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2017年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲，在對(duì)填列的年度企業(yè)所得稅報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)復(fù)核時(shí)，各位納稅人一定要注意對(duì)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)等稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核比對(duì)。近日，小編就接到了納稅人關(guān)于該表填列方面的咨詢，因?yàn)閱栴}發(fā)現(xiàn)的及時(shí)，從而避免了造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體怎么回事呢?我們一起來看。案例分析W有限公司成立于2009年8月，主要從事項(xiàng)目投資，國(guó)內(nèi)一般貿(mào)易業(yè)務(wù)。2017年1月，該公司出資2000萬元與自然人A共同成立某合伙企業(yè)，該公司出資比例達(dá)60%，協(xié)議約定按出資比例分配合伙企業(yè)所得。該合伙企業(yè)2017年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得共計(jì)2200萬元，12月該合伙企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定，將當(dāng)年所得中的1800萬元按出資比例進(jìn)行分配，其余400萬元作為當(dāng)年留存的所得暫不分配。W有限公司按出資比例分得1080萬元。該公司認(rèn)為對(duì)合伙企業(yè)的投資所得屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，按稅法規(guī)定享受投資收益免稅政策。因此，將分得的1080萬元做為免稅收入在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)進(jìn)行了填列。在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)對(duì)應(yīng)欄次中做了納稅調(diào)減處理。公司注冊(cè)找創(chuàng)業(yè)螢火-工商注冊(cè)-注冊(cè)公司-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/07/177fc6e582a6415d9e4b97f337105e8b.png" alt="北京公司注冊(cè)找創(chuàng)業(yè)螢火-工商注冊(cè)-注冊(cè)公司-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />問題錯(cuò)在哪了呢?根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。因此，該公司對(duì)合伙企業(yè)的投資所得不屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不能享受免稅政策。針對(duì)合伙企業(yè)的所得分配，W公司應(yīng)該怎樣做稅務(wù)處理呢?根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))相關(guān)規(guī)定：一、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。(三)協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。(四)無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。該合伙企業(yè)當(dāng)年所得共計(jì)2200萬元，利潤(rùn)分配決定將當(dāng)年所得中的1800萬元按出資比例進(jìn)行分配，其余400萬元作為當(dāng)年留存的所得暫不分配。綜上所述W有限公司應(yīng)以1320萬元(2200萬元*60%)計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 注冊(cè)公司公司注冊(cè)工商注冊(cè)代辦企業(yè)注冊(cè)

　　如今，2018年度企業(yè)年終匯算清繳的腳步越來越近了。所謂“匯算清繳”，其是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳有諸多注意事項(xiàng)，了解這些具體事宜，有利于推動(dòng)匯算清繳工作地高效進(jìn)行?！　∫话愣?，企業(yè)想要順利完成匯算清繳，必須具體掌握以下事項(xiàng)：　　1、匯算清繳時(shí)間　　企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，一般在一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，即次年的1月1日至5月31日。如：2018年度企業(yè)匯算清繳時(shí)間為2019年1月1日至5月31日?！　?、匯算清繳流程　　一般情況下，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，其所需遵循的操作流程為：填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料→稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料→主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤→結(jié)清稅款。另外，企業(yè)如若存在特殊情況，不能按期完成匯算清繳的，必須在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，然后延期進(jìn)行匯算清繳。　　3、匯算清繳材料　　通常，企業(yè)匯算清繳所需材料主要包含：（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表；（2）企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等等）；（3）財(cái)務(wù)服務(wù)報(bào)告；（4）企業(yè)年度會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證等；（5）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。另外，企業(yè)如若享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，那么，其還需提供證明文件的復(fù)印件?！　?、匯算清繳其他注意事項(xiàng)　　在進(jìn)行匯算清繳具體操作過程中，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，還需掌握以下具體注意事項(xiàng)。其分別為：（1）按要求申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失；（2）主動(dòng)備案減免優(yōu)惠政策；（3）及時(shí)調(diào)整相關(guān)納稅事項(xiàng)；（4）彌補(bǔ)企業(yè)年度發(fā)生的虧損；（5）注意企業(yè)填報(bào)口徑的統(tǒng)一。　　5、匯算清繳對(duì)象　　一般而言，匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè)：一是實(shí)行查賬征收的企業(yè)，一是實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。上述兩類企業(yè)無論盈利或虧損以及是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。另外，對(duì)于實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言，其無需進(jìn)行匯算清繳?！　‖F(xiàn)如今，2018年度企業(yè)匯算清繳即將“如火如荼”地開展，因而，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要事前對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行具體了解，這樣才有助于推進(jìn)匯算清繳工作高效、順利進(jìn)行！

　　在每一年度，符合條件的企業(yè)都需要按照國(guó)家政策要求按時(shí)開展匯算清繳。所謂匯算清繳，其是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得稅和應(yīng)納所得稅額，進(jìn)而確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并按要求填寫相關(guān)材料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為?！　∧敲?，有關(guān)于企業(yè)匯算清繳，我們都需要了解哪些事項(xiàng)呢？其主要有：　　1、企業(yè)匯算清繳能不能不做？　　答：不能。匯算清繳是國(guó)家稅法定義的企業(yè)經(jīng)營(yíng)法則，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！比绻髽I(yè)沒有在規(guī)定的期限內(nèi)完成匯算清繳，或有弄虛作假的行為，那么企業(yè)將會(huì)被稅局列入異常名單，并視情節(jié)嚴(yán)重性給予相應(yīng)處罰！　　形象一點(diǎn)來說，匯算清繳就相當(dāng)于給公司來一次一年一度的清潔大掃除。即在每年的5月31日之前，企業(yè)需要對(duì)過去一年進(jìn)行盤點(diǎn)，算算自己掙了多少錢？該繳多少稅？如果數(shù)目與已經(jīng)繳納的稅額一致，那么老板們就可以繼續(xù)放心地經(jīng)營(yíng)公司了。但如果數(shù)目對(duì)不上，這個(gè)時(shí)候就需要借助匯算清繳來進(jìn)行多退少補(bǔ)！　　