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增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)是發(fā)貨票中的一種，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，對(duì)于增值稅專用發(fā)票怎么開(kāi)？開(kāi)幾個(gè)點(diǎn)？大家就是不清楚了，今天創(chuàng)業(yè)螢火小編和大家詳細(xì)來(lái)講講增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)信息。一、增值稅專用發(fā)票怎么開(kāi)？1、點(diǎn)擊進(jìn)入系統(tǒng),會(huì)先出現(xiàn)等候提示,再?gòu)棾霾僮鲉T登錄畫框.2、點(diǎn)擊專用發(fā)票填開(kāi).3、彈出對(duì)話框后,要核對(duì)自己手上將要開(kāi)出的紙質(zhì)發(fā)票的種類,代碼和號(hào)碼是否與提示上的一致,如一致,點(diǎn)擊確認(rèn).4、根據(jù)自己的開(kāi)票資料填開(kāi)增值稅專用發(fā)票,填入對(duì)應(yīng)的客戶的資料,貨物品名、數(shù)量,金額等.5、點(diǎn)擊標(biāo)題欄上打印,彈出發(fā)票打印畫框后,最后再點(diǎn)擊確定。二、增值稅專用發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)？1、一般貿(mào)易貨物銷售類為13%的稅率：銷售或者進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等。2、道路運(yùn)輸類為9%的稅率：銷售或進(jìn)口（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。3、金融咨詢服務(wù)類為6%的稅率：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)。4、其他類0%的稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。三、自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注意這3點(diǎn)（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（二）自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（三）自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，我國(guó)存在數(shù)量眾多的增值稅一般納稅人企業(yè)。而一般納稅人和小規(guī)模納稅人最大的區(qū)別，就是其可以直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行銷項(xiàng)稅額抵扣。不過(guò)，一般納稅人企業(yè)在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)存在開(kāi)票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開(kāi)具發(fā)票退回等情況。那么，在哪些情況下，其可以重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行解答?！　∫话愣?，一般納稅人企業(yè)重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要符合以下具體情況：　　1、收回的原發(fā)票直接按作廢處理，可重新開(kāi)具發(fā)票。據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十三條規(guī)定，一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。不過(guò)，當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于專用發(fā)票的作廢條件規(guī)定相對(duì)嚴(yán)格，其必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”?！　?、憑購(gòu)買方出具的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，重新開(kāi)具發(fā)票。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于一般納稅人發(fā)現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票錯(cuò)誤后，往往已經(jīng)跨月或已經(jīng)抄稅。所以，對(duì)于這種不能作廢又需要重新開(kāi)具發(fā)票的情況而言，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。然后，銷貨方應(yīng)先開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的增值稅專用發(fā)票。另外，對(duì)于有些已經(jīng)開(kāi)具的專用發(fā)票雖然未經(jīng)購(gòu)買方認(rèn)證，也可以由購(gòu)買方開(kāi)具通知單，然后銷售方據(jù)此重新開(kāi)票。其適用于以下兩種情況：（1）專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；（2）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證。　　3、銷售方憑借自己申請(qǐng)的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，再重新開(kāi)具發(fā)票。如若銷售方已開(kāi)具發(fā)票，后又發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具有誤，但此時(shí)購(gòu)買方還未收到發(fā)票，同時(shí)其發(fā)票開(kāi)具又不符合作廢條件。這時(shí)，開(kāi)票方只能在規(guī)定期限內(nèi)，自己向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并按規(guī)定重新開(kāi)票。但其必須滿足如下情況：（1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的；（2）因發(fā)票開(kāi)具有誤未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的?！　?、發(fā)票丟失，再重新開(kāi)具發(fā)票。其主要分為以下幾類：（1）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如丟失前已認(rèn)證相符，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如丟失前未認(rèn)證，那么購(gòu)買方則可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。（2）一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)。如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。如果丟失前未認(rèn)證，那么就可以使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，然后將專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。?）一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。此種情況其可以將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，再將專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！　∫陨蠟橐话慵{稅人企業(yè)可以重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況說(shuō)明。在現(xiàn)實(shí)具體操作中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員一定要對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)了解和把握，并正確進(jìn)行增值稅專用發(fā)票開(kāi)具，這樣才能夠讓企業(yè)發(fā)票開(kāi)具合法合規(guī)，維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。

