强奸视频这里有精品|日日夜夜天天无码|亚欧美女精品福利|天堂视频一区二区|成人舏伦在线视频|欧美男女免费aa视频|91无码视频人妻|亚洲乱码中文字幕|在线精品福利视频|加乐比伊人网天天添天天摸

每年的年初稅務(wù)局會(huì)發(fā)出通知，要求哪些企業(yè)必須在申報(bào)年度所得稅的時(shí)候出具所得稅匯算清繳報(bào)告，哪些企業(yè)可以自行編制年報(bào)報(bào)表而不需出具所得稅匯算清繳報(bào)告。一、匯算清繳報(bào)告 就是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告)針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。二、出具匯算清繳報(bào)告的好處 1、通過(guò)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所）出具所得稅報(bào)告，能夠降低稅務(wù)局抽查的風(fēng)險(xiǎn)。2、稅務(wù)師事務(wù)所出具所得稅報(bào)告后，，您的企業(yè)如果被稅務(wù)局稽查，并發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所將分擔(dān)您的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3、可以享受專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師提供的涉稅服務(wù)。（1）可以讓企業(yè)在納稅申報(bào)之前，爭(zhēng)取到更多的稅收優(yōu)惠。（2）可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)Χ愂照叩睦斫馄詈拓?cái)務(wù)處理中的錯(cuò)誤，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)姆椒◤浹a(bǔ)，避免稅務(wù)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。三、哪些企業(yè)需要出具匯算清繳報(bào)告 長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)；長(zhǎng)期虧損的企業(yè)；你既然沒(méi)有倒閉，稅務(wù)局也知道這當(dāng)中有貓膩；還有一般納稅人企業(yè)，享受出口退稅優(yōu)惠的企業(yè)，以及那些工商、稅務(wù)黑名單的“?？汀薄s緊出具一份“匯算清繳報(bào)告”吧！在廣州和東莞，這份報(bào)告是強(qiáng)制每個(gè)企業(yè)都要出具的。雖然深圳沒(méi)有這個(gè)強(qiáng)制規(guī)定，但還是建議不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都出具一份。因?yàn)榇蠹叶贾溃谖覈?guó)，不開(kāi)票收入特別普遍，任何一家公司的賬都經(jīng)不起細(xì)查。特別是那些缺少成本票、進(jìn)項(xiàng)票的公司，出具匯算清繳報(bào)告其實(shí)是多了一層屏障。由于報(bào)告是第三方出具的，既減少了稅務(wù)局的核查工作，也提高了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，若報(bào)告出了問(wèn)題，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師是需要承擔(dān)部分法律責(zé)任的！就算真的被查到了，且貴公司確實(shí)也少繳了，稅務(wù)局專(zhuān)管員也會(huì)認(rèn)為該企業(yè)對(duì)待稅法態(tài)度端正，不屬于故意偷稅，只要補(bǔ)繳稅款即可，不會(huì)涉及刑事責(zé)任。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行匯算清繳，并對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析，以防招致相關(guān)行政處罰，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳期間，在編寫(xiě)匯算清繳報(bào)告時(shí)，都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？本文將對(duì)此進(jìn)行介紹?！　≡谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就要時(shí)刻注意對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。這就需要企業(yè)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行匯算清繳，并對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析，以防招致相關(guān)行政處罰，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳期間，其在編寫(xiě)匯算清繳報(bào)告時(shí)，都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？　　一般情況下，進(jìn)行匯算清繳報(bào)告填寫(xiě)，其應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下五種：　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：國(guó)債產(chǎn)生利息收入的起算時(shí)點(diǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)債利息計(jì)算公式中的“持有天數(shù)”的起算時(shí)間也應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)”確認(rèn)。因此，實(shí)際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無(wú)記名國(guó)債，很難確認(rèn)其具體移交時(shí)間，所以只能以有效的合同約定為準(zhǔn)?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：離退休人員的工資和福利費(fèi)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，因此，企業(yè)在該方面發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)公司為員工繳納的具有補(bǔ)充養(yǎng)老性質(zhì)的保險(xiǎn)，可按照財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定從稅前扣除。不過(guò)，需要注意的是，按照《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》（保監(jiān)會(huì)令2011年第3號(hào)）的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的性質(zhì)可以從保險(xiǎn)產(chǎn)品的名稱(chēng)予以分析判定，年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)中有“養(yǎng)老年金保險(xiǎn)”字樣?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)。在填寫(xiě)匯算清繳報(bào)告過(guò)程中，納稅人應(yīng)特別注意，以下債權(quán)和股權(quán)損失不允許稅前扣除，具體包括：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∫陨咸顚?xiě)匯算清繳報(bào)告時(shí)需要注意的五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相信大家以對(duì)其有了簡(jiǎn)單了解。另外，如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到其他難以處理的問(wèn)題，也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)公司江蘇創(chuàng)業(yè)螢火進(jìn)行詳情咨詢(xún)。

沒(méi)錯(cuò)，現(xiàn)在匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門(mén)秘籍送給你~1、合理的工資薪金支出扣除比例：100%政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。2、職工福利費(fèi)支出扣除比例：14%政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例：8%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除比例：2%政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出扣除比例：5%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出扣除比例：1%政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例：60%、5‰政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例：15%、30%政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出扣除比例：5%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。10、研發(fā)費(fèi)用支出加計(jì)扣除比例：75%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。11、公益性捐贈(zèng)支出扣除比例：12%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出扣除比例：100%政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

