)一票據功能優(yōu)化內容:自然人證明開具模塊增加開具中央非稅收入統(tǒng)一票據功能。功能操作:自然人身份登錄山東省電子稅務局，點擊“我要辦稅—證明開具”，如下圖所示：繳款成功后第一次開具時，使用“開具中央非稅收入統(tǒng)一票據”模塊，輸入稅款所屬期起止時間及開具類型，點擊查詢按鈕，查詢出繳款信息，點擊開具按鈕進行證明開具。如已經開具過需補開時，使用“補開中央非稅收入統(tǒng)一票據”模塊進行補開證明。輸入首次開具的時間點擊查詢按鈕，查詢出開具的信息，點擊“補打”按鈕進行證明開具。十九、調整延期繳納稅款功能優(yōu)化內容:調整開立清單、不可動用資金監(jiān)控規(guī)則。功能操作:登錄山東省電子稅務局，辦理延期繳納稅款申請，如“是否可動用資金”為“否”時，需上傳相關證明材料。

3月3日消息，財政部、稅務總局發(fā)布《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策》的公告。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。值得注意的是，2019年1月17日發(fā)布的《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》顯示，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。也就是說，原來只是針對小規(guī)模納稅人附加稅減半，現在小微企業(yè)和個體工商戶(不區(qū)分稅務登記類型）也可以享受“六稅兩費”減半征收了，附加稅三項可減半。關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告財政部 稅務總局公告2022年第 10 號為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現將有關稅費政策公告如下：一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。特此公告。財政部 稅務總局2022年3月1日

為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號），稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（2022年第3號，以下簡稱《公告》）。大家都知道，小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。那么，新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳前后，如何享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠呢？今天我們就一起來通過幾個問題看看~~問題NO.1新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？（在首次辦理匯算清繳前，新設立企業(yè)尚無法準確預判是否屬于小型微利企業(yè)。）回答 為增強政策確定性和可操作性，《公告》第一條第（二）項規(guī)定↓↓↓01登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。02登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。我們來舉個例子A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2021年12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數、資產總額分別為280人和4500萬元。A公司按規(guī)定于2022年4月10日申報2022年1-3月的資源稅和房產稅時，尚未辦理2021年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優(yōu)惠呢？答案是可以的?。A公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數、資產總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。A公司2022年3月31日的從業(yè)人數不超過300人，并且資產總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。問題NO.2新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規(guī)定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？回答 根據《公告》第一條第（二）項規(guī)定，新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。我們來舉個例子A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數、資產總額分別為280人和4500萬元。A公司于4月10日申報2022年1-3月的資源稅和房產稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，根據《公告》第一條第（二）項規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。怎么樣，這下是不是搞清楚了呢~另外，本市2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限延長至6月30日。大家可以合理安排時間，按期完成申報哦~~