2、匯算清繳對(duì)企業(yè)有哪些好處？　　答：事實(shí)上，匯算清繳于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言，也有諸多益處，其主要表現(xiàn)在：（1）可以幫助企業(yè)更直觀地了解上一年度的經(jīng)營(yíng)狀況；　?。?）對(duì)應(yīng)繳稅額進(jìn)行多退少補(bǔ)，規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；（3）匯算清繳出具報(bào)告后，能夠降低企業(yè)被稅務(wù)抽查的概率；（4）如果是由專業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行匯算清繳，還能讓他針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況提出合理建議和意見，以修補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)漏洞。　　3、是不是所有企業(yè)都要進(jìn)行匯算清繳？　　答：一般情況下，絕大多數(shù)企業(yè)都是需要按時(shí)進(jìn)行匯算清繳的，除非是按核定應(yīng)納稅額征收（即繳納定額稅）的群體，如定期定額征收的個(gè)體戶等?！　?、匯算清繳操作麻煩嗎？企業(yè)能否自行進(jìn)行？　　答：對(duì)于專業(yè)財(cái)務(wù)人員來說，匯算清繳并不算麻煩，只要充分了解最新的企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)、政策，便能夠及時(shí)做好匯算清繳前的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，并按要求完成匯算清繳。但對(duì)于沒有設(shè)置專門財(cái)務(wù)部門且未聘用專職會(huì)計(jì)的小微企業(yè)來說，其若想順利完成匯算清繳，便需要尋求正規(guī)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行服務(wù)委托！　　以上為匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)說明。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行具體了解和把握，這樣才能夠做足匯算清繳相關(guān)準(zhǔn)備，進(jìn)而確保推進(jìn)匯算清繳工作規(guī)范、有序進(jìn)行。

　　如今，伴隨著2019年的如約而至，2018年度企業(yè)匯算清繳工作也即將緊鑼密鼓地展開。那么，有關(guān)企業(yè)匯算清繳，這些事項(xiàng)你關(guān)注了嗎？　　1、2018年度匯算清繳時(shí)間　　正常情況下，2018年度企業(yè)匯算清繳時(shí)間為2019年1月1日至5月31日?！　?、2018年度匯算清繳關(guān)鍵　　事實(shí)上，匯算清繳的關(guān)鍵主要包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）收入的確認(rèn)。（2）費(fèi)用的扣除。（3）納稅調(diào)整。　　其中，企業(yè)收入包含：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等?！　《P(guān)于企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目，其主要包括：工資薪金及相關(guān)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)性支出、成本及費(fèi)用支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、運(yùn)輸費(fèi)用、管理費(fèi)用、開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)員招待費(fèi)、差旅費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、綠化費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”、裝修裝潢支出等等?！　?、2018年度匯算清繳所需材料　　一般情況下，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，其所需準(zhǔn)備材料有：（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）企業(yè)年度總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證；（4）2018年度企業(yè)納稅申報(bào)表；（5）驗(yàn)資報(bào)告；（6）以前年度中介機(jī)構(gòu)所作的納稅鑒定報(bào)告復(fù)印件；（7）企業(yè)存貨盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；（8）2019年度繳納的2018年度12月份稅金的繳稅單；（9）資產(chǎn)所有權(quán)證明復(fù)印件；（10）企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)文件；（11）企業(yè)基本情況表。　　4、2018年度企業(yè)匯算清繳對(duì)象　　一般而言，企業(yè)匯算清繳的對(duì)象主要包括以下三類：（1）實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織。（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。（3）個(gè)人投資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅，包括依法登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，合伙制律師事務(wù)所，及經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。　　可以說，不論是何種類型性質(zhì)的企業(yè)，其在進(jìn)行匯算清繳前，都需要對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行具體了解和把握，這樣才能夠確保2018年度企業(yè)匯算清繳工作地規(guī)范、有效進(jìn)行。因而，無論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還是財(cái)務(wù)人員，都需要對(duì)高度重視匯算清繳工作，進(jìn)而推進(jìn)2018年度企業(yè)匯算清繳有序開展。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，其不可避免地要進(jìn)行年度所得稅匯算清繳工作。所謂匯算清繳，其實(shí)就是算稅務(wù)方面的總賬，即對(duì)上一年度企業(yè)全年預(yù)繳的稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)。通常，匯算清繳的時(shí)間為每一年度的1-5月。在此期間，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)提交相應(yīng)的申請(qǐng)材料，并按照稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定完成匯算清繳。那么，匯算清繳究竟應(yīng)怎么做呢？其相關(guān)辦理流程又是怎樣的呢？企業(yè)若存在相關(guān)疑問，可咨詢創(chuàng)業(yè)螢火獲取專業(yè)解答?！　⊥ǔＧ闆r下，企業(yè)按要求進(jìn)行匯算清繳，其大致遵循如下操作流程：　　1、填寫納稅申報(bào)表并附送有關(guān)材料。在該步驟，納稅人需于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅事項(xiàng)調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)?！　?、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)，并審核所報(bào)送的材料。其受理流程為：（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，會(huì)對(duì)其名稱、電話、地址、銀行賬號(hào)等基本資料進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)這些事項(xiàng)有所變化，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核內(nèi)容為稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如若在審核過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改，或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅?！　?、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤。納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，此后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將據(jù)此調(diào)整企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額?！　?、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，于年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)?！　?、辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因下列特殊困難可申請(qǐng)辦理延期繳納稅款申請(qǐng)，這些情形主要有：（1）人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。（2）因國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。企業(yè)如遇此類情況，可向主管稅務(wù)部門提出延期申請(qǐng)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成稅款繳納?！　∫陨蠟閰R算清繳如何辦理以及匯算清繳辦理流程說明。創(chuàng)業(yè)螢火提示，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述內(nèi)容及操作流程進(jìn)行詳細(xì)了解，這樣才能夠按規(guī)定完成匯算清繳相關(guān)操作，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范、有序經(jīng)營(yíng)發(fā)展！