　　當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。其中，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（≤500萬(wàn)元），并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人則是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?！　⊥ǔＧ闆r下，小規(guī)模納稅人在日常交易往來(lái)過(guò)程中，其只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，如若遇到需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況，一般需要申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，而一般納稅人則可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，如若取得增值稅專用發(fā)票，其又應(yīng)如何進(jìn)行處理呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明?！　∈紫?，在回答這一問(wèn)題之前，我們需要先明確這樣一個(gè)概念，即小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票，沒(méi)必要退回要求重開(kāi)。另外，對(duì)于小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票，不需要進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而只需直接計(jì)入相關(guān)的庫(kù)存成本或者費(fèi)用科目就可以?！　×硗猓瑢?duì)于符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，也可以在申請(qǐng)成為一般納稅人后抵扣增值稅。其具體依據(jù)如下：　　1、根據(jù)增值稅暫行條例：第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：　?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；　?。ǘ╀N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。　　2、根據(jù)財(cái)稅「2016」36號(hào)：第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額?！　儆谙铝星樾沃坏?，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：　　（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)?！　。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。　　3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定：　　現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題公告如下：　　一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　以上為小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何處理的相關(guān)說(shuō)明，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)賬務(wù)處理以及記賬報(bào)稅提供一些借鑒，進(jìn)而以確保企業(yè)專業(yè)完成財(cái)稅工作，維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，11月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》中對(duì)增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍以及處理方式等事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明。具體內(nèi)容如下：　　一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：　　（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票；　?。ǘ┓钦艏{稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；　?。ㄈ┰鲋刀惏l(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；　?。ㄋ模┙?jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；　?。ㄎ澹儆凇秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。　　二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：　　（一）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；　?。ǘ┊惓{證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的?！　〖{稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算?！　∪⒃鲋刀愐话慵{稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:　?。ㄒ唬┥形瓷陥?bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！　。ǘ┥形瓷陥?bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回?！　〖{稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行?！　。ㄈ┫M(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款?！　。ㄋ模┘{稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理?！　。ㄎ澹┘{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款?！　∷?、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票,其開(kāi)票人員在使用開(kāi)票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證?！　∥?、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外?！　×?、本公告自2020年2月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)文件印發(fā),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)和第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕517號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)同時(shí)廢止。

　　2月3日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》，對(duì)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明。其原文如下：　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)　　為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，便利納稅人開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票，現(xiàn)決定擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。有關(guān)事項(xiàng)公告如下：　　一、擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具?！　≡圏c(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。　　試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。　　二、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息?！　≡鲋刀惏l(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)的登錄地址由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定并公布。　　三、本公告自2019年3月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)）第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）第四條第一項(xiàng)同時(shí)廢止。　　特此公告?！　?guó)家稅務(wù)總局　　2019年2月3日

