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　　開公司的朋友們都知道，公司購入固定資產(chǎn)是需要繳納一定的稅費的，因為固定資產(chǎn)也是屬于公司財產(chǎn)的一部分，咱們國家對于有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣政策也是不斷進(jìn)行變化的，那么有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣新政策是什么樣的呢?可能很多開公司的朋友們對此都是比較關(guān)注的，下面小編就為朋友們解答有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣新政策2022?！　∫?、 固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣新政策2022　　自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外)，其進(jìn)項稅額可以抵扣?！　∽?013年8月1日起，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時的增值稅進(jìn)項稅額?！　?016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)分2年從銷項稅額中抵扣，第1年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！　∪〉玫牟粍赢a(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。　　融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定?！　?019年后納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣?！　《?、購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅能不能抵扣?　　購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣，那么入賬價值包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用?！　?zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別　　三、哪些不能進(jìn)行固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣?　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣　　2、非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣　　4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進(jìn)項稅額不得抵扣　　上面就是有固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣新政策的一些分享，朋友們可以看出來，國家對于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣政策是在不斷變化的，當(dāng)然也并不是所有的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額都能夠抵扣，比如運雜費、包裝費等，這些是不能夠發(fā)生抵扣的，開公司的朋友們在公司購入固定資產(chǎn)的時候一定要認(rèn)真的了解一下相關(guān)的規(guī)定，避免出現(xiàn)一些操作方面的失誤。

在企業(yè)經(jīng)營期間，一些情況下企業(yè)會收到免稅普通發(fā)票，因此，在進(jìn)行該類型發(fā)票處理時，企業(yè)往往會存在這樣的疑問，即免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？接下來，本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！事實上，免稅普通發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅額的！但只有購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！相關(guān)熱點問題介紹如下：一、一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠？答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。政策參考:財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財稅[2017]37號)財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號）二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？一般納稅人超市，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?答：不一定!需要分情況來看：1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。政策參考：財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。三、可以抵扣進(jìn)項稅額的憑證流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；3、采取"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式銷售畜禽；4、制種企業(yè)在定點生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子；這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票，可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項稅額：1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額。除此之外，銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。以上是對“免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎”這一問題的具體解答。對于對此存有疑問的企業(yè)納稅人來說，可對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解、把握！