你了解去年的匯算清繳報(bào)表，會(huì)計(jì)可以通過(guò)哪些途徑查詢(xún)嗎？今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí)，希望可以幫到大家。企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)情況下，每年應(yīng)依法按時(shí)完成匯算清繳，對(duì)于去年的匯算清繳報(bào)表，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)什么途徑查詢(xún)？　　匯算清繳報(bào)表的查詢(xún)　　首先通過(guò)搜索對(duì)應(yīng)網(wǎng)站的主頁(yè)，進(jìn)入官網(wǎng)，比如廣東省電子稅務(wù)局；查詢(xún)報(bào)表需要以企業(yè)的身份進(jìn)入，選擇企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者辦稅人的身份以企業(yè)進(jìn)入；進(jìn)入企業(yè)登錄頁(yè)面后，點(diǎn)擊【我要辦稅】－【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】－【申報(bào)信息查詢(xún)】，按稅費(fèi)申報(bào)所屬期輸入后，就可以查詢(xún)?nèi)ツ甑乃枚惖哪甓壬陥?bào)表，即匯算清繳?！　∪绾尾樵?xún)國(guó)稅的所得稅匯算清繳是否成功？　　企業(yè)可以到國(guó)稅的辦稅大廳咨詢(xún)臺(tái)進(jìn)行查詢(xún)，一般在電子稅務(wù)局上可以查詢(xún)到申報(bào)表，若是沒(méi)有未繳稅款，則表示已申報(bào)成功。納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，需要自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款?！　∈裁词瞧髽I(yè)所得稅？　　企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損后的金額。且企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。以上就是去年的匯算清繳報(bào)表，會(huì)計(jì)可以通過(guò)哪些途徑查詢(xún)？小編給出的解答，希望對(duì)大家有所幫助。如果您還想知道更多的會(huì)計(jì)知識(shí)可以持續(xù)關(guān)注我們哦！

摘要： 每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報(bào)告，其一般會(huì)面臨哪些嚴(yán)重后果呢？本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。　　每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并出具匯算清繳報(bào)告了呢？事實(shí)上，匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報(bào)告，其一般會(huì)面臨哪些嚴(yán)重后果呢？接下來(lái)，本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要回答?！　⊥ǔ?，企業(yè)如若未及時(shí)進(jìn)行年度匯算清繳或未提交匯算清繳報(bào)告，并且未采取任何補(bǔ)救措施的，其一般會(huì)產(chǎn)生以下不良影響，如：（1）企業(yè)法人代表搭乘不了飛機(jī)和高鐵，而且還會(huì)被限制出境，不能辦理移民等；（2）企業(yè)法人代表在申報(bào)金融相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)被限制，不能進(jìn)行銀行開(kāi)戶(hù)，也貸不了款；（3）企業(yè)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，甚至是上門(mén)稽查；（4）企業(yè)會(huì)被列入“經(jīng)營(yíng)異常”名錄，并通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示，影響企業(yè)品牌形象及日后經(jīng)營(yíng)發(fā)展；（5）企業(yè)今后在政府采購(gòu)、工程招標(biāo)、授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)等方面會(huì)被限制；（6）企業(yè)合同簽訂、海關(guān)通關(guān)等事宜將無(wú)法進(jìn)行；（7）情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)觸犯《刑法》，為企業(yè)相關(guān)責(zé)任人帶來(lái)牢獄之災(zāi)?！　∫虼?，在日常生活中，企業(yè)就需要注重按時(shí)進(jìn)行匯算清繳并出具匯算清繳報(bào)告。那么，有關(guān)于匯算清繳報(bào)告，企業(yè)都應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？歸結(jié)起來(lái)，主要表現(xiàn)為：（1）公司財(cái)務(wù)人員需于每年1-5月份根據(jù)上一年度的會(huì)計(jì)賬本在稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行相應(yīng)表格的錄入和填寫(xiě)。（2）若企業(yè)將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司，則由代理記賬機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)處理；（3）在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)除需提供匯算清繳報(bào)告外，還需提交其他材料，包括公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等，以使得材料出具符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求?！　∫陨蠟槠髽I(yè)未進(jìn)行年度匯算清繳以及未按時(shí)出具匯算清繳報(bào)告的不良影響說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)如若想要實(shí)現(xiàn)財(cái)稅安全與有序經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須要注重匯算清繳等一系列工作。同時(shí)，在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)相關(guān)責(zé)任人也需要明確匯算清繳報(bào)告填制要求，進(jìn)而使得報(bào)告提交符合相關(guān)政策和規(guī)定，以確保推進(jìn)匯算請(qǐng)教相關(guān)操作地規(guī)范、專(zhuān)業(yè)進(jìn)行！

所得稅匯算清繳怎么做？　　根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)年報(bào)進(jìn)行調(diào)整，這只在匯算清繳報(bào)表上顯示就行了，不需要做會(huì)計(jì)分錄（如果是原來(lái)的分錄做錯(cuò)了，那就要做分錄更正）?！　⌒枰{(diào)整的事項(xiàng)很多，如：有無(wú)白條入賬、不符合規(guī)定的票據(jù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、福利費(fèi)、等等費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，成本核算是否正確，收入是否都入賬等等。　　如果今年年初有報(bào)銷(xiāo)上年度的費(fèi)用票，做分錄時(shí)可直接通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！　⌒缕髽I(yè)第一年虧損也正常，調(diào)整后還是虧損也不需要調(diào)賬。但是不要連年虧損，稅務(wù)局會(huì)不同意的?！　R算清繳后繳納的所得稅如何做賬務(wù)處理？ 匯算清繳后繳納的所得稅　　補(bǔ)做計(jì)提　　借：以前年度損益調(diào)整　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅　　上交時(shí)：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：銀行存款-**行　　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額到“利潤(rùn)分配”科目　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　　貸：以前年度損益調(diào)整　　年度所得稅匯算清繳是什么意思？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則我國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。所謂所得稅“匯算清繳”，是指所得稅的納稅人以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得，套用適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額，確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并在在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。　　小規(guī)模的所得稅匯算清繳怎么做？ 1、企業(yè)所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所年度會(huì)計(jì)報(bào)表，按照稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)年度利潤(rùn)總額進(jìn)行納稅調(diào)整，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整的利潤(rùn)總額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算出年度應(yīng)納企業(yè)所得稅，減去企業(yè)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，多退少補(bǔ)；　　2、年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅局一般要求企業(yè)出具稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告，如果企業(yè)自行匯算清繳的，稅局可能不認(rèn)可，稅局需要對(duì)其進(jìn)行檢查；　　3、企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、稅務(wù)師事務(wù)所出具的匯算清繳鑒證報(bào)告、年度會(huì)計(jì)報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）及地稅綜合申報(bào)表（1-12月）等。