　　每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。對(duì)于企業(yè)來說，其是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并出具匯算清繳報(bào)告了呢？事實(shí)上，匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報(bào)告，其一般會(huì)面臨哪些嚴(yán)重后果呢？接下來，本文將對(duì)這一問題進(jìn)行簡(jiǎn)要回答?！　⊥ǔ＃髽I(yè)如若未及時(shí)進(jìn)行年度匯算清繳或未提交匯算清繳報(bào)告，并且未采取任何補(bǔ)救措施的，其一般會(huì)產(chǎn)生以下不良影響，如：（1）企業(yè)法人代表搭乘不了飛機(jī)和高鐵，而且還會(huì)被限制出境，不能辦理移民等；（2）企業(yè)法人代表在申報(bào)金融相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)被限制，不能進(jìn)行銀行開戶，也貸不了款；（3）企業(yè)會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，甚至是上門稽查；（4）企業(yè)會(huì)被列入“經(jīng)營(yíng)異?！泵洠⑼ㄟ^企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示，影響企業(yè)品牌形象及日后經(jīng)營(yíng)發(fā)展；（5）企業(yè)今后在政府采購(gòu)、工程招標(biāo)、授予榮譽(yù)稱號(hào)等方面會(huì)被限制；（6）企業(yè)合同簽訂、海關(guān)通關(guān)等事宜將無法進(jìn)行；（7）情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)觸犯《刑法》，為企業(yè)相關(guān)責(zé)任人帶來牢獄之災(zāi)。　　因此，在日常生活中，企業(yè)就需要注重按時(shí)進(jìn)行匯算清繳并出具匯算清繳報(bào)告。那么，有關(guān)于匯算清繳報(bào)告，企業(yè)都應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？歸結(jié)起來，主要表現(xiàn)為：（1）公司財(cái)務(wù)人員需于每年1-5月份根據(jù)上一年度的會(huì)計(jì)賬本在稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行相應(yīng)表格的錄入和填寫。（2）若企業(yè)將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司，則由代理記賬機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)處理；（3）在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)除需提供匯算清繳報(bào)告外，還需提交其他材料，包括公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表等，以使得材料出具符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求?！　∫陨蠟槠髽I(yè)未進(jìn)行年度匯算清繳以及未按時(shí)出具匯算清繳報(bào)告的不良影響說明。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)如若想要實(shí)現(xiàn)財(cái)稅安全與有序經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須要注重匯算清繳等一系列工作。同時(shí)，在進(jìn)行匯算清繳期間，企業(yè)相關(guān)責(zé)任人也需要明確匯算清繳報(bào)告填制要求，進(jìn)而使得報(bào)告提交符合相關(guān)政策和規(guī)定，以確保推進(jìn)匯算請(qǐng)教相關(guān)操作地規(guī)范、專業(yè)進(jìn)行！

　　當(dāng)前，對(duì)于任意一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來說，其都對(duì)匯算清繳相關(guān)操作十分重視。那么，什么是匯算清繳？匯算清繳究竟應(yīng)該怎么做呢？事實(shí)上，其既可以由企業(yè)自行來完成，也可以交由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)（財(cái)稅服務(wù)公司，如創(chuàng)業(yè)螢火等）來完成?？梢哉f，企業(yè)按照國(guó)家政策規(guī)定及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)以往的納稅情況進(jìn)行具體分析，同時(shí)也能夠盡可能地減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。　　所謂匯算清繳，其主要是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，然后根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅款的行為。那么，匯算清繳都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？通常情況下，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　　1、依法享受稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)如今，為扶持和鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)作為納稅人就應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，進(jìn)而依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)盡可能地節(jié)約稅款，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益?！　?、及時(shí)盤點(diǎn)資產(chǎn)，申報(bào)資產(chǎn)損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報(bào)扣除的以外，均要按照規(guī)定的時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。所以，對(duì)于此方面的工作，企業(yè)務(wù)必要注意準(zhǔn)備好具體材料，并及時(shí)向主管部門申報(bào)。另外，對(duì)于企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，凡是超過規(guī)定申請(qǐng)報(bào)批時(shí)間的，也需要補(bǔ)充辦理報(bào)批手續(xù)，然后經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才可以進(jìn)行稅前扣除?！　?、調(diào)控確認(rèn)收入。企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須依據(jù)“稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則和“實(shí)質(zhì)重于形式”原則確認(rèn)收入，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對(duì)年底前后收入進(jìn)行跨年度的調(diào)控，達(dá)到提前確認(rèn)收入或遞延確認(rèn)收入的目的。此外，企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入而稅收要視同銷售收入行為等，從而對(duì)企業(yè)各類收入進(jìn)行專業(yè)調(diào)控?！　?.管理費(fèi)用的調(diào)整。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的調(diào)整，重點(diǎn)要關(guān)注開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等稅法有專門規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)調(diào)整和列支。　　以上為匯算清繳及其所需注意事項(xiàng)說明。事實(shí)上，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，還有諸多注意事項(xiàng)。因此，企業(yè)如想要了解匯算清繳更多細(xì)節(jié)，便可以詳詢專業(yè)互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)公司創(chuàng)業(yè)螢火獲取專業(yè)解答！

