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　　據(jù)國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為進一步規(guī)范天津市土地增值稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕第6號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）相關(guān)規(guī)定，6月12日，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于土地增值稅征管有關(guān)事項的公告》（2019年第13號），（以下簡稱《公告》），《公告》對2019年8月1日起天津市所施行的土地增值稅征管政策進行了明確。其具體內(nèi)容如下：　　一、對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按政府有關(guān)部門批準建造出售的經(jīng)濟適用房、限價商品房等社會保障性住房項目暫不預(yù)繳土地增值稅。　　二、對其他從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)區(qū)分普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)，分別以各類型房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)，乘以下列預(yù)征率計算預(yù)繳土地增值稅。　　坐落于天津市和平區(qū)、河東區(qū)、河西區(qū)、南開區(qū)、河北區(qū)和紅橋區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅3%、非普通住宅4%、其他類型房地產(chǎn)5%。　　坐落于天津市上述行政區(qū)域外的房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率為：普通住宅2%、非普通住宅3%、其他類型房地產(chǎn)4%?！　　巴恋卦鲋刀愵A(yù)征的計征依據(jù)”按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）規(guī)定確認?！　∪?、房屋類型的認定以納稅人簽訂商品房買賣合同上標注的設(shè)計用途為準，房屋用途不明確或混合用途的，不得認定為居住用房。　　四、房地產(chǎn)開發(fā)項目中的普通住宅，按我天津市公布的普通住宅標準為依據(jù)進行確定，其適用時間以納稅人簽訂商品房買賣合同的時間為準?！　∥?、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)分月預(yù)繳土地增值稅，自月份終了之日起十五日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。對未按規(guī)定期限繳納稅款的，從繳納期限屆滿次日起加收滯納金。

據(jù)財政部網(wǎng)站消息，為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，6月16日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對繼續(xù)執(zhí)行有關(guān)土地增值稅政策作出了說明。具體內(nèi)容為：一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。六、改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用確定；經(jīng)批準以國有土地使用權(quán)作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。七、納稅人享受上述稅收政策，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定辦理。八、本公告所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。九、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)改制重組過程中涉及的土地增值稅尚未處理的，符合本公告規(guī)定可按本公告執(zhí)行。

據(jù)國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為加強和規(guī)范土地增值稅清算管理，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》，于近日予以發(fā)布。具體內(nèi)容為：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法第一章 總則第一條 為加強和規(guī)范土地增值稅清算管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕91號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于山東省范圍內(nèi)（不含青島市）房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算管理工作。第三條 本辦法所稱土地增值稅清算是指從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)當繳納的土地增值稅稅額，向房地產(chǎn)項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)當繳納土地增值稅稅款的行為。第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報土地增值稅稅款，保證納稅申報的真實性、準確性和完整性。第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，實施項目管理，提供納稅服務(wù)，開展土地增值稅清算審核，依法辦理土地增值稅補(退)稅手續(xù)。第二章 項目管理第六條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目施工許可后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送土地增值稅項目登記信息，并在每次轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）房地產(chǎn)時，按月報送項目的進度和變化情況。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，按項目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，對項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與項目開發(fā)同步。第七條 土地增值稅以政府規(guī)劃部門核發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確認的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對連續(xù)24個月內(nèi)規(guī)劃、施工的房地產(chǎn)開發(fā)項目，可將相關(guān)《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確認的房地產(chǎn)開發(fā)項目合并為一個單位進行清算。第八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)清算單位合理歸集收入、成本、費用。第三章 預(yù)征管理第九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算申報前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)當按預(yù)征率計算申報繳納土地增值稅。第十條 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)實際取得的全部價款和其他經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。