沒(méi)錯(cuò)，現(xiàn)在匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門(mén)秘籍送給你~1、合理的工資薪金支出扣除比例：100%政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。2、職工福利費(fèi)支出扣除比例：14%政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例：8%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除比例：2%政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出扣除比例：5%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出扣除比例：1%政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例：60%、5‰政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例：15%、30%政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出扣除比例：5%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。10、研發(fā)費(fèi)用支出加計(jì)扣除比例：75%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2024年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。11、公益性捐贈(zèng)支出扣除比例：12%政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出扣除比例：100%政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

一般來(lái)說(shuō)，所得稅結(jié)算報(bào)告是企業(yè)在每年3月至5月(通常由稅務(wù)專(zhuān)家事務(wù)所發(fā)布)向國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提交的稅務(wù)審查報(bào)告。因此，企業(yè)提供這樣的審計(jì)報(bào)告，通常委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)完成。那么，對(duì)于目前流行的審計(jì)機(jī)構(gòu)輝，是否正式發(fā)布所得稅結(jié)算和結(jié)算審計(jì)報(bào)告？接下來(lái)，壹洽通小編將對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行具體回答！事實(shí)上，壹洽通為企業(yè)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)審計(jì)服務(wù)，商號(hào)具有正式資格，出具的審計(jì)報(bào)告將由兩名注冊(cè)稅務(wù)官員簽字蓋章，并對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)；同時(shí)，在為企業(yè)提供企業(yè)繳納所得稅的審計(jì)服務(wù)之前，許氏賬戶(hù)還將與受托企業(yè)簽訂正式的委托協(xié)議，以便雙方的合法權(quán)益得到有效保障。因此，企業(yè)可以放心，它們可以選擇結(jié)算賬戶(hù)，提供有關(guān)所得稅結(jié)算和結(jié)算的審計(jì)報(bào)告。一、在何種情況下，你需要就結(jié)清所得稅問(wèn)題出具審計(jì)報(bào)告？這些情況除其他外包括：1.企業(yè)本年度虧損100000多元。2.企業(yè)連續(xù)三年虧損。3.企業(yè)當(dāng)年盈利，前年虧損的，需要出具所得稅審計(jì)報(bào)告，彌補(bǔ)前五年的虧損。4.需要這種審計(jì)報(bào)告的其他案件。二、.就所得稅結(jié)算問(wèn)題提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間？一般來(lái)說(shuō)，在每年一月至五月期間，企業(yè)須按規(guī)定發(fā)出審計(jì)報(bào)告，逾期未交的，可能會(huì)受到稅務(wù)局的懲罰。三、企業(yè)對(duì)所得稅結(jié)算結(jié)算的審計(jì)應(yīng)提供哪些材料？具體而言，企業(yè)所需材料包括：1.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照和法人證書(shū)2.財(cái)務(wù)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等)3.地方綜合報(bào)稅表和企業(yè)增值稅報(bào)稅表4.企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表5.企業(yè)總分類(lèi)賬、詳細(xì)賬戶(hù)(包括費(fèi)用分類(lèi)賬)、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證6.企業(yè)現(xiàn)金清點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表7.企業(yè)固定資產(chǎn)盤(pán)存表、固定資產(chǎn)折舊表和企業(yè)折舊表8.享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件和有關(guān)證明文件的復(fù)印件9.其他所需材料。以上是壹洽通出具的所得稅結(jié)算結(jié)算審計(jì)報(bào)告是否正式，企業(yè)需要了解所得稅結(jié)算結(jié)算審計(jì)的情況。目前，如果企業(yè)需要在營(yíng)業(yè)期間出具審計(jì)報(bào)告，可以尋求智能會(huì)計(jì)提供專(zhuān)業(yè)審計(jì)服務(wù)！

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表也就是年度納稅申報(bào)表，報(bào)表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：1、收入明細(xì)表根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫(xiě)。2、成本費(fèi)用明細(xì)表 ： 一項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)即可，營(yíng)業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際，分類(lèi)填寫(xiě)。3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表 ： 這個(gè)很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫(xiě)，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實(shí)填寫(xiě)。很多是要先填寫(xiě)后面的附表的，就先填附表。4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ： 如果沒(méi)有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫(xiě)一下即可。6、境外所得稅抵免的，沒(méi)有的填07、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒(méi)進(jìn)行的，填寫(xiě)都是08、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表 有的話(huà)就按實(shí)際填寫(xiě) 沒(méi)的話(huà)就是0 。9、折舊攤銷(xiāo)注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對(duì)固定資產(chǎn)分類(lèi)再填表。10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認(rèn)真填寫(xiě)一下就好了。舉幾個(gè)最常見(jiàn)最簡(jiǎn)單的扣除類(lèi)，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：1、全年計(jì)提了100萬(wàn)的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬(wàn)，那帳載金額就是100萬(wàn)，稅收金額就是90萬(wàn)，調(diào)增金額為10萬(wàn)。因?yàn)楦鶕?jù)稅法，只計(jì)提沒(méi)有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。2、全年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)，發(fā)生招待費(fèi)50萬(wàn)，因?yàn)?0*0.6=30萬(wàn)大于5000*0.005=25，只能按25萬(wàn)稅前扣除（取小原則）。那招待費(fèi)的帳載金額就是50萬(wàn)，稅收金額就是25萬(wàn)，調(diào)增金額為25萬(wàn)。3、稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。4、收入調(diào)整的，就要先填寫(xiě)附表五了，比如購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。

　　相信很多朋友都知道匯算清繳就是所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在我們繳納了該稅種之后如果想要查詢(xún)也是可以的，如果您不知道匯算清繳報(bào)告在哪里查詢(xún)?可以參考下面文章中的這些介紹，或許我們的介紹可以讓您的匯算清繳報(bào)告寫(xiě)的會(huì)精彩一些，現(xiàn)在我們一起看文章中的這些介紹吧?！　R算清繳報(bào)告在哪里查詢(xún)　　1、通過(guò)對(duì)應(yīng)網(wǎng)站的主頁(yè)選擇【我要查詢(xún)】,比如廣東省電子稅務(wù)局.　　2、這個(gè)時(shí)候在新的界面上,確定查詢(xún)對(duì)象以后點(diǎn)擊【企業(yè)進(jìn)入】.　　3、下一步選擇【我要查詢(xún)】,并點(diǎn)擊【申報(bào)信息查詢(xún)】.　　4、這樣一來(lái)確定【稅款所屬期起止】來(lái)【查詢(xún)】相關(guān)結(jié)果,即可在網(wǎng)上查詢(xún)?nèi)ツ甑乃枚悈R算清繳報(bào)表了.　　匯算清繳是什么意思　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作?！　∫弧⒏鶕?jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，及其他相關(guān)稅法之規(guī)定，中國(guó)對(duì)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行清繳的方式征收。　　二、根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定適用查帳征收的企業(yè)，均應(yīng)當(dāng)在年終進(jìn)行所得稅的匯算清繳。　　三、匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè)：1、實(shí)行查賬征收的企業(yè);2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無(wú)論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳?！　∪绻蚕胍绤R算清繳報(bào)告在哪里查詢(xún)?我們可以認(rèn)真的參考上面文章中的介紹，或許我們的這些介紹可以對(duì)您有幫助，讓您能夠輕松的順利的進(jìn)行匯算清繳，匯算清繳對(duì)于企業(yè)來(lái)講也是比較重要的，那么現(xiàn)在請(qǐng)您跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起在這些介紹中尋找對(duì)自己有用的答案吧。