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就要時(shí)刻注意對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。這就需要企業(yè)按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行匯算清繳，并對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行專業(yè)分析，以防招致相關(guān)行政處罰，并助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。那么，企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳期間，其在編寫匯算清繳報(bào)告時(shí)，都有哪些需要注意的事項(xiàng)呢？　　一般情況下，進(jìn)行匯算清繳報(bào)告填寫，其應(yīng)規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下五種：　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：國(guó)債產(chǎn)生利息收入的起算時(shí)點(diǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)債利息計(jì)算公式中的“持有天數(shù)”的起算時(shí)間也應(yīng)當(dāng)按照“轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)”確認(rèn)。因此，實(shí)際操作中納稅人從非發(fā)行者手中購(gòu)買國(guó)債時(shí)，一定要在合同中明確約定生效的日期，尤其是無記名國(guó)債，很難確認(rèn)其具體移交時(shí)間，所以只能以有效的合同約定為準(zhǔn)?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：離退休人員的工資和福利費(fèi)。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退人員已不在企業(yè)任職或者受雇，因此，企業(yè)在該方面發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3：企業(yè)為職工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)于依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其通過商業(yè)保險(xiǎn)公司為員工繳納的具有補(bǔ)充養(yǎng)老性質(zhì)的保險(xiǎn)，可按照財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定從稅前扣除。不過，需要注意的是，按照《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法》（保監(jiān)會(huì)令2011年第3號(hào)）的規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的性質(zhì)可以從保險(xiǎn)產(chǎn)品的名稱予以分析判定，年金養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)品名稱中有“養(yǎng)老年金保險(xiǎn)”字樣?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4：不得作為資產(chǎn)損失稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)。在填寫匯算清繳報(bào)告過程中，納稅人應(yīng)特別注意，以下債權(quán)和股權(quán)損失不允許稅前扣除，具體包括：債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)?！　★L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5：企業(yè)境外所得包含的資產(chǎn)損失?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　以上填寫匯算清繳報(bào)告時(shí)需要注意的五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相信大家以對(duì)其有了簡(jiǎn)單了解。另外，如若企業(yè)在匯算清繳期間遇到其他難以處理的問題，也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)公司創(chuàng)業(yè)螢火進(jìn)行詳情咨詢。

　　3月1日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱“《公告》”），《公告》中對(duì)非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容如下：　　關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：　　一、在境內(nèi)設(shè)立多個(gè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第五十一條的規(guī)定，選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱“被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”）繳納企業(yè)所得稅的，相關(guān)稅務(wù)處理事項(xiàng)適用本公告?！　《R總納稅的非居民企業(yè)應(yīng)在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件：　?。ㄒ唬﹨R總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識(shí)別號(hào)；　?。ǘ┲饕獧C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；　?。ㄈ﹨R總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所能夠按照本公告規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　∪R總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。除本公告另有規(guī)定外，相關(guān)稅款計(jì)算、稅款分?jǐn)?、繳庫(kù)或退庫(kù)地點(diǎn)、繳庫(kù)或退庫(kù)比例、征管流程等事項(xiàng)，比照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的補(bǔ)充通知》（財(cái)預(yù)〔2012〕453號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）等適用于居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定執(zhí)行。　　四、除本公告第五條規(guī)定外，主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所比照居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅；被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所比照居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！　∥?、符合本公告第二條規(guī)定的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，不從納入?yún)R總繳納企業(yè)所得稅的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所之外取得營(yíng)業(yè)收入，僅具有內(nèi)部輔助管理或服務(wù)職能的，可以納入?yún)R總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的范圍，但不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！　×?、匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下信息資料：　?。ㄒ唬┲饕獧C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱及納稅人識(shí)別號(hào)；　?。ǘ┤勘粎R總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所名稱及納稅人識(shí)別號(hào)；　　（三）符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排?！　∫寻瓷峡钜?guī)定報(bào)送的信息資料發(fā)生變更的，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)在發(fā)生變更后首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告變化情況?！　∑?、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第五十四條及其他有關(guān)規(guī)定，分季度預(yù)繳和年終匯算清繳企業(yè)所得稅?！　“恕⒃谵k理季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：　　（一）非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表；　　（二）季度財(cái)務(wù)報(bào)表（限于按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形）?！　【?、在辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：　?。ㄒ唬┓蔷用衿髽I(yè)所得稅申報(bào)表；　?。ǘ┠甓蓉?cái)務(wù)報(bào)表?！　