第十一條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，按照以下方法確定土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款第十二條 房地產(chǎn)開發(fā)項目中同時包含普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)的，應(yīng)當按房地產(chǎn)的類型分別核算收入，適用相應(yīng)的預(yù)征率計征土地增值稅。土地增值稅預(yù)征率：普通住宅預(yù)征率2%-3%、非普通住宅預(yù)征率2%-3%、其他類型房地產(chǎn)預(yù)征率2%-4%。各市稅務(wù)局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定適當?shù)念A(yù)征率，并報省稅務(wù)局備案。第十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置非地下人防設(shè)施建造的車庫(位)等設(shè)施取得的收入，凡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與業(yè)主簽訂銷售合同(或協(xié)議等)并轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)預(yù)征土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準建設(shè)的廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟適用房等保障性住房，棚戶區(qū)改造安置住房、危舊房改造安置住房等取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅。第十四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)于月(或季)末15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。第四章 清算申報第十五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅清算：（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。第十六條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算：（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。第十七條 上述第十五條、第十六條中所稱“全部竣工”“已竣工驗收”是指房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的情形：（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用；（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。第十八條 符合本辦法第十五條規(guī)定的應(yīng)清算項目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)，并結(jié)清應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。符合本辦法第十六條規(guī)定的可清算項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年作出評估，確定是否需要清算，對確定需要清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)，并結(jié)清應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算申報時，應(yīng)提供下列清算資料：（一）土地增值稅納稅申報表；（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明及其相關(guān)資料，主要內(nèi)容包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納、不同類型房產(chǎn)的銷售情況、成本費用分攤方式等基本情況和主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其它情況；（三）不動產(chǎn)權(quán)證（國有土地使用權(quán)證）、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證、測繪報告、竣工驗收證明；（四）土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、支付地價款憑證；（五）拆遷（回遷）合同、支付憑證、簽收花名冊、簽收憑證；（六）銀行貸款合同、銀行貸款利息結(jié)算憑證；（七）項目規(guī)劃、設(shè)計、勘察、工程招投標、工程施工、材料采購等合同和有效憑證；（八）商品房銷售合同統(tǒng)計表、銷售明細表；（九）發(fā)票臺賬，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)證明資料及記賬憑證；（十）開發(fā)項目中的公共配套設(shè)施，應(yīng)按照建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有、無償移交給政府或公用事業(yè)單位、自用、出租、有償轉(zhuǎn)讓進行分項分類說明，并提供相關(guān)證明資料；（十一）直接組織、管理開發(fā)項目人員花名冊及工資明細；（十二）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的完稅憑證；（十三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行清算鑒證的項目，應(yīng)報送土地增值稅清算鑒證報告；（十四）不允許在增值稅銷項稅額中計算抵扣的進項稅額相關(guān)資料。第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)收到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算申報資料后，對符合清算條件且報送清算資料完備的，予以受理;對符合清算條件但報送清算資料不完備的，應(yīng)當要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在15日內(nèi)補齊清算資料后，予以受理；對不符合清算條件的，不予受理。主管稅務(wù)機關(guān)做出予以受理、補正資料、不予受理決定時，應(yīng)當向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》。第五章 清算審核第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)受理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算申報資料后，應(yīng)當自受理清算申報之日起90日內(nèi)完成清算審核，出具清算審核結(jié)論。如因清算審核過程中需補正資料未補正、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算期間停產(chǎn)停業(yè)或存在稅企分歧等特殊情形無法在90日內(nèi)完成審核的，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)局局長批準可以延長審核期限，延長的時間不得超過90天。第二十二條 在清算審核中，發(fā)生以下情形之一、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體研究決定可以中止審核，并書面通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。中止審核的時間，不計入主管稅務(wù)機關(guān)審核期限。中止審核的情形消失后，應(yīng)當根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請或由主管稅務(wù)機關(guān)主動恢復(fù)清算審核：（一）因受不可抗力因素影響無法進行清算審核的；（二）法院、檢察院、公安等部門調(diào)取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬簿、憑證等資料立案檢查，主管稅務(wù)機關(guān)無法進行清算審核的。