為什么匯算清繳報(bào)告1.計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)。2.匯算清繳后帳出現(xiàn)問(wèn)題，可以按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。3.匯算清繳出具報(bào)告后，企業(yè)去年帳務(wù)降低被稅務(wù)抽查的概率;4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁;5.由專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出合理建議和意見(jiàn)，規(guī)避以后財(cái)務(wù)漏洞;稅審報(bào)告的六大好處1.可彌補(bǔ)虧損，減少稅款支出2.正確申報(bào)企業(yè)所得稅3.轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險(xiǎn)4.可減少稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)5.利用簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師的能力為企業(yè)節(jié)稅6。如果被查到偷稅、漏稅情況，只需補(bǔ)稅，不需罰款深圳注冊(cè)公司找護(hù)航財(cái)稅,深圳護(hù)航企業(yè)登記代理有限公司專(zhuān)為創(chuàng)業(yè)公司及中小微企業(yè)提供,代辦公司注冊(cè),工商注冊(cè),商標(biāo)注冊(cè),做賬報(bào)稅,工商變更,代理記賬，一站式企業(yè)服務(wù)【免費(fèi)注冊(cè)公司】了解注冊(cè)公司流程及費(fèi)用,代理 記賬服務(wù)選護(hù)航財(cái)稅, 幫您起步.助您成長(zhǎng).為您護(hù)航.服務(wù)熱線(xiàn)：15818685225

　　每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并出具匯算清繳報(bào)告了呢？事實(shí)上，匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報(bào)告，其一般會(huì)面臨哪些嚴(yán)重后果呢？接下來(lái)，本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要回答?！　⊥ǔ?，企業(yè)如若未及時(shí)進(jìn)行年度匯算清繳或未提交匯算清繳報(bào)告，并且未采取任何補(bǔ)救措施的，其一般會(huì)產(chǎn)生以下不良影響，如：（1）企業(yè)法人代表搭乘不了飛機(jī)和高鐵，而且還會(huì)被限制出境，不能辦理移民等；（2）企業(yè)法人代表在申報(bào)金融相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)被限制，不能進(jìn)行銀行開(kāi)戶(hù)，也貸不了款；（3）企業(yè)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，甚至是上門(mén)稽查；（4）企業(yè)會(huì)被列入“經(jīng)營(yíng)異?！泵?，并通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示，影響企業(yè)品牌形象及日后經(jīng)營(yíng)發(fā)展；（5）企業(yè)今后在政府采購(gòu)、工程招標(biāo)、授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)等方面會(huì)被限制；（6）企業(yè)合同簽訂、海關(guān)通關(guān)等事宜將無(wú)法進(jìn)行；（7）情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)觸犯《刑法》，為企業(yè)相關(guān)責(zé)任人帶來(lái)牢獄之災(zāi)?！　∫虼?，在日常生活中，企業(yè)就需要注重按時(shí)進(jìn)行匯算清繳并出具匯算清繳報(bào)告。那么，有關(guān)于匯算清繳報(bào)告，企業(yè)都應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？歸結(jié)起來(lái)，主要表現(xiàn)為：（1）公司財(cái)務(wù)人員需于每年1-5月份根據(jù)上一年度的會(huì)計(jì)賬本在稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行相應(yīng)表格的錄入和填寫(xiě)。（2）若企業(yè)將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司，則由代理記賬機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)處理；（3）在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)除需提供匯算清繳報(bào)告外，還需提交其他材料，包括公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等，以使得材料出具符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求。　　以上為企業(yè)未進(jìn)行年度匯算清繳以及未按時(shí)出具匯算清繳報(bào)告的不良影響說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)如若想要實(shí)現(xiàn)財(cái)稅安全與有序經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須要注重匯算清繳等一系列工作。同時(shí)，在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)相關(guān)責(zé)任人也需要明確匯算清繳報(bào)告填制要求，進(jìn)而使得報(bào)告提交符合相關(guān)政策和規(guī)定，以確保推進(jìn)匯算請(qǐng)教相關(guān)操作地規(guī)范、專(zhuān)業(yè)進(jìn)行！

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就要時(shí)刻注意對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。這就需要企業(yè)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行匯算清繳，并對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析，以防招致相關(guān)行政處罰，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳期間，其在編寫(xiě)匯算清繳報(bào)告時(shí)，都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？　　一般情況下，進(jìn)行匯算清繳報(bào)告填寫(xiě)，其應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下五種：　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：國(guó)債產(chǎn)生利息收入的起算時(shí)點(diǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)債利息計(jì)算公式中的“持有天數(shù)”的起算時(shí)間也應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)”確認(rèn)。因此，實(shí)際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無(wú)記名國(guó)債，很難確認(rèn)其具體移交時(shí)間，所以只能以有效的合同約定為準(zhǔn)。　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：離退休人員的工資和福利費(fèi)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，因此，企業(yè)在該方面發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)公司為員工繳納的具有補(bǔ)充養(yǎng)老性質(zhì)的保險(xiǎn)，可按照財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定從稅前扣除。不過(guò)，需要注意的是，按照《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》（保監(jiān)會(huì)令2011年第3號(hào)）的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的性質(zhì)可以從保險(xiǎn)產(chǎn)品的名稱(chēng)予以分析判定，年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)中有“養(yǎng)老年金保險(xiǎn)”字樣。　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)。在填寫(xiě)匯算清繳報(bào)告過(guò)程中，納稅人應(yīng)特別注意，以下債權(quán)和股權(quán)損失不允許稅前扣除，具體包括：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∫陨咸顚?xiě)匯算清繳報(bào)告時(shí)需要注意的五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相信大家以對(duì)其有了簡(jiǎn)單了解。另外，如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到其他難以處理的問(wèn)題，也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)公司創(chuàng)業(yè)螢火進(jìn)行詳情咨詢(xún)。