當(dāng)前，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生稅額后，在計算應(yīng)繳納稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去進(jìn)項增值稅額。那么，哪些票據(jù)憑證能用于進(jìn)項稅額抵扣呢？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！通常情況下，有關(guān)于能夠用于進(jìn)項稅額抵扣的票據(jù)憑證，其主要有如下這些：1、增值稅的專用發(fā)票從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。2、海關(guān)進(jìn)口增值稅的專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率4、代扣代繳的完稅憑證從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。6、通行費發(fā)票通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%注意：（一）客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣；通過政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項抵扣。（二）客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣；客戶預(yù)存通行費未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生運行交易后索取電子票據(jù)的可以取得征稅電子發(fā)票或者財政電子票據(jù)，參照上述第（一）項操作執(zhí)行。7、旅客運輸憑證納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%以上是對能用于進(jìn)項稅額抵扣的票據(jù)憑證介紹。如您對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在對進(jìn)項稅和銷項稅的處理之中，進(jìn)項抵扣憑證是否真實合法、銷售收入是否完整及時入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點。那么，常見增值稅風(fēng)險點有哪些？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！一般而言，有關(guān)于常見的增值稅稅務(wù)風(fēng)險點，其主要有如下這些：一、進(jìn)項類風(fēng)險1、發(fā)票不真實合法常見的就是虛開發(fā)票：（1）無中生有沒有真實交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開（2）虛開品名實務(wù)中用便于報銷的物品名稱代替不符合報銷要求的實物名稱（例如：賣的是廢紙紙箱，發(fā)票開的是鋼材；購買化妝品開列勞保用品）（3）虛假數(shù)量賣了5臺電腦，發(fā)票開的是2臺（4）虛假價格賣的蘋果5元錢一斤，發(fā)票開的是7元錢一斤（5）虛假關(guān)系東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙；甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙（6）進(jìn)銷項品名嚴(yán)重背離買進(jìn)廢紙，開票黃金2、規(guī)定不能抵扣的項目進(jìn)行了抵扣（1）是否將用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣；（2）是否將非正常損失的購進(jìn)貨物、加工修配、運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣；（3）是否將購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行了抵扣；（4）購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項稅額抵扣是否符合規(guī)定；3、是否存在退貨或取得銷售折讓未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況4、是否存在平銷返利未做進(jìn)銷沖減的情況二、銷項類風(fēng)險1、銷售收入未完整及時入賬（1）是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；（2）是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；（3）是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；2、購貨方收取的各種價外費用，未按規(guī)定納稅手續(xù)費、返還利潤、補(bǔ)貼、獎勵費、運輸裝卸費、集資費、違約金等價外費用應(yīng)該規(guī)定納稅。3、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況；4、混合銷售行為、存在兼營情形的納稅人，處理是否正確；5、是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。以上是對“常見增值稅風(fēng)險點”的具體說明、介紹。企業(yè)如若對此不了解，便可對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

當(dāng)前，對于企業(yè)來說，其在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生情況下，雖然“票”還沒到，但為了反映企業(yè)真實的業(yè)務(wù)情況，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行暫估入賬。那么，什么是暫估入賬？暫估入賬的涉稅問題有哪些？接下來，本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！事實上，所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。而有關(guān)于暫估入賬的涉稅問題，其主要有以下這些：1、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項稅額？一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項稅額。由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，故其購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項稅額。2、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。3、企業(yè)所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？1）已實際發(fā)生的成本費用：在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除。2）未實際發(fā)生的成本費用一律不得稅前扣除！4、取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理？取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過5年；如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。以上是對暫估入賬的解釋、說明以及暫估入賬的涉稅問題介紹。對于在賬務(wù)處理過程中遇到這類問題的企業(yè)來說，如對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