第二十三條 清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組建清算審核專項工作組，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定，開展審核工作。第二十五條 土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)當在計算土地增值稅時予以調(diào)整。第二十六條 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于安置回遷戶、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。其收入按下列方法和順序確定：（一）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；（二）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。第二十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的房地產(chǎn)銷售價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其提供書面說明及相關(guān)證明材料，參照本辦法第二十六條規(guī)定確定計稅價格。對房地產(chǎn)銷售價格明顯偏低的以下情形，可視為有正當理由：（一）法院判決或裁定的轉(zhuǎn)讓價格；（二）采取政府指導(dǎo)價、限價等非市場定價方式銷售，能提供相關(guān)主管部門證明資料的；（三）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他合理情形。第二十八條 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地“招拍掛”環(huán)節(jié)，與政府約定在項目內(nèi)建設(shè)配建房并無償移交政府指定單位的，土地增值稅應(yīng)按照不含增值稅收入確認收入。第二十九條 土地增值稅扣除項目按以下規(guī)定處理：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。1.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，包括為取得土地使用權(quán)所支付的契稅。3.土地出讓合同中約定分期繳納土地出讓金的利息，計入取得土地使用權(quán)所支付的金額，準予扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。4.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地“招拍掛”環(huán)節(jié)，與政府約定在項目內(nèi)建設(shè)配建房并無償移交政府指定單位的，建設(shè)配建房發(fā)生的建筑安裝工程費，作為土地成本在土地增值稅清算中予以扣除。（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。1.土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等，其扣除金額根據(jù)補償協(xié)議、簽收清冊、收付款憑據(jù)等相關(guān)資料確定。（1）拆遷補償費應(yīng)當是真實發(fā)生和實際支付的，支付給被拆遷人的拆遷補償、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)應(yīng)當一一對應(yīng)。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，參照本辦法第二十六條規(guī)定確認收入，同時計入房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)當?shù)譁p本項目拆遷補償費。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值參照本辦法第二十六條規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。（4）貨幣安置拆遷的支出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。2.前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托其他單位進行規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪的，提供服務(wù)的單位應(yīng)當符合相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于資質(zhì)和收費標準的要求。（2）在項目規(guī)劃報建時，按政府規(guī)定繳納的相關(guān)費用允許扣除。3.建筑安裝工程費，包括以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費、以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。（1）發(fā)生的費用應(yīng)當與工程造價報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載內(nèi)容相符。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建筑材料費用不得重復(fù)計算扣除。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)已就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得扣除。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。銷售已裝修的房屋，裝修費用不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行采購或委托裝修公司購買的家用電器、家具所發(fā)生的支出，也不包括與房地產(chǎn)連接在一起、但可以拆除且拆除后無實質(zhì)性損害的物品所發(fā)生的支出。隨房屋一同出售的以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如整體中央空調(diào)、戶式小型中央空調(diào)、固定式衣柜櫥柜等，其外購成本允許扣除。（5）清算項目以外單獨建造的樣板房、售樓部，其建造費、裝修費等不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。（6）實際發(fā)生并支付的工程監(jiān)理費允許扣除。（7）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。4.基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)過程中所發(fā)生的開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程支出。5.公共配套設(shè)施費，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施。（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當計算收入，并準予扣除成本、費用；（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用或出租，不確認收入，其應(yīng)當分攤的成本、費用也不允許扣除；（5）同時開發(fā)多個房地產(chǎn)開發(fā)項目，但公共配套設(shè)施滯后建設(shè)的，滯后建設(shè)的公共配套設(shè)施按照受益對象分攤扣除。6.開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工社會保險費、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。