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整，很多老會(huì)計(jì)都要犯錯(cuò)，您呢？ 稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。除年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。 由于在上年末，對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單調(diào)整后計(jì)提的，其結(jié)果與匯算結(jié)果可能存在不一致。因此，匯算清繳后企業(yè)多數(shù)情況下是需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。一、賬務(wù)調(diào)整前先分清自己企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度 進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，我們必須先分清楚自己企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么，否則就會(huì)出現(xiàn)“張冠李戴”的笑話(huà)。 目前企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度有三類(lèi)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，必須在《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中選擇企業(yè)適用的“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”，截圖如下： 根據(jù)該表的填報(bào)說(shuō)明，107會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表如下： 本文主要討論企業(yè)的賬務(wù)處理，對(duì)于事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整暫不涉及。 根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，既不確認(rèn)遞延所得稅，又不進(jìn)行追溯調(diào)整。因此，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，賬務(wù)調(diào)整相對(duì)簡(jiǎn)單。無(wú)論是匯算結(jié)果應(yīng)該是補(bǔ)稅還是退稅，調(diào)整時(shí)科目都全部計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目就行：1、需要補(bǔ)稅時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；2、需要退稅或原計(jì)提多了的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“所得稅費(fèi)用”。實(shí)際補(bǔ)稅或退稅時(shí)，一方記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，一方記“銀行存款”。 由于適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，不是本文重點(diǎn)，后續(xù)內(nèi)容主要以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》內(nèi)容為準(zhǔn)（企業(yè)會(huì)計(jì)制度的賬務(wù)基本類(lèi)似，可參考）。二、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況 企業(yè)所得稅匯算清繳可以延后至次年的5月31日前，企業(yè)年終賬務(wù)處理是不可能等到匯算清繳完成后才進(jìn)行，一般都是在年終時(shí)根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)情況和初步的稅會(huì)差異納稅調(diào)整情況，先預(yù)計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)交數(shù)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”；然后次年5月31日前進(jìn)行匯算清繳。經(jīng)過(guò)仔細(xì)填報(bào)申報(bào)表和對(duì)稅會(huì)差異進(jìn)行清理并進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算結(jié)果可能三種情況： 第一種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)剛好相等（概率較低）； 第二種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計(jì)提數(shù)； 第三種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計(jì)提數(shù)。 后兩種情況肯定都需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，第一種情況也可能需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的。三、會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)規(guī)定差異的分類(lèi) 適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，需要區(qū)分永久性差異和暫時(shí)性差異，還需要對(duì)暫時(shí)性差異區(qū)分“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”和“可抵扣暫時(shí)性差異”，因?yàn)椴煌亩悤?huì)差異可能意味著不同的賬務(wù)調(diào)整。（一）永久性差異 永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，由于國(guó)家會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）和稅法規(guī)定在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，永久存在，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回抵銷(xiāo)。 有些會(huì)計(jì)報(bào)表上確認(rèn)的收入或期間費(fèi)用，在稅法上則不屬于應(yīng)稅收入或稅前扣除費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)稅收入；有些財(cái)務(wù)報(bào)表不存在的費(fèi)用，在稅務(wù)上卻可以扣除。 目前的永久性差異主要有： 1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策帶來(lái)的收入與費(fèi)用（扣除）差異，包括： （1）免稅收入，包括國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入等； （2）減計(jì)收入，包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入等； （3）所得減免和加計(jì)扣除等，包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。 2.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或損失，包括超標(biāo)的職工福利費(fèi)、廣宣費(fèi)等。 3.稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，包括稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，與取得收入無(wú)關(guān)的支出等。（二）暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差額。因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況，形成企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債，在有關(guān)暫時(shí)性差異發(fā)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。 1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 通俗講，是指按稅法處理上本年度不用納稅或少交稅，但在以后年度要產(chǎn)生應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異。比如固定資產(chǎn)在本年度采用一次性扣除，就會(huì)產(chǎn)生本年度少納稅，但是以后年度會(huì)因納稅調(diào)整而產(chǎn)生補(bǔ)交這部分少交的稅款。 2.可抵扣暫時(shí)性差異 通俗講，是指稅法上本年度要納稅或多交稅，但在以后年度可抵扣稅額的暫時(shí)性差異。比如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年度超標(biāo)，超標(biāo)部分在本年度會(huì)因納稅調(diào)整而需要多交稅，以后年度會(huì)因該超標(biāo)部分稅前扣除而在以后年度少交稅，相當(dāng)于本年度多交稅部分而在以后年度進(jìn)行了抵扣。四、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整 下面分幾種情況介紹企業(yè)所得稅匯算后的賬務(wù)處理（注：在以下所有情況的差異處理中，其差異均是指企業(yè)在納稅年度的年底計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)未予以考慮或少考慮的那部分）：（一）對(duì)永久性差異的賬務(wù)調(diào)整 1.當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理： 第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅” 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 第二步：追溯調(diào)整（沖減多計(jì)提的“盈余公積”） 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 盈余公積 貸：以前年度損益調(diào)整 【案例-1】匯算清繳發(fā)現(xiàn)永久性差異中應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額的賬務(wù)調(diào)整 資料：甲公司2020年5月31日，對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了匯算清繳。