當(dāng)前，在企業(yè)經(jīng)營過程中，涉及到報銷問題，不僅個人墊資報銷有風(fēng)險，差旅費、餐費、福利費等企業(yè)的常見費用報銷中也都存在很大風(fēng)險。那么，費用發(fā)票報銷的風(fēng)險有哪些？下面本文來帶您對此作具體了解！1、是否需要代扣代繳個稅公司向個人支付款項時，一定要考慮，這筆款是否需要扣繳個稅。企業(yè)報銷的辦公用品、餐費、加油費如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。另外，需要注意的是，個人在企業(yè)報銷屬于自己的費用，具有福利性質(zhì)，本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按照工資薪金繳納個稅?！抖愂照魇展芾矸ā返诹艞l規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。2、增值稅能否抵扣拿到費用的報銷單，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進(jìn)項稅的抵扣必須同時滿足2個條件：（1）取得合法有效的抵扣憑證（2）沒有用于免稅項目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項稅的項目3、企業(yè)所得稅能否扣除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。有一些費用雖然按照會計相關(guān)管理規(guī)定可予以報銷，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動做調(diào)增。例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風(fēng)險。4、是否存在會計和稅法的差異很多人把會計處理和稅法混為一談，實則二者存在一定差別。最典型的一個例子是，稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會計處理上就一次性提折舊計入費用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。這種做法是錯誤的，會導(dǎo)致會計信息的失真。對于會計和稅法的差異，應(yīng)該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬。5、公款私用、惡意報銷的風(fēng)險個人消費在公司報銷或者串通第三方故意抬高價格來惡意報銷、公款私用，對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。所以，企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風(fēng)險：（1）制定預(yù)算，以預(yù)算制度來約束費用的報銷；（2）報銷費用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時還要有大額采購申請、驗收單、合同、入庫單等原始單據(jù)；（3）應(yīng)該索取發(fā)票清單；（4）設(shè)定專人采購、專人審核、定期采購；（5）采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。以上是對費用發(fā)票報銷的風(fēng)險介紹。對于對此不夠了解的企業(yè)，可對文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體把握！

如今，很多企業(yè)留抵退稅正進(jìn)行得如火如荼，同時，全國性的嚴(yán)查留抵退稅也在同時進(jìn)行。那么，對于這一業(yè)務(wù)辦理來說，哪些企業(yè)辦理留抵退稅有風(fēng)險呢？下面本文來帶您對此進(jìn)行具體了解！一般而言，有關(guān)于辦理留抵退稅存在風(fēng)險的企業(yè)，其主要有以下這些：一、不符合留抵退稅的條件這些情形包括：1、企業(yè)的納稅信用等級不是A級或者B級；2、申請退稅前36個月內(nèi)存在騙稅、虛開發(fā)票及偷稅被處罰的情況。3、享受過即征即退等政策。4、不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等特定行業(yè)企業(yè)。二、銷項稅額存在問題申請留抵退稅時，企業(yè)銷項稅額小于進(jìn)項稅額。風(fēng)險分析如下：1、存在隱匿收入的情況，比如取得銷售款掛賬，或者私戶收款，或者銷售不開票未申報情況等。2、企業(yè)存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅的情況，比如將設(shè)備或貨物對外投資、捐贈、償債等，以及自產(chǎn)貨物用于簡易計稅、免征增值稅及集體福利等。3、企業(yè)收取的價外費用未按規(guī)定計提銷項稅額。4、企業(yè)發(fā)生的混合銷售及兼營，適用稅率不正確，存在故意適用低稅率的情況。5、企業(yè)存在通過注冊空殼小規(guī)模納稅人，通過低稅率和免征等稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入問題。三、進(jìn)項稅額存在問題進(jìn)項稅額最大的問題就是取得虛開的增值稅專用發(fā)票，虛抵進(jìn)項稅額。而針對進(jìn)項稅額，需要關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形，比如：取得專票的采購業(yè)務(wù)，是否用于免征增值稅及簡易計稅項目，是否用于集體福利及個人消費等。四、進(jìn)銷項不匹配進(jìn)銷項匹配要關(guān)注購進(jìn)的貨物是否和銷售的貨物具有邏輯一致性。如若不匹配，則存在稅務(wù)風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注自身是否存在有進(jìn)無銷、進(jìn)大銷小、是否存在進(jìn)銷同步變動異常等行為。如若存在，也無法辦理。綜上，對于需要辦理留抵退稅的企業(yè)來說，需結(jié)合本企業(yè)自身情況自查后來判斷自身是否存在相關(guān)風(fēng)險，如若本企業(yè)符合退稅條件，可以大膽的去申請退稅，不用擔(dān)心稅局稽查，如果通過自查后，本企業(yè)不符合退稅條件，則可以選擇放棄退稅優(yōu)惠，寫明理由提交即可。