（1）企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，不得作為開發(fā)間接費用予以扣除；（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托代建支付的代建管理費，不得作為開發(fā)間接費用予以扣除。（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。1.財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計算扣除。據(jù)實扣除的，應(yīng)當提供貸款合同、利息結(jié)算單據(jù)以及發(fā)票。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向金融機構(gòu)支付的咨詢費等非利息支出以及因逾期還款，金融機構(gòu)收取的超過貸款期限的利息、罰息等款項，不得作為利息支出扣除。2.凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。3.既有向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用本項第1目、第2目所述兩種辦法。（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加、地方教育附加。1.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。2.營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加扣除。（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本金額”之和，加計20%扣除。第三十條 房地產(chǎn)開發(fā)扣除項目應(yīng)當符合下列要求：（一）扣除項目所歸集的各項成本和費用，必須實際發(fā)生且取得合法有效憑證，未取得合法有效憑證的不得扣除。本辦法所稱合法有效憑證是指：1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；2.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)部門對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明；3.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以取得的財政票據(jù)為合法有效憑證；4.其他合法有效憑證。（二）扣除項目金額應(yīng)當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。（三）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當分攤的。（四）扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目；不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。（五）屬于多個清算單位共同的土地成本，原則上應(yīng)當按清算單位占地面積占土地總面積的比例計算分攤。無法取得清算單位占地面積的，按清算單位規(guī)劃建筑面積占總規(guī)劃建筑面積的比例計算分攤。屬于多個清算單位共同的其他成本費用，按清算單位規(guī)劃建筑面積占規(guī)劃總建筑面積的比例計算分攤。（六）同一清算單位中的土地成本、其他成本費用，按不同類型房地產(chǎn)可售建筑面積占總可售建筑面積的比例計算分攤。對于清算項目能夠提供獨立的土地出讓合同、劃撥協(xié)議、投資協(xié)議的，土地成本可直接歸集到受益對象。（七）對于單獨簽訂裝修合同、單獨結(jié)算、有明確受益對象的室內(nèi)精裝修成本，可直接歸集。（八）對同一類事項，應(yīng)當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準。第三十一條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。第三十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫（位）等設(shè)施取得的收入，不征收土地增值稅，在清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本。不予扣除的成本=測繪報告確定的地下人防設(shè)施建筑面積÷測繪報告確定的總建筑面積×建筑安裝工程費（不包含有明確受益對象的室內(nèi)精裝修成本）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將地下人防設(shè)施無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除。第三十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建項目后，繼續(xù)投入資金進行后續(xù)建設(shè)，在清算時，其購買在建項目所支付的價款和契稅允許扣除，但不得作為房地產(chǎn)開發(fā)費用按比例計算扣除以及加計20%扣除的基數(shù)。后續(xù)建設(shè)支出的扣除項目處理按照土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章 清算稅款征收第三十四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理清算申報后，在主管稅務(wù)機關(guān)出具清算審核結(jié)論前，預(yù)售（銷售）房產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當根據(jù)清算申報結(jié)果，按照尾盤銷售申報繳納土地增值稅。第三十五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可實行核定征收：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；（四）符合土地增值稅清算條件，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。第三十六條 實行核定征收的項目，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)集體研究確定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，原則上不得核定征收。第三十七條 主管稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)項目進行核定征收時，應(yīng)當分別核定收入或者扣除項目金額，確定增值額，按照適用稅率計算土地增值稅。（一）收入的核定參照本辦法第二十六條確認；（二）扣除項目的核定按下列方法和順序確認：1.土地價款（1）土地管理部門提供的土地價款證明，契稅完稅憑證，人民法院判決、裁定的土地轉(zhuǎn)讓價格，人民法院執(zhí)行不動產(chǎn)拍賣的土地成交價格等；（2）當年度同類地段交易價格；（3）當年度同類地段基準地價。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照以下方法，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除：（1）參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定單位建筑面積扣除項目金額標準；（2）參照已完成清算審核的同期同類項目清算數(shù)據(jù)。第三十八條 按照本辦法第三十七條規(guī)定無法計算土地增值稅的，可采取核定征收率方式核定征收。核定征收率：普通住宅5%；非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)6%。第三十九條 采取核定征收方式進行清算的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》，告知其核定征收的理由、依據(jù)、稅款計算方法以及享有的權(quán)利義務(wù)。第四十條 主管稅務(wù)機關(guān)作出清算審核結(jié)論后，應(yīng)當制作《稅務(wù)事項通知書》，確定辦理補、退稅期限，并將審核結(jié)果書面通知房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。主管稅務(wù)機關(guān)確定的補繳稅款期限原則上不得超過90日。