通過(guò)匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)： 1.違反環(huán)境保護(hù)法，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保金罰款50萬(wàn)元； 2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中有40萬(wàn)元可以享受加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例75%）。 假定甲公司除上述稅會(huì)差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2019年度共計(jì)計(jì)提企業(yè)所得稅100萬(wàn)元并已經(jīng)全部申報(bào)預(yù)繳，其“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”在2020年5月1日的余額為0。 假定甲公司盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提。 問(wèn)題：甲公司匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整 解析： （1）稅務(wù)處理 違反環(huán)境保護(hù)法罰款不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增；研發(fā)費(fèi)用可以按75%扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減。案例所涉及到兩處差異均屬于永久性差異，只會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不影響以后年度的應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額=50-40*75%=20萬(wàn)元 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20*25%=5萬(wàn)元 （2）賬務(wù)調(diào)整 第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅” 借：以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 5萬(wàn)元 第二步：追溯調(diào)整，沖減多計(jì)提的“盈余公積”： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.5萬(wàn)元 盈余公積 0.5萬(wàn)元（5*10%） 貸：以前年度損益調(diào)整 5萬(wàn)元 2.當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理： 第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅” 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（用紅字或負(fù)數(shù)） 貸：以前年度損益調(diào)整 第二步：追溯調(diào)整（補(bǔ)計(jì)提的盈余公積） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 盈余公積 【案例-2】匯算清繳發(fā)現(xiàn)永久性差異中應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額的賬務(wù)調(diào)整 資料：A公司2020年5月31日，對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行了匯算清繳。通過(guò)匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)： （1）違反環(huán)境保護(hù)法，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保金罰款40萬(wàn)元； （2）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中有100萬(wàn)元可以享受加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例75%）。 假定A公司除上述稅會(huì)差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2019年度共計(jì)計(jì)提企業(yè)所得稅100萬(wàn)元已經(jīng)全部預(yù)繳，其“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”在2020年5月1日的余額為0。 假定A公司盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提。 問(wèn)題：A公司匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整 解析： （1）稅務(wù)處理 違反環(huán)境保護(hù)法罰款不得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增；研發(fā)費(fèi)用可以按75%扣除，應(yīng)做納稅調(diào)減。 應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額=40-100*75%=-35萬(wàn)元 應(yīng)退預(yù)繳的企業(yè)所得稅=35*25%=8.75萬(wàn)元 （2）賬務(wù)調(diào)整 第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 -8.75萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 8.75萬(wàn)元 第二步：追溯調(diào)整，補(bǔ)計(jì)提“盈余公積”： 借：以前年度損益調(diào)整 8.75萬(wàn)元 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.875萬(wàn)元 盈余公積 0.875萬(wàn)元（8.75*10%）（二）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整 所謂“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”，是指以后年度“應(yīng)納稅”的暫時(shí)性差異。既然是以后年度才“應(yīng)納稅”，那當(dāng)年度就可以“不納稅”或少交稅了，而當(dāng)年不交或少交稅部分就相當(dāng)于是負(fù)債。比如，企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，購(gòu)入當(dāng)年就會(huì)少交稅，但是以后年度多交稅。 如果企業(yè)在做計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，沒(méi)有正確區(qū)分識(shí)別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，或會(huì)計(jì)處理時(shí)企業(yè)沒(méi)有考慮適用會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的稅收政策等，導(dǎo)致多計(jì)提了應(yīng)交所得稅，那么賬務(wù)調(diào)整就需要沖減多計(jì)提部分。 【案例-3】假如乙公司2020年5月匯算清繳時(shí)，選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，一次性扣除了符合稅法規(guī)定的2019年6月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)100萬(wàn)元。 而該固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理折舊只有10萬(wàn)元。2019年底計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”時(shí)沒(méi)有考慮一次性扣除的因素。 假如乙公司除上述納稅調(diào)整外，并無(wú)新增其他納稅調(diào)整，匯算結(jié)果導(dǎo)致需退稅25萬(wàn)元。 解析： 固定資產(chǎn)稅務(wù)上一次性扣除，會(huì)計(jì)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分期折舊；稅會(huì)差異結(jié)果導(dǎo)致會(huì)在扣除的納稅年度少交稅，但是在固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)以后年度內(nèi)通過(guò)納稅調(diào)整多交稅；最終在固定資產(chǎn)結(jié)束使用時(shí)，稅會(huì)差異得到彌合。因此，該差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，暫時(shí)性差異并不影響當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”，只是影響當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響，確認(rèn)為“遞延所得稅負(fù)債”。 由于乙公司在2019年底沒(méi)有確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”，故應(yīng)補(bǔ)充確認(rèn)；而多計(jì)提的當(dāng)期納稅稅額應(yīng)予以沖銷(xiāo)。 因此，應(yīng)做賬務(wù)調(diào)整： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 -22.5萬(wàn)元（90*25%） 貸：遞延所得稅負(fù)債 22.5萬(wàn)元（90*25%） 因會(huì)計(jì)折舊是10萬(wàn)元，稅務(wù)折舊是100萬(wàn)元，二者在2019年底的差異是90萬(wàn)元。（三）可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整 所謂“可抵扣暫時(shí)性差異”，是指當(dāng)年年度交稅，以后年度“可抵扣”的暫時(shí)性差異。既然是以后年度“可抵扣”，那當(dāng)年度已交稅款就相當(dāng)于是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。比如，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，而稅法不允許稅前扣除，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)上好似“多交稅”了，但是這部分“多交稅”款項(xiàng)在資產(chǎn)處置時(shí)可以“抵扣”。 