∈R總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)管理的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所執(zhí)行本公告規(guī)定負(fù)有日常管理和監(jiān)督檢查責(zé)任，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)及時(shí)溝通信息，協(xié)調(diào)管理。主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了和年度匯算清繳期滿后30日內(nèi)，將主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所申報(bào)信息傳遞給各被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。各被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了和年度匯算清繳期滿后30日內(nèi)，將本地被匯總納稅機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所申報(bào)信息傳遞給主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　R總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所同一稅務(wù)處理事項(xiàng)作出不一致的處理決定。相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就有關(guān)處理事項(xiàng)不能達(dá)成一致的，報(bào)共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定?！　≈饕獧C(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不具備本公告第二條規(guī)定條件的，在征得各被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，取消該非居民企業(yè)所有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所相關(guān)年度企業(yè)所得稅匯總繳納方式，并通知各被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　”粎R總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所不具備本公告第二條規(guī)定條件的，在征得主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，取消該被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所相關(guān)年度企業(yè)所得稅匯總繳納方式，并通知主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所及其他被匯總機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　∈弧R總納稅的各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所全部處于同一省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）管轄區(qū)域內(nèi)的，該省稅務(wù)機(jī)關(guān)在不改變本公告第二條規(guī)定匯總納稅適用條件的前提下，可以按照不增加納稅義務(wù)，不減少辦稅便利的原則規(guī)定管理辦法。　　十二、本公告自發(fā)布之日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）第三條第六項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止?！　≡诒竟媸┬星拔磪R總納稅的非居民企業(yè)在2018年度符合本公告第二條規(guī)定條件的，可按本公告規(guī)定辦理2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳；在2018年度匯算清繳前按原規(guī)定已辦理2018年度季度預(yù)繳申報(bào)的，不作調(diào)整，季度預(yù)繳稅款可在2018年度匯算清繳匯總納稅應(yīng)納稅款中抵減。非居民企業(yè)自2019年度起匯總納稅的，當(dāng)年度各季度預(yù)繳申報(bào)和年終匯算清繳申報(bào)均應(yīng)按本公告規(guī)定執(zhí)行?！　》蔷用衿髽I(yè)在本公告施行前已經(jīng)按原規(guī)定匯總納稅的，可以在本公告施行后選擇按本公告規(guī)定匯總納稅，也可以選擇繼續(xù)按原規(guī)定辦理2018和2019兩個(gè)年度季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)；自2020年度起，季度預(yù)繳申報(bào)和年終匯算清繳申報(bào)一律按本公告規(guī)定執(zhí)行?！　√卮斯??！　?guó)家稅務(wù)總局　財(cái)政部 中國(guó)人民銀行　　2019年3月1日

當(dāng)前，對(duì)于市場(chǎng)中符合條件的各類企業(yè)來說，其都需要在每一納稅年度終了后，在下一年度的5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。這對(duì)于小企業(yè)來說也是如此。那么，小企業(yè)匯算清繳怎么做？有關(guān)于匯算清繳，小企業(yè)主都需要了解哪些事項(xiàng)呢？下面本文將對(duì)此進(jìn)行具體介紹與說明。1、匯算清繳時(shí)間。一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，即次年的1月1日至5月31日。2、匯算清繳的對(duì)象。匯算清繳對(duì)象有兩個(gè)：一個(gè)是查賬征收的企業(yè)，一個(gè)是實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。對(duì)于實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。3、匯算清繳稅前扣除項(xiàng)目。主要包含：（1）工資薪金及相關(guān)支出；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)；（3）勞動(dòng)保護(hù)性支出；（4）成本費(fèi)用支出；（5）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（6）手續(xù)費(fèi)及傭金支出；（7）運(yùn)輸費(fèi)用；（8）管理費(fèi)用；（9）開辦費(fèi)支出；（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；（11）差旅費(fèi)；（12）會(huì)議費(fèi)；（13）咨詢費(fèi)；（14）綠化費(fèi)；（15）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（16）固定資產(chǎn)“成本調(diào)整”；（17）裝修裝潢支出；（18）公允價(jià)值模式計(jì)量資產(chǎn)。4、匯算清繳程序。通常，小企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，一般按照如下流程來進(jìn)行：（1）填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)，審核其所報(bào)送的材料；（3）企業(yè)如若發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)申請(qǐng)糾正錯(cuò)誤；（4）如確認(rèn)無誤，納稅人就需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在約定時(shí)間內(nèi)結(jié)清稅款。5、匯算清繳注意事項(xiàng)。有關(guān)于小企業(yè)匯算清繳所需注意事項(xiàng)，主要有：（1）申報(bào)匯算清繳要按期進(jìn)行；（2）企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失要如實(shí)申報(bào)；（3）企業(yè)享受減免優(yōu)惠要及時(shí)備案；（4）企業(yè)納稅事項(xiàng)要按稅法進(jìn)行調(diào)整；（5）企業(yè)年度虧損要進(jìn)行彌補(bǔ)；（6）填報(bào)口徑要確保統(tǒng)一；（7）電子申報(bào)要操作熟練。以上是對(duì)“小企業(yè)匯算清繳怎么做”這一問題的具體解答。當(dāng)前，小企業(yè)主如若對(duì)匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)不夠了解，便有必要對(duì)本文內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握，進(jìn)而以確保推動(dòng)匯算清繳各步驟操作有序進(jìn)行！