最近看到咱們小伙伴特別糾結這樣一個問題，不知道大家有沒有類似的困擾呢？“新辦企業(yè)，還沒有匯算清繳前，想要享受六稅兩費減免政策，小微企業(yè)335的標準是拿月末看？還是按季度平均值來看？”來，今天就給大家來系統(tǒng)聊一聊這個話題。說到六稅兩費減免政策呀，大家應該都知道，2022年3月1日，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財稅2022年第 10 號）。六稅指的是：資源稅、城建稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅；而兩費則指的是：教育費附加和地方教育附加。不得不說，這個政策最大的亮點就在于：第一、比原先財稅〔2019〕13號“六稅兩費”減免政策的適用主體范圍擴大了。由原先只有小規(guī)模納稅人適用，擴大到除了小規(guī)模納稅人之外，小型微利企業(yè)和個體工商戶的一般納稅人也能享受；第二、時間延長了，由之前的2019年13號公告的截止2021年12月31日延長至了2024年12月31日。這個政策相對來說算比較簡單了，但翅兒發(fā)現，政策雖已過去這么久了，還是有伙伴對比較特殊的情形不知道如何判定，比如剛才截圖里學員的疑問所以還得針對享受主體來講一下：到底哪些企業(yè)可以享受“六稅兩費”減免呢？咱們可以通過一個表格來判斷：1、看營業(yè)執(zhí)照登記主體如果是個體工商戶，直接不論小規(guī)模還是一般納稅人：直接綠燈，全部都可以享受2022年10號“六稅兩費”減免政策的。但這里需要注意的一個點是：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)能不能享受還要進一步判斷，看是否屬于小規(guī)模納稅人。2、看增值稅的納稅人類型如果是小規(guī)模納稅人，不管什么企業(yè)，都可以享受；如果既不是個體工商戶，也不是小規(guī)模納稅人，那就要進一步判斷了。3、看是否符合小型微利企業(yè)的標準也就是要符合“335”的原則。所謂“335”，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。那這個335的數據到底怎么取數，怎么計算呢？這里就要看這個企業(yè)有沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳了。有做過企業(yè)所得稅匯算清繳，就叫老企業(yè)，老企業(yè)直接看之前匯算清繳的結果來判斷這個企業(yè)是不是小微企業(yè)就可以，資產總額指標取自資產負債表的全年季度平均值。那具體怎么計算大家都知道嗎？？來，咱們先算每個季度的平均：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2然后再把四個季度平均值加起來除以4：全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4然后從業(yè)人數，取數方法和資產總額一樣，不過這里需要注意的是：這個人數除了咱們企業(yè)自己建立勞動關系的職工人數之外，如果我們企業(yè)有接受勞務派遣的用工的，這個用工一定不要忘記算了。再給大家總結一下取數的判定：1）2022年上半年的判定，是以2020年的所屬的匯繳結果來看，你是小型微利企業(yè)，那你就可以享受六稅兩費的減征，否則就不行；2）2022年下半年到2023年上半年判定，我們是根據2021年的所屬期的匯繳結果來判定，你是小型微利企業(yè)，那你就可以享受六稅兩費的減征，否則就不行，這是報2022年下半年～2023年上半年的六稅兩費時判斷的標準；3）2023年下半年到2024年上半年，看2022年度的匯繳結果來判定；4）2024年的下半年則是通過2023年所屬期的匯算清繳結果來判定的。通過給大家講的，大家有沒有發(fā)現什么規(guī)律呢？提示一下！大家記住這個口訣：“上半年看前年，下半年看去年”。當然了，其實還是依據已經確定的匯算清繳的結果來判斷。企業(yè)沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳，2022年1月1日以后成立的企業(yè)就叫新企業(yè)，這一類的企業(yè)怎么判定它是不是小微企業(yè)呢？比如 這個企業(yè)是2022年9月成立（一般納稅人），9月、10月資產總額其實已經超過335這個標準了，但是12月符合335的標準，那這個企業(yè)可以享受六稅兩費減半政策嗎？這個大家可以看一個文件：看到了吧 到這里大家很明確了，最開始咱們糾結的問題也可以說明白了：新成立的企業(yè)，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳，申報期上月末，比如我們現在要做2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，上月末就是12月，沒有超指標，就屬于小微企業(yè)的條件標準，這樣判斷下來，我們也是可以享受六稅兩費減半政策的。也就是說，新企業(yè)在匯算清繳前，如果有上月指標，我們就看上月的三個指標，哪三個指標呢：1）從事非限制和禁止行業(yè)（這個大部分企業(yè)都能滿足啦，主要看下面兩個）2）資產總額不超過5000萬3）從業(yè)人數不超過300人發(fā)現沒有，少了一個什么？少了一個應納稅所得額嘛，因為還沒匯繳呢～所以總結一句話就是：新企業(yè)，匯算前，有上月的，看上月，沒有的看本月。首次匯繳之后，看匯繳結果，如果匯繳結果符合小型微利條件，從匯算之后，按期申報的，次月1日到次年6月30日，享受減免；按次申報的，就從次日至次年6月30日享受減免，不符合則不享受。那有同學可能要問了：次年6月30日之后怎么辦啊？這個時候我們就可以比照上面的老企業(yè)來判斷了。那如果申報時符合條件，享受了六稅兩費減半政策，結果匯繳時發(fā)現不符合要求了，還需要更正申報嗎？提醒大家：享受了，就不需要更正了。很利好吧，企業(yè)處理也很簡單。