如果企業(yè)在做計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，沒(méi)有正確區(qū)分識(shí)別可抵扣暫時(shí)性差異，或會(huì)計(jì)處理時(shí)企業(yè)沒(méi)有考慮適用會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的稅收政策等，就會(huì)導(dǎo)致計(jì)提應(yīng)交所得稅小于實(shí)際應(yīng)交數(shù)，那么賬務(wù)調(diào)整就需要補(bǔ)計(jì)提該部分補(bǔ)繳數(shù)。 不是所有的“可抵扣暫時(shí)性差異”都要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，需要根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行職業(yè)判斷，對(duì)有可能在以后年度得不到抵扣的暫時(shí)性差異不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)每年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是超標(biāo)的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實(shí)際上因?yàn)槟昴瓿瑯?biāo)而根本就不會(huì)有這樣的機(jī)會(huì)，所以這樣就不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。 因此，對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況。 第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分 如匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)計(jì)提了10萬(wàn)元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補(bǔ)稅2.5萬(wàn)元。但是，所補(bǔ)稅款在資產(chǎn)處置時(shí)可以抵扣，因此賬務(wù)調(diào)整： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.50萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2.50萬(wàn)元 說(shuō)明：這種情況下，補(bǔ)繳稅款不會(huì)對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益產(chǎn)生影響。 第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分 雖然是可抵扣暫時(shí)性差異，但是由于以后年度可能得不到抵扣，暫時(shí)性差異就變成了永久性差異，補(bǔ)繳稅款就會(huì)對(duì)以前年度損益產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響。 比如匯算清繳發(fā)現(xiàn)，企業(yè)超支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補(bǔ)稅25萬(wàn)元。假定企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提年度應(yīng)交所得稅時(shí)未考慮到該稅會(huì)差異。 雖然按照稅法規(guī)定，以后年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)低于限額時(shí)可以繼續(xù)扣除。但是，由于該企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)決定，每年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都會(huì)超支，以前年度超支部分在以后年度不可能得到扣除。所補(bǔ)稅款只能作為費(fèi)用支出影響當(dāng)期損益，因此賬務(wù)調(diào)整： 第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅” 借：以前年度損益調(diào)整 25.00萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25.00萬(wàn)元 第二步：追溯調(diào)整 借：盈余公積 2.50萬(wàn)元（假定按10%計(jì)提） 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22.50萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 25.00萬(wàn)元（四）同時(shí)存在永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整 實(shí)務(wù)中，基本上不可能存在單一的稅會(huì)差異需要賬務(wù)調(diào)整的情況，一般情況下都是多種稅會(huì)差異共同存在。因此，實(shí)務(wù)中遇到賬務(wù)調(diào)整時(shí)一定需要化繁為簡(jiǎn)，將各種需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)處理即可。 因?yàn)榭赡艽嬖诟鞣N稅會(huì)差異，雖然補(bǔ)計(jì)了“所得稅遞延資產(chǎn)”和“所得稅遞延負(fù)債”等，但是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”最終也有可能因正負(fù)相抵而變化為零（即不需要補(bǔ)繳稅款）。因此，匯算后即使既不補(bǔ)稅也不退稅的，也有可能需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的。 在有多種差異存在時(shí)，會(huì)計(jì)調(diào)整分錄也可以合并進(jìn)行，但是“所得稅遞延資產(chǎn)”和“所得稅遞延負(fù)債”不能相互抵消合并，其他會(huì)計(jì)科目如果相同可以合并抵消。五、虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整 適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，雖然因?yàn)樘潛p而不交所得稅，同樣可能存在賬務(wù)調(diào)整。（一）對(duì)于永久性差異的賬務(wù)調(diào)整 對(duì)于經(jīng)過(guò)匯算清繳納稅調(diào)整后，企業(yè)稅務(wù)上仍然屬于虧損的，新發(fā)現(xiàn)的永久性差異不用進(jìn)行賬務(wù)處理。 對(duì)匯算清繳納稅調(diào)整后，企業(yè)稅務(wù)上仍然屬于虧損的，新發(fā)現(xiàn)的永久性差異雖然不用進(jìn)行賬務(wù)處理，但是需要調(diào)整稅務(wù)確認(rèn)的“虧損額”。（二）對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理 在企業(yè)出于虧損時(shí)，年終一般不會(huì)進(jìn)行計(jì)提企業(yè)所得稅等處理。 比如，企業(yè)賬面虧損100萬(wàn)元，年終未做賬務(wù)處理。所得稅匯算時(shí)，企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，將100萬(wàn)元生產(chǎn)設(shè)備一次性扣除，而會(huì)計(jì)處理只是計(jì)提了10萬(wàn)元折舊。 所得稅匯算清繳后，稅務(wù)虧損額比會(huì)計(jì)虧損額大90萬(wàn)元。當(dāng)年多出的90萬(wàn)元折舊額，以后年度折舊額就會(huì)少90萬(wàn)元，導(dǎo)致以后年度就需要“應(yīng)納稅”22.5萬(wàn)元（90*25%），因此這22.5萬(wàn)元就是遞延所得稅負(fù)債。 同時(shí)，這22.5萬(wàn)元需要以后年度“應(yīng)納稅”，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)然不能確認(rèn)為當(dāng)年的“所得稅費(fèi)用”（調(diào)整時(shí)用“以前年度損益調(diào)整”）。雖然不能確認(rèn)為當(dāng)年度的費(fèi)用，但是又卻是會(huì)影響所有者權(quán)益，故應(yīng)直接調(diào)整“利潤(rùn)分配”。 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22.50萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 22.50萬(wàn)元（三）對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理（以企業(yè)未來(lái)有足夠的所得額來(lái)抵扣為限） 比如企業(yè)賬面虧損了100萬(wàn)元，年終未對(duì)所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，無(wú)其他稅會(huì)差異。 經(jīng)過(guò)所得稅匯算的納稅調(diào)整，稅務(wù)確認(rèn)虧損額為90萬(wàn)元，依然不需要交稅。但是，會(huì)計(jì)上應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.50萬(wàn)元 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2.50萬(wàn)元 說(shuō)明：匯算清繳中確認(rèn)的虧損額也是一種可抵扣暫時(shí)性差異，如果企業(yè)在未來(lái)稅法規(guī)定可以彌補(bǔ)年限內(nèi)有足夠的所得額來(lái)彌補(bǔ)這部分虧損，企業(yè)也可做確認(rèn)“所得稅遞延資產(chǎn)”。（四）虧損企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后需要補(bǔ)稅的調(diào)賬處理 虧損企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后需要補(bǔ)稅，就意味著雖然企業(yè)會(huì)計(jì)賬面虧損，但是經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后，在稅務(wù)上已經(jīng)不是虧損企業(yè)了。比如： 【案例-4】虧損企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后需要補(bǔ)稅的調(diào)賬處理 資料：B公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，企業(yè)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)未計(jì)提應(yīng)交所得稅。2020年5月份。匯算調(diào)整事項(xiàng)如下： 1.