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提出退稅申請的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起90日內(nèi)辦理退還手續(xù)。第四十一條 房地產(chǎn)開發(fā)項目清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定進行土地增值稅尾盤申報?？鄢椖拷痤~=單位建筑面積成本費用×清算后銷售（轉(zhuǎn)讓）面積單位建筑面積成本費用=清算審核結(jié)論確認的扣除項目總金額（不含與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）÷總可售建筑面積采取核定征收率核定征收的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照不同類型的核定征收率進行土地增值稅尾盤申報。第四十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自結(jié)算繳納土地增值稅清算稅款之日起三年內(nèi)發(fā)生下列情形之一的，可向主管稅務(wù)機關(guān)一次性提出申請，調(diào)整清算稅額，退還多繳的土地增值稅稅款：（一）清算時未取得合法有效憑證而在清算后取得的；（二）清算時未支付款項而在清算后支付的；（三）清算時應(yīng)當分攤但實際未能分攤的共同的成本費用，清算后能夠按照受益對象、采用合理的分配方法分攤的。第七章 法律責任第四十三條 應(yīng)進行土地增值稅清算的或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定可進行清算的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，未按照規(guī)定報送涉稅資料或者辦理清算手續(xù)的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正的，以及提供虛假清算資料、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理。第四十四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員出具虛假報告或涉稅文書的，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定處理。第四十五條 主管稅務(wù)機關(guān)完成土地增值稅清算審核后，如發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在少計收入或者多計扣除項目等稅收違法行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理。第四十六條 主管稅務(wù)機關(guān)完成土地增值稅清算審核后，如、財政等部門檢查發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)仍存在稅收違法行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理。第八章 附 則第四十七條 本辦法未盡事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和現(xiàn)行土地增值稅政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 本辦法自2022年9月21日起施行，此前已受理清算申報，但未出具清算審核結(jié)論的，按本辦法處理。

據(jù)國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（2022年第14號）第一條第三款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總納服發(fā)〔2022〕5號）第二類第七項等規(guī)定，7月28日，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于印花稅和土地增值稅有關(guān)申報納稅期限的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》對四川省印花稅和土地增值稅申報納稅期限有關(guān)事項進行了明確。具體內(nèi)容為：一、應(yīng)稅合同的印花稅實行按季申報繳納。按季申報有困難的，納稅人可以選擇按次申報繳納。二、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅實行按次申報繳納。因經(jīng)常簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)而難以在每次簽訂后申報的，納稅人可以選擇按季申報繳納。三、應(yīng)稅營業(yè)賬簿的印花稅，首次實行按次申報繳納，其余按年申報繳納。四、境外單位或者個人應(yīng)稅憑證的印花稅實行按次申報繳納。按次申報有困難的，納稅人可以選擇按季申報繳納。五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)建造的房地產(chǎn)，土地增值稅（預(yù)征、尾盤）實行按季申報繳納，納稅人應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。六、本公告自2022年7月1日起施行。此前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告執(zhí)行。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈四川省印花稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（川地稅發(fā)〔2006〕85號）同時廢止。

據(jù)國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，6月1日，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第3號）（以下簡稱《公告》），《公告》明確，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項進行明確。具體內(nèi)容為：一、關(guān)于土地增值稅預(yù)征（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當自月份終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳土地增值稅。（二）除保障性住房（各級人民政府或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經(jīng)濟適用住房）暫不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：1.蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)、安寧區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州、張掖市）所在區(qū)的普通住宅為1%，非普通住宅為2%，其他類型房地產(chǎn)為3%。2.臨夏州、甘南州、張掖市、蘭州新區(qū)及不屬于第1項的其他縣（市、區(qū)）普通住宅為1%，非普通住宅為1.5%，其他類型房地產(chǎn)為2.5%。二、關(guān)于土地增值稅核定征收（一）納稅人應(yīng)當按照現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定，據(jù)實辦理土地增值稅清算。（二）在土地增值稅清算中，符合法定核定征收條件的，按以下核定征收率征收土地增值稅：1.蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)、安寧區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級市政府（不包括臨夏州、甘南州、張掖市）所在區(qū)的普通住宅為5%，非普通住宅為7%，其他類型房地產(chǎn)為9%。2.臨夏州、甘南州、張掖市、蘭州新區(qū)及不屬于第1項的其他縣（市、區(qū)）的普通住宅為5%，非普通住宅為6%，其他類型房地產(chǎn)為7%。三、本公告自2023年7月1日起施行。