對于市場中的一般納稅人企業(yè)來說，其在經(jīng)營期間取得的增值稅專用發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣的。不過，增值稅專用發(fā)票的抵扣方式相對于普通發(fā)票更為復(fù)雜，但是如果掌握了正確的抵扣方法，可以有效地提高核算效率。本文將詳細(xì)介紹增值稅專用發(fā)票的抵扣相關(guān)問題。一、什么是增值稅專用發(fā)票？增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明。它具有著以下幾個特點：首先，開具過程必須符合國家稅務(wù)部門的監(jiān)管要求；其次，金額較大，通常適用于企業(yè)的大額采購和銷售等場景；還有就是抵扣難度較大，需要特別注意抵扣范圍、計算公式等相關(guān)問題。二、 如何進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的抵扣？增值稅專用發(fā)票的抵扣主要分為兩個環(huán)節(jié)，即進(jìn)項抵扣和銷項抵扣。1、進(jìn)項抵扣進(jìn)項抵扣是指企業(yè)在采購商品或接受服務(wù)時，所支付的增值稅專用發(fā)票金額可以抵扣企業(yè)自身應(yīng)繳納的增值稅。企業(yè)可以在所購買商品或接受服務(wù)之日起，按規(guī)定時間通過電子申報系統(tǒng)向稅務(wù)部門提交相應(yīng)申報材料。具體抵扣方法如下：（1）確認(rèn)符合抵扣條件：只有當(dāng)企業(yè)購買的商品和接受的服務(wù)都是與其主營業(yè)務(wù)相關(guān)，并且所開具的增值稅專用發(fā)票信息真實有效時，才可以進(jìn)行抵扣。（2）計算抵扣額度：進(jìn)項稅額=增值稅專用發(fā)票金額×適用稅率。企業(yè)在抵扣進(jìn)項稅時必須按照國家稅務(wù)部門規(guī)定的稅率進(jìn)行計算。（3）填寫申報表格：企業(yè)需要在所購買商品或接受服務(wù)之日起，及時通過電子申報系統(tǒng)向稅務(wù)部門提交相應(yīng)申報材料。2、銷項抵扣銷項抵扣是指企業(yè)向客戶出售商品或提供服務(wù)時，所開具的增值稅專用發(fā)票中的增值稅金額可以抵扣自身應(yīng)繳納的增值稅。在銷售商品或提供服務(wù)后，企業(yè)需要按照要求向稅務(wù)部門提交相應(yīng)稅務(wù)申報材料進(jìn)行銷項抵扣。具體抵扣方法如下：（1）確認(rèn)符合抵扣條件：銷售商品或提供服務(wù)時，需要檢查所開具的增值稅專用發(fā)票是否符合國家稅務(wù)部門的規(guī)定。（2）計算抵扣額度：銷項稅額=增值稅專用發(fā)票金額×適用稅率。企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時必須按照國家稅務(wù)部門規(guī)定的稅率進(jìn)行計算。（3）填寫申報表格：企業(yè)需要按照要求向稅務(wù)部門提交相應(yīng)稅務(wù)申報材料。三、 增值稅專用發(fā)票抵扣的注意事項雖然增值稅專用發(fā)票的抵扣方式相對于普通發(fā)票更為復(fù)雜，但是只要掌握了正確的抵扣方法并且注意以下幾點，就可以有效地避免錯誤的操作。1、核實發(fā)票真?zhèn)危浩髽I(yè)在接收到增值稅專用發(fā)票后，需要核實發(fā)票的真?zhèn)?，以免因為使用偽造的發(fā)票而受到處罰和損失。2、及時申報認(rèn)證：企業(yè)需要在規(guī)定的時間內(nèi)，通過電子申報系統(tǒng)提交相應(yīng)的申報材料，以確保增值稅專用發(fā)票的抵扣流程順利進(jìn)行。3、減免稅款合理使用：企業(yè)在進(jìn)行抵扣時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律規(guī)定，將減免稅款合理使用，避免違法和不當(dāng)操作?？傊?，增值稅專用發(fā)票的抵扣對于企業(yè)而言是非常重要的一環(huán)，它可以有效地降低企業(yè)的稅款負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但在抵扣過程中，企業(yè)財務(wù)人員需要特別注意相關(guān)規(guī)定，以確保合規(guī)操作，減少風(fēng)險。

小規(guī)模納稅人一定要進(jìn)項票嗎？征收方式不同一、核定征收如果企業(yè)的征收方式是核定征收，企業(yè)的所得稅=收入*應(yīng)稅所得率*適用稅率，這種情況下，所得稅的多少跟成本沒有關(guān)系，所以，也就無所謂有無發(fā)票。套入公式計算出來的就是應(yīng)稅所得額。二、查賬征收如果是查賬征收的企業(yè)，進(jìn)項票意味著成本發(fā)票，什么是成本呢？就是合理的，必須的支出，構(gòu)成貨物價值的一部分，在計算企業(yè)利潤的時候，是收入減去成本再減去費用，雖然成本肯定是實際發(fā)生了的，但根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)取得稅前扣除憑證，作為計算應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)的依據(jù)。雖然扣除憑證包括但不限于發(fā)票，但作為購進(jìn)貨物的依據(jù)，發(fā)票還是最重要的扣除憑證，即使允許零星支出可以扣除，但也有金額不超過500元的限制。所以，進(jìn)項發(fā)票對于小規(guī)模企業(yè)雖然不能抵扣增值稅，但卻是重要的成本扣除憑證，如果沒有進(jìn)項，必然會造成利潤虛高，企業(yè)的所得稅增加，查賬征收的小規(guī)模企業(yè)，是很有必要去的進(jìn)項發(fā)票的。當(dāng)然，無懼企業(yè)所得稅，那就無所謂了。小規(guī)模納稅人開的增值稅發(fā)票能抵扣多少？做為銷售方小規(guī)模納稅人只能開3%增值稅普通發(fā)票。如果采購方需要增值稅專用發(fā)票只能到稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票，抵扣額當(dāng)然是按不含稅價格總額*3%的稅率。如果為購買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國稅代開專票，購買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率（3%）抵扣進(jìn)項。如果對方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅不能做抵扣,只能列入成本核算。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定：1、小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。2、增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費，稅率（3%）。小規(guī)模納稅人的開增值稅專票可以抵扣嗎？不可以抵扣。小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，如果銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)給增值稅一般納稅人，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，這時作為對方是可以抵扣3％的進(jìn)項稅額，但是自己是不能抵扣的，增值稅專用發(fā)票的抵扣僅適用增值稅一般納稅人，作為小規(guī)模納稅人只能按照銷售額和適用稅率繳稅。另外，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，進(jìn)項增值稅專票，銷項增值稅普票，可以抵扣嗎？小規(guī)模納稅人增值稅的計繳，適用于簡易計稅辦法征收，因此無論“進(jìn)項”發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，均不能抵扣！