不得稅前扣除的罰款、不合規(guī)票據(jù)支出50萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 2.2019年11月份新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)100萬(wàn)元享受一次性扣除政策（會(huì)計(jì)上折舊10萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額； 3.本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 資料：B公司適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)所得稅稅率25%，盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取。假定可抵扣暫時(shí)性差異以后年度均可得到抵扣。 問(wèn)題：B公司匯算清繳后的調(diào)賬處理 解析： 1.第1項(xiàng)屬于永久性差異，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅” 借：以前年度損益調(diào)整 12.50萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 12.50萬(wàn)元（50*25%） 第二步：追溯調(diào)整 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 11.25萬(wàn)元 盈余公積 1.25萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 12.50萬(wàn)元 2.第2項(xiàng)屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)補(bǔ)記“遞延所得稅負(fù)債”： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 -22.50萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 22.50萬(wàn)元（90*25%） 3.第3項(xiàng)屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)補(bǔ)記“遞延所得稅資產(chǎn)”： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25.00萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 25.00萬(wàn)元（100*25%） 說(shuō)明：最終合并后，甲公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款15萬(wàn)元（12.5-22.5+25）。 上述賬務(wù)調(diào)整過(guò)程中，將稅會(huì)差異進(jìn)行區(qū)分是為了講解賬務(wù)調(diào)整的原理，實(shí)務(wù)中一個(gè)企業(yè)可能是幾種情況都是同時(shí)存在的。既有永久性差異，也有暫時(shí)性差異；既有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也有可抵扣暫時(shí)性差異；可抵扣暫時(shí)性差異可能又要區(qū)分實(shí)際可抵扣和實(shí)際不可抵扣。因此，實(shí)際賬務(wù)調(diào)整過(guò)程中，為了簡(jiǎn)化，可以對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行合并的。但是，需要注意的是“所得稅遞延資產(chǎn)”和“所得稅遞延負(fù)債”是不能相互抵消的。六、適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的賬務(wù)調(diào)整 根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)于因企業(yè)所得稅匯算清繳導(dǎo)致的補(bǔ)繳或退還預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不要求進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在發(fā)生的當(dāng)期直接損益。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》中對(duì)“5801所得稅費(fèi)用”有明確說(shuō)明，且也沒(méi)有“遞延稅款”或“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”等科目。因此，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)所得稅處理采用的是應(yīng)付稅款法。 （一）匯算清繳補(bǔ)稅的情況 如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅匯算清繳導(dǎo)致補(bǔ)稅的： 1.確認(rèn)補(bǔ)稅金額： 借：所得稅費(fèi)用 （補(bǔ)稅金額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額） 2.實(shí)際繳稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額） 貸：銀行存款 （補(bǔ)稅金額） （二）匯算清繳后退稅的 1.確認(rèn)補(bǔ)稅金額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（退稅金額） 貸：所得稅費(fèi)用 （退稅金額） 2.實(shí)際退稅： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅（退稅金額） 說(shuō)明：企業(yè)也可以不申請(qǐng)退稅，而申請(qǐng)抵繳后期應(yīng)交稅金。 注意： 適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，“所得稅費(fèi)用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，不需要再調(diào)整以前年度損益。 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》這種處理是為了簡(jiǎn)化核算，采用了收付實(shí)現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都需按照國(guó)家相關(guān)政策要求按時(shí)完成年度所得稅申報(bào)工作。而進(jìn)行這一操作，多需企業(yè)出具所得稅匯算清繳報(bào)告。那么，創(chuàng)業(yè)螢火出具的所得稅匯算清繳報(bào)告可以直接用來(lái)做年度所得稅申報(bào)嗎？接下來(lái)，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)了解！ 事實(shí)上，創(chuàng)業(yè)螢火出具的所得稅匯算清繳報(bào)告是由具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師事務(wù)所根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及稅務(wù)局要求出具的，因而是可以直接用于企業(yè)年度所得稅申報(bào)的。 1、什么是所得稅匯算清繳審計(jì)報(bào)告？ 所得稅 匯算清繳審計(jì)報(bào)告 是指稅務(wù)師事務(wù)所（涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告）針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。其是在年審報(bào)告的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整的，并對(duì)客戶(hù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性和合規(guī)性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。 2、出具所得稅匯算清繳報(bào)告的流程 其通常遵循： （1）確定需求。 根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定審計(jì)服務(wù)需求。 （2）稅所協(xié)助。 創(chuàng)業(yè)螢火稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)狀況及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 （3）簽署合同。 合作雙方簽署正式服務(wù)協(xié)議，確?？蛻?hù)權(quán)益及服務(wù)品質(zhì)得到保障。 （4）提交材料。 由委托企業(yè)按資料清單準(zhǔn)備齊全審計(jì)材料，對(duì)接給審計(jì)服務(wù)人員。 （5）審計(jì)實(shí)施。 創(chuàng)業(yè)螢火稅務(wù)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)審計(jì)師開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)提供材料進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審查。 （6）出具報(bào)告。 在嚴(yán)格審查的基礎(chǔ)上，最快3個(gè)工作日出具審計(jì)報(bào)告。 3、創(chuàng)業(yè)螢火在提供匯算清繳審計(jì)報(bào)告方面的服務(wù)優(yōu)勢(shì) 具體體現(xiàn)在： （1）資質(zhì)正規(guī)。 創(chuàng)業(yè)螢火成立了專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所，審計(jì)期間由注冊(cè)稅務(wù)師全程跟進(jìn)，提供服務(wù)，并對(duì)所出具的所得稅審計(jì)報(bào)告結(jié)果負(fù)責(zé)。 （2）效率保障。 創(chuàng)業(yè)螢火審計(jì)團(tuán)隊(duì)服務(wù)效率高，在簽訂合同并移交所需審計(jì)材料后，注冊(cè)稅務(wù)師最快3個(gè)工作日便可出具所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。 （3）服務(wù)優(yōu)質(zhì)。 創(chuàng)業(yè)螢火完成企業(yè)業(yè)務(wù)委托，全程有專(zhuān)屬注冊(cè)稅務(wù)師負(fù)責(zé)答疑解惑，讓客戶(hù)享受到高品質(zhì)的匯算清繳審計(jì)服務(wù)，同時(shí)也會(huì)對(duì)客戶(hù)數(shù)據(jù)嚴(yán)格保密。 綜上，創(chuàng)業(yè)螢火出具的所得稅匯算清繳報(bào)告是可以直接用來(lái)做年度所得稅申報(bào)的。所以，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間如若存在該項(xiàng)服務(wù)需求，便可以選擇創(chuàng)業(yè)螢火進(jìn)行詳情咨詢(xún)或服務(wù)委托！