　　在一般納稅人企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)涉及到一些增值稅專用發(fā)票相關(guān)問(wèn)題。那么，有關(guān)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都需要了解哪些事項(xiàng)呢？下面我們一起來(lái)看一下?！　?、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)　　通常，一般納稅人企業(yè)剛開(kāi)始領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票數(shù)量為25張，若不夠用，可申請(qǐng)?jiān)隽炕蛟霭妗Ｒ话愣?，增量適用于金額不高，但開(kāi)票量大的公司，而增版則適用于客單價(jià)高，但開(kāi)票量相對(duì)較少的企業(yè)?！　?、增值稅專用發(fā)票填寫標(biāo)準(zhǔn)　　通常，增值稅專用發(fā)票填寫需符合以下要求：（1）字跡清楚；（2）不得涂改；（3）項(xiàng)目填寫齊全；（4）票、物相符；（5）各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤；（6）全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上下聯(lián)內(nèi)容和金額一致；（7）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（8）按照規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票；（9）不得開(kāi)具偽造的專用發(fā)票；（10）不得拆本使用專用發(fā)票；（11）不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。　　3、增值稅專用發(fā)票如何開(kāi)具　　在現(xiàn)實(shí)生活中，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具主要分為稅務(wù)代開(kāi)和自行開(kāi)票兩種。其中，稅務(wù)代開(kāi)是指部分法人單位或個(gè)人沒(méi)有開(kāi)發(fā)票資格，那么便可以前往稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票；而自行開(kāi)票則是指具有開(kāi)票資格的企業(yè)注冊(cè)完成后，申請(qǐng)稅控和發(fā)票，自行進(jìn)行開(kāi)票?！　?、增值稅專用發(fā)票在哪些情況下可以重開(kāi)　　在具體操作中，增值稅一般納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)開(kāi)票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開(kāi)具發(fā)票退回等情況，需重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。通常，其適用情況主要分為以下幾種：（1）收回原發(fā)票直接按作廢處理，重新開(kāi)具發(fā)票；（2）憑購(gòu)買方出具的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，重新開(kāi)具發(fā)票；（3）銷售方憑自己申請(qǐng)的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，再重新開(kāi)具發(fā)票；（4）發(fā)票丟失重新開(kāi)具發(fā)票?！　?、增值稅專用發(fā)票相關(guān)注意事項(xiàng)　　一般而言，有關(guān)增值稅專用發(fā)票，其在開(kāi)具、報(bào)銷過(guò)程中應(yīng)注意以下問(wèn)題：（1）開(kāi)票時(shí)，發(fā)票抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致，且必須要有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證；（2）發(fā)票報(bào)銷要及時(shí)，盡量不要跨年，否則不能進(jìn)行稅前扣除；（3）開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。　　以上為增值稅專用發(fā)票所需了解事項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。一般納稅人企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須提前對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行具體了解和把握，以確保增值稅發(fā)票開(kāi)具符合相關(guān)規(guī)定，規(guī)范、有序處理增值稅專用發(fā)票相關(guān)工作。

　　2月3日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱“《公告》”），《公告》中對(duì)稅務(wù)總局決定調(diào)整的增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說(shuō)明?！豆妗吩娜缦拢骸　?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告　　為加強(qiáng)和改進(jìn)增值稅專用發(fā)票管理，稅務(wù)總局決定調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施，自2019年第一季度起增值稅專用發(fā)票按照調(diào)整后的防偽措施印制?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：　　取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。調(diào)整后的增值稅專用發(fā)票部分防偽措施見(jiàn)附件?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用?！　”竟孀园l(fā)布之日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用新版增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第43號(hào)）第三條和附件3同時(shí)廢止?！　√卮斯妗！　「郊涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票部分防偽措施的說(shuō)明　　國(guó)家稅務(wù)總局　　2019年2月3日　　附件：　　增值稅專用發(fā)票部分防偽措施的說(shuō)明　　一、防偽油墨顏色擦可變　?。ㄒ唬┓纻涡Ч　“l(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）?！　。ǘ╄b別方法　　使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕?！　《?、專用異型號(hào)碼　?。ㄒ唬┓纻涡Ч　“l(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號(hào)碼為專用異型號(hào)碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）。　?。ǘ╄b別方法　　直觀目視識(shí)別?！　∪?、復(fù)合信息防偽　　（一）防偽效果　　發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復(fù)合信息防偽特征?！　。ǘ╄b別方法　　使用復(fù)合信息防偽特征檢驗(yàn)儀檢測(cè)（如下圖所示），對(duì)通過(guò)檢測(cè)的發(fā)票，檢驗(yàn)儀自動(dòng)發(fā)出復(fù)合信息防偽特征驗(yàn)證通過(guò)的語(yǔ)音提示。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，其在交易往來(lái)時(shí)難免會(huì)涉及到諸多票據(jù)，而發(fā)票就是其中最為常見(jiàn)的一種。那么，關(guān)于“發(fā)票”，其都有哪些常見(jiàn)的誤區(qū)呢？接下來(lái)，北京代理記賬公司將對(duì)此進(jìn)行介紹與說(shuō)明?！　∫话闱闆r下，北京代理記賬公司認(rèn)為，有關(guān)于發(fā)票“誤區(qū)”，其主要表現(xiàn)在以下幾方面：　　（1）不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)收入?！　∵@一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。事實(shí)上，不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，即便其取得未開(kāi)票收入，也需要如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。所謂未開(kāi)票收入，是指沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的收入，通常是由于銷售金額很小且是對(duì)自然人銷售，因而開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有實(shí)際意義。但在具體賬務(wù)處理過(guò)程中，該類收入也是需要如實(shí)記錄并申報(bào)的?！　。?）取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就可以抵扣?！　∮嘘P(guān)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況來(lái)判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這即是說(shuō)，只有符合國(guó)家規(guī)定的準(zhǔn)予進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目，企業(yè)才可以進(jìn)行抵扣，否則，一律不予抵扣?！　。?）免征增值