19年對于小微企業(yè)是不同的一年，這一年在稅法歷史里，增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”讓企業(yè)大大有利，究竟“六稅兩費”是哪些？六稅兩費，即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。2019年1月17日，財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，政策執(zhí)行時間為2019年1月1日～2021年12月31日。 由于對6項地方稅種和2項附加直接給予50%的減免幅度，標準清晰，簡明易行，操作性強，符合條件的企業(yè)可以簡便快捷地享受減稅費優(yōu)惠。而且，各地都明確了，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此次減半征收“六稅兩費”規(guī)定的優(yōu)惠政策。這意味著部分稅費減稅力度將超過50%。

問：我公司是個人獨資企業(yè)，可否享受“六稅兩費”減免政策？答復：《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2022年第10號）第一條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。根據上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以享受“六稅兩費”的減免政策。對于個人獨資企業(yè)，如果同時是小規(guī)模納稅人可以享受上述減免政策，如果是一般納稅人不符合主體資格，不能享受。

問登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，如何確定是否能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？答根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）第一條第二項規(guī)定，登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。因此，登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，如果符合上述要求的，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

財政部、國家稅務總局4日發(fā)布《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》，將省級人民政府在50%稅額幅度內減征“六稅兩費”的適用主體，由增值稅小規(guī)模納稅人擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶，執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日?！傲悆少M”是指資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。允許地方政府在一定幅度內減征“六稅兩費”，是減稅降費政策措施的重要組成部分。兩部門發(fā)布公告明確，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”。根據公告，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述減征優(yōu)惠政策。其中，公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等3個條件的企業(yè)。今年我國將實施新的更大力度減稅降費，一系列政策措施在近期相繼明確。例如，延長階段性稅費緩繳政策，將去年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策，延續(xù)實施6個月；加大中小微企業(yè)設備器具稅前扣除力度；延續(xù)服務業(yè)增值稅加計抵減政策；等等?！敖衲辏h中央、國務院部署實施組合式、規(guī)模性減稅降費政策，重點聚焦支持中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)等發(fā)展，幫助困難行業(yè)渡過難關。稅務部門將采取一系列有效措施確保政策落實落細，為服務‘六穩(wěn)’‘六?！缶?、穩(wěn)定宏觀經濟大盤貢獻稅務力量。”國家稅務總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力表示。