企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳，對(duì)應(yīng)了不同的階段，納稅人稅務(wù)處理的重點(diǎn)和重心也有所不同，那么，預(yù)繳、匯繳和清繳具體有什么區(qū)別呢？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！一、定義不同1、預(yù)繳預(yù)繳，指企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)繳納稅款。按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報(bào)繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法繳納。2、匯繳匯繳也就是通常所說的匯算，是匯算清繳的簡(jiǎn)稱，指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。3、清繳清繳，一般還會(huì)與清算結(jié)合起來理解。清繳比較傾向于納稅人日常辦稅時(shí)口語(yǔ)化的說法。清算，則是出自稅收規(guī)范性文件的說法，具體指企業(yè)在辦理注銷登記前，不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。二、具體區(qū)別其主要體現(xiàn)在：1、申報(bào)階段不同一般來說，企業(yè)先按季、按月進(jìn)行預(yù)繳，至納稅年度終了再進(jìn)行匯繳申報(bào)；而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅年度進(jìn)行清算申報(bào)。特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。2、繳稅期限不同企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請(qǐng)；辦理匯繳則是自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（即每年的5月31日前）或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)；清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前，就其清算所得申報(bào)企業(yè)所得稅。3、計(jì)稅依據(jù)不同一般來說，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際利潤(rùn)額為基礎(chǔ)進(jìn)行申報(bào)，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。匯繳則采取兩種計(jì)算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整，計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。清算環(huán)節(jié)的清繳是對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。4、申報(bào)表不同實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》；實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（2020年修訂）；實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。以上是對(duì)預(yù)繳、匯繳和清繳的具體區(qū)別介紹。如您對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作，通常需要在每年度5月31日前完成。那么，企業(yè)年度匯算清繳怎么做？在本文中，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)品牌創(chuàng)業(yè)螢火將為您支招，以為企業(yè)推進(jìn)該項(xiàng)工作辦理提供參考。1、年度匯算清繳前期準(zhǔn)備工作這就需要企業(yè)做到以下幾點(diǎn)：（1）核查收入。檢查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)收入而沒有入賬的情況；（2）核查成本。即檢查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；（3）核查費(fèi)用。檢查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（4）核查稅收。主要是檢查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納；（5）補(bǔ)虧。用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；（6）調(diào)整。對(duì)以上項(xiàng)目按照稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。2、企業(yè)年度匯算清繳怎樣辦理？這就需要企業(yè)對(duì)匯算清繳所需材料及辦理流程進(jìn)行把握。具體內(nèi)容為：在匯算清繳所需提供的材料方面，這些材料主要包含：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（五證合一）；（2）本年度（1-12月）會(huì)計(jì)報(bào)表（蓋章）；（3）上年度報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；（4）納稅申報(bào)表（1-12月），加蓋公章；（5）元月份各稅電子回單（蓋章）；（6）企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表復(fù)印件；（7）總賬、明細(xì)賬以及記賬憑證；（8）現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表；（9）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表；（10）享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。另外，在匯算清繳辦理流程方面，企業(yè)需熟知的辦理程序基本為：（1）填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)匯算清繳材料；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)，并審核所報(bào)送的材料；（3）如審核發(fā)現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)或漏項(xiàng)，將通知納稅人進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充，若審核無誤，則確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款；（4）結(jié)清稅款。至此，年度匯算清繳工作完成。以上為互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)品牌創(chuàng)業(yè)螢火有關(guān)于“企業(yè)年度匯算清繳怎么做”這一問題的具體解答。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)如果對(duì)匯算清繳相關(guān)操作存有疑問或在辦理過程中遇到問題，那么也可以選擇創(chuàng)業(yè)螢火進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢或服務(wù)委托！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，2023年8月18日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》對(duì)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。特此公告。

當(dāng)前，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間，經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)所得稅納稅申報(bào)等問題。那么，有關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，都有哪些熱點(diǎn)問題需要我們進(jìn)行了解呢？接下來，本文將為大家進(jìn)行相關(guān)介紹！1、公司無償接受股東資產(chǎn)是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：公司無償接受股東劃入的資產(chǎn)，如果有合同協(xié)議約定作為資本金且公司在會(huì)計(jì)處理上也作為資金本處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；否則需要并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2、納稅人多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可否選擇退稅？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。3、小型微利企業(yè)應(yīng)納所得稅額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。4、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？答：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，因此就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。5、企業(yè)的金融資產(chǎn)在持有期間發(fā)生增值，是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，企業(yè)的金融資產(chǎn)在持有期間發(fā)生增值，不需要繳納企業(yè)所得稅。6、增值稅一般納稅人是否可以核定征收企業(yè)所得稅？答：增值稅一般納稅人認(rèn)定的重點(diǎn)在于增值稅稅額是否能夠準(zhǔn)確核算，而所得稅核定征收認(rèn)定重點(diǎn)在于收入和成本是否可以準(zhǔn)確核算。在實(shí)務(wù)中，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為準(zhǔn)。以上為小型企業(yè)所得稅納稅申報(bào)熱點(diǎn)問題回答。在現(xiàn)實(shí)生活中，小型微利企業(yè)如若對(duì)納稅申報(bào)問題存有其它疑問，那么也可以尋求專業(yè)財(cái)務(wù)公司（如創(chuàng)業(yè)螢火）進(jìn)行權(quán)威解答！