小規(guī)模納稅人，銷項發(fā)票無論開具增值稅專用發(fā)票還是開具增值稅普通發(fā)票，其納稅義務(wù)相同！只是小規(guī)模納稅人在享受小微企業(yè)免征增值稅的時候，開具的增值稅專用發(fā)票不得享受免征！一、小規(guī)模納稅人增值稅計繳的公式增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*適用稅率從公式中可以看出，小規(guī)模納稅人增值稅的應(yīng)納稅額，只與不含稅銷售額和適用稅率有關(guān)系！與“進(jìn)項”沒有關(guān)系，無論進(jìn)項發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，均不會對小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額造成實質(zhì)影響！二、小規(guī)模納稅人的勾選認(rèn)證筆者嘗試通過“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”登錄小規(guī)模納稅人身份，但該系統(tǒng)并未對小規(guī)模納稅人開放。因此，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，是不能正常勾選確認(rèn)的。因此，小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項稅額確認(rèn)、且用于抵扣的可能！三、小規(guī)模納稅人要不要讓出票人開具增值稅專用發(fā)票？增值稅專用發(fā)票作為業(yè)務(wù)憑證的一種重要形式，是銷售方應(yīng)稅義務(wù)的重要憑證，同時也是購買方采購成本的重要證明，且是一般納稅人購買方用于增值稅抵扣的重要憑據(jù)！但是，對于小規(guī)模納稅人僅用于成本發(fā)票的入賬，不得用于抵扣的現(xiàn)實。根據(jù)現(xiàn)實工作中，異?？鄱悜{證、失控發(fā)票給納稅人帶來的困擾，筆者建議小規(guī)模納稅人在獲取發(fā)票時，明確告知出票人自己小規(guī)模納稅人身份，直接要求開具增值稅普通發(fā)票最優(yōu)！四、綜述小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額與“進(jìn)項”發(fā)票沒有關(guān)系，開具增值稅專用發(fā)票，可能有受失控發(fā)票困擾的風(fēng)險，盡量開具增值稅普通發(fā)票入賬為宜！小微企業(yè)進(jìn)項票有用嗎？增值稅專用發(fā)票中的進(jìn)項稅發(fā)票是指采購單位在采購過程中收到的，由銷售方出具的發(fā)票，采購方可以用以抵扣自己的增值稅銷項稅應(yīng)繳稅額。小微企業(yè)是按規(guī)模和銷售額進(jìn)行認(rèn)定的，即可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。而無論小微企業(yè)是哪種類型的企業(yè)，進(jìn)項稅發(fā)票都可用于抵扣，或直接入企業(yè)成本，因此進(jìn)項稅發(fā)票對小微企業(yè)的財務(wù)核算是不可少的。營改增后，小規(guī)模納稅人可以抵扣嗎？小微企業(yè)營改增后增值稅沒有進(jìn)項稅抵扣。原因如下：1、進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進(jìn)項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。2、稅額抵扣又稱"稅額扣除"、"扣除稅額"，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。3、稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。 4、抵扣進(jìn)項稅首先要滿足一個條件，就是必須是一般納稅人，小微企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入達(dá)不到相應(yīng)的要求，所以還不能申請為一般納稅人。 所以，小微企業(yè)沒有進(jìn)項稅抵扣。

什么是不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額？1、如果是本期購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，購進(jìn)來就知道不得抵扣，那進(jìn)項稅額直接不抵扣即可：2、如果是以前期間以及抵扣過進(jìn)項稅額的貨物、勞務(wù)、服務(wù)現(xiàn)在改變用途或者發(fā)生了非正常損失，那就需要計算出進(jìn)項稅額，并從本期的進(jìn)項稅額中進(jìn)行扣除。共有以下幾類情況：1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。（1）已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，計算不得抵扣進(jìn)項稅額的方法為：不得抵扣的進(jìn)項稅額=（已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額）×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，直接將不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減。不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，將已抵扣的進(jìn)項稅額全部扣減，不足的從待抵扣的進(jìn)項稅額中扣減。(2）不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率(3)不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常換失的其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所謂非正常損失，是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)6、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。為什么這幾項不得抵扣？首先說貸款服務(wù)：如果貸款服務(wù)可以抵扣 ，從根本上打通了融資行為的增值稅抵扣鏈條的話，那存款服務(wù)也應(yīng)該征稅。當(dāng)前這樣操作不具備現(xiàn)實可行性。其次，對于旅客運輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)：因為這些支出與居民的日常生活息息相關(guān)，無法準(zhǔn)確區(qū)分企業(yè)支出與私人支出的界限。如果納入增值稅的可抵扣范圍，就會形成國家稅收收入的大幅流失。7、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。8、使用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額9、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的