國家稅務總局發(fā)布數據顯示，近年來，我國加大了對個體工商戶的稅費政策支持力度。今年前十個月，個體工商戶享受減稅降費已經超過3000億元。國家稅務總局數據顯示，今年1—10月，個體工商戶享受減稅降費3285億元，預計全年4300億元左右，隨著“六稅兩費”減征政策進一步擴圍至個體工商戶，稅費優(yōu)惠政策已覆蓋全部個體工商戶。在陜西，這家文體商店就享受到了這兩年國家出臺的小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅、減征“六稅兩費”等稅費優(yōu)惠政策。商戶 姚愛萍：這兩年，我們累計享受到國家各項稅費優(yōu)惠大概8萬多元，緩解了我的經營壓力，也保障了我的日常生活開銷。國家稅務總局陜西省稅務局政策法規(guī)處副處長 于向暉：自2020年至今年11月底，陜西省個體工商戶增長31.6萬戶，累計實施減稅降費近300億元，有效激發(fā)了市場主體活力。據了解，2018年以來，我國已經累計為個體工商戶減稅降費13855億元，其中，減稅13567億元，降費288億元。分年度來看，2018年到2021年，個體工商戶享受減稅降費分別為1450億元、2133億元、3219億元和3768億元，規(guī)模逐年擴大。支持個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策年年加力近年來，我國持續(xù)加大減稅降費力度，特別是疫情發(fā)生以來，支持個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策年年加力、步步擴圍、層層遞進，廣泛惠及個體工商戶等眾多市場主體，在穩(wěn)就業(yè)、保民生方面發(fā)揮了重要作用。2020年，為支持個體工商戶應對疫情影響，推進復工復業(yè)，我國對包括個體工商戶在內的小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅。同時，階段性免征個體工商戶社保費，允許個體工商戶延緩繳納當年個人所得稅和社保費。2021年，我國將包括個體工商戶在內的小規(guī)模納稅人增值稅免稅月銷售額從10萬元提高到15萬元，對個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元的部分，在已有優(yōu)惠政策的基礎上減半征收個人所得稅。今年實施新的組合式稅費支持政策，通過“退、減、免、緩”的方式，進一步加大對個體工商戶的支持力度。例如，屬于一般納稅人的個體工商戶，可以按規(guī)定享受大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，將減征“六稅兩費”政策的范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴圍至全部個體工商戶等“銀稅互動”助力小微企業(yè)、個體工商戶破解融資難題為了支持小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，一方面通過減稅降費減輕他們的資金壓力，另一方面通過業(yè)務創(chuàng)新增強他們的融資能力。2015年以來，我國稅務部門、銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構合作，推出了“銀稅互動”。2020年疫情以來，“銀稅互動”在助力小微企業(yè)和個體工商戶融資方面，發(fā)揮了重要作用。所謂“銀稅互動”，簡單說就是納稅信用等級高的企業(yè)，可以較容易獲得銀行貸款。2020年新冠肺炎疫情發(fā)生后，國家稅務總局與銀保監(jiān)會再次聯合發(fā)布通知，明確針對疫情期間小微企業(yè)迫切的資金需求，加大稅收信用貸款支持力度，努力幫助小微企業(yè)復工復產，渡過難關。在寧夏，這家主營枸杞產品加工的公司就通過“銀稅互動”，獲得了100萬元的銀行貸款。寧夏某枸杞公司總經理祈珍：我們是把這100萬元付給了我們的供應商，也是幫我們供應商盤活了他們的資金和他們的鏈條，趕上了冬季的旺季，做了一個比較好的鋪墊。國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局納稅服務處副處長 李大愷：寧夏回族自治區(qū)稅務局已與區(qū)內18家金融機構簽訂了“銀稅互動”合作協(xié)議，2022年為1.56萬戶納稅守信中小微企業(yè)發(fā)放無抵押無擔保信用貸款64.82億元，貸款金額同比增長46%。而在廣東的這個電子器材經營部，今年僅憑納稅信用評價結果，就獲得了121.5萬元的銀行貸款。某電子器材經營部銷售負責人 沈夢溪：大概應該是用了三天時間，貸款就到手了。我們也很順利地購買到我們客戶很急需的貨品和產品，也有足夠的資金去開發(fā)我們新的業(yè)務。國家稅務總局廣州市番禺區(qū)稅務局納稅服務科科長 王永宏：番禺區(qū)稅務局已經與轄區(qū)內25家金融機構達成了“銀稅互動”合作。今年僅通過“銀稅互動”項目，就為897戶小微企業(yè)辦理了9.15億元信用貸款。國家稅務總局數據顯示，通過“銀稅互動”，今年前三季度，全國小微企業(yè)、個體工商戶獲得銀行貸款685.5萬筆，貸款金額16109.3億元，同比增長34.47%。

小微活，經濟興。在我省疫情防控最吃勁的關口，經省政府批準，省財政廳和省稅務局發(fā)布《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》，確定2022年1月1日至2024年12月31日按50%稅額頂格減征“六稅兩費”，進一步支持我省小微企業(yè)發(fā)展。《公告》指出，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受按50%稅額減征“六稅兩費”的優(yōu)惠政策?！豆妗访鞔_，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受減征“六稅兩費”的優(yōu)惠政策。

根據《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）明確了2022年1月1日至2024年12月31日期間小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用條件。登記為一般納稅人的企業(yè)以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準1、按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的（除新設立企業(yè)外），可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。2、按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)1、按規(guī)定首次匯算清繳申報前，符合從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。2、設立當月依照有關規(guī)定按次申報時，符合從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。3、新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。