根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時(shí)期內(nèi)，都需依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)材料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。接下來，本文將對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間、所需材料及操作流程進(jìn)行詳細(xì)介紹。1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2、企業(yè)匯算清繳所需材料這些材料主要包含：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（五證合一），并加蓋公章；（2）外匯登記證復(fù)印件（外企適用）；（3）本年度（1月-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）；（4）上年度報(bào)告以及所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；（5）地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（加蓋公章）；（6）元月份各稅電子回單（蓋章）；（7）企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）；（8）總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證；（9）現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）；（10）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）；（11）享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。3、企業(yè)匯算清繳流程通常情況下，企業(yè)完成所得稅匯算清繳相關(guān)操作，其一般按照以下流程來進(jìn)行：（1）填寫納稅申報(bào)表并附送上述文中介紹的匯算清繳相關(guān)材料；（2）主管稅務(wù)部門受理申請(qǐng)，并對(duì)企業(yè)報(bào)送的清繳材料進(jìn)行審核；（3）納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)后，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，可填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤；（4）納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)結(jié)清稅款。至此，企業(yè)所得稅匯算清繳基本完成。以上為企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間、所需材料、操作流程的具體介紹。如今，伴隨著2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)入進(jìn)行時(shí)，企業(yè)如若對(duì)匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)存有疑問，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)把握！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，3月2日，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》對(duì)天津市個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：一、關(guān)于自然人臨時(shí)代開發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅的事項(xiàng)（一）對(duì)在本市范圍內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開票金額（不含增值稅）的1.5％預(yù)征個(gè)人所得稅。（二）年度終了后，納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第62號(hào)）規(guī)定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，按本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除。（三）對(duì)自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）并辦理全員全額扣繳申報(bào)。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。（四）自然人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票的，仍按原政策執(zhí)行。二、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征管事項(xiàng)對(duì)跨省建筑安裝的總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得，跨省異地施工單位工程作業(yè)人員工資、薪金所得，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)或施工單位代扣代繳個(gè)人所得稅，向工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。本公告自2021年4月1日起施行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于加強(qiáng)外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2012年第4號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修改）同時(shí)廢止。

當(dāng)前，2022年度個(gè)稅匯算清繳已開始，符合條件的納稅人應(yīng)該按要求及時(shí)完成這一業(yè)務(wù)辦理。那么，關(guān)于2022年度個(gè)稅匯算清繳需要了解哪些事項(xiàng)呢？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體把握！1、辦理時(shí)間個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理時(shí)間是3月1日至6月30日，與往年略微不同的是，今年匯繳的預(yù)約期限進(jìn)一步延長(zhǎng)，想在3月1日-20號(hào)辦理的話，需要提前在“個(gè)人所得稅APP”上進(jìn)行預(yù)約。而自3月21號(hào)開始，辦理匯算清繳就不用預(yù)約了，隨時(shí)點(diǎn)開就可以辦理！2、辦理人員根據(jù)政策規(guī)定，需要辦理個(gè)稅匯算清繳的主要包括以下三類人員：（1）平時(shí)預(yù)繳交多了，想退稅的2022年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。（2）年度超12萬且補(bǔ)稅大于400的2022年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。（3）取得綜合所得時(shí)，支付方?jīng)]有預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。3、哪些情況會(huì)多繳稅？一般來說，會(huì)多繳稅的情形主要有以下這些：（1）2022年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；（2）2022年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等扣除不充分的；（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的；（8）有符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。4、哪些情況會(huì)少繳稅？少繳稅需要補(bǔ)稅的情形主要有以下兩種：（1）在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（51696元/月）；（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率。5、辦理方式當(dāng)前，辦理個(gè)稅匯算清繳一般有三種方式，分別為：自己辦、單位辦和委托辦。以上是對(duì)2022年度個(gè)稅匯算清繳須知。對(duì)于需要辦理這一業(yè)務(wù)的人員來說，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行具體了解、把握！

根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅人每年都需要對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息提交確認(rèn)。如今，2021年度專項(xiàng)附加扣除入口已經(jīng)開放，需要大家在12月31日前進(jìn)行修改確認(rèn)。那么，有關(guān)于個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)，有哪些問題需要我們進(jìn)行了解呢？本文來對(duì)此進(jìn)行相關(guān)介紹！1、沒有及時(shí)填寫專項(xiàng)附加扣除信息，可不可以補(bǔ)報(bào)？可以選擇由扣繳義務(wù)人在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專項(xiàng)附加扣除。也可以選擇在次年3-6月匯算清繳時(shí)一次性扣除。2、前面月份沒有申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，多扣的稅款怎么辦？員工在專項(xiàng)附加扣除采集前可能會(huì)多預(yù)繳稅款，但在采集后每次申報(bào)時(shí)會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和，如果稅款為負(fù)值的，暫不退稅，一直往后留抵，在次年3-6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ)。3、專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)方式方式一：通過扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳義務(wù)人為您辦理個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)，需事先下載您本次提交的專項(xiàng)附加扣除信息。即：由您的單位按月進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)，可以較早享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠政策。優(yōu)點(diǎn)：按月按時(shí)享受，不用自行辦理扣除。缺點(diǎn)：?jiǎn)挝粫?huì)知道部分個(gè)人信息。方式二：綜合所得年度自行申報(bào)您本次提交的專項(xiàng)附加扣除信息可在綜合所得年度自行申報(bào)中進(jìn)行稅前扣除。即：不由單位申報(bào)專項(xiàng)附加扣除，次年3-6月匯算清繳時(shí)自行去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除，延遲享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠。優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)挝徊粫?huì)知道您的個(gè)人信息。缺點(diǎn)：延遲享受、自行辦理較麻煩。4、換新單位，專項(xiàng)附加扣除如何操作？方式一：由新單位在申報(bào)系統(tǒng)中采集并報(bào)送你的個(gè)人信息，一般最遲3天內(nèi)APP中會(huì)自動(dòng)添加上任職受雇信息，之后打開APP—查詢—專項(xiàng)附加扣除填報(bào)記錄—選擇需要更改的項(xiàng)目—修改—修改扣繳義務(wù)人后提交即可。之后和單位確認(rèn)下是否能在申報(bào)系統(tǒng)中下載到你的專項(xiàng)附加扣除信息；方式二：直接向新單位提交紙質(zhì)或電子版的專項(xiàng)附加扣除信息。以上是對(duì)“個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除”所需了解的相關(guān)事項(xiàng)介紹。對(duì)于個(gè)人所得稅納稅人來說，如若其在個(gè)稅繳納期間，仍存在其它有關(guān)于個(gè)人所得稅納稅相關(guān)問題，也可以咨詢?cè)诰€客服進(jìn)行進(jìn)一步了解！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，2022年2月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》就辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱年度匯算）有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：一、年度匯算的內(nèi)容2021年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-616960元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。二、無需辦理年度匯算的情形納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；（四）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。三、需要辦理年度匯算的情形符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。四、可享受的稅前扣除下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。五、辦理時(shí)間年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。六、辦理方式納稅人可自主選擇下列辦理方式：（一）自行辦理年度匯算。（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱單位）代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局（含手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端，下同）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。七、辦理渠道為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。八、申報(bào)信息及資料留存納稅人辦理年度匯算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。九、受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅（一）辦理退稅納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即年度匯算地），按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理年度匯算退稅。申請(qǐng)2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。（二）辦理補(bǔ)稅納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。十一、年度匯算服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。年度匯算開始前，納稅人可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。十二、其他事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。特此公告。附件：1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表、簡(jiǎn)易版、問答版）3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）

如今，2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳正在如火如荼進(jìn)行中。而個(gè)人辦理所得稅匯算清繳，有些項(xiàng)目可以稅前扣除。那么，這些項(xiàng)目主要有哪些呢？下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！事實(shí)上，有關(guān)于辦理個(gè)稅匯算清繳可放心稅前扣除的項(xiàng)目，其主要包括以下這些：1、子女教育年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育，全日制學(xué)歷教育，可以按每個(gè)子女每月11696元扣除。2、繼續(xù)教育國(guó)內(nèi)接受學(xué)歷、學(xué)位的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)期間每月可以享受400元的扣除，但是同一學(xué)歷學(xué)位教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。如果能接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并取得證書，當(dāng)年可以扣除3600元。3、大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果發(fā)生了與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，在發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過了151696元，在辦理年度匯算清繳時(shí)，就超出部分，可在816960元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4、住房貸款利息購(gòu)買了中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月11696元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月，只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，扣除方法視具體情況而定。5、住房租金主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以進(jìn)行扣除。（本條各地略有不同，有些地區(qū)可以夫妻二人每人50%，有些地方只能由簽訂租房協(xié)議的一方扣除）6、贍養(yǎng)老人當(dāng)父母其中一位年滿60周歲，就可以享受該政策了，如果是獨(dú)生子女，每月可以扣除21696元，如果是非獨(dú)生子女，每月最多扣除11696元，和兄弟姐妹分?jǐn)偪鄢嫌?jì)不得超過21696元。（同樣，本條也是看當(dāng)?shù)氐恼撸行┑胤椒仟?dú)生子女不能分?jǐn)?。?、嬰幼兒照護(hù)自2022年1月1日起，照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月11696元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。以上是對(duì)辦理個(gè)稅匯算清繳可放心抵扣的項(xiàng)目介紹。對(duì)于需要辦理個(gè)稅匯算清繳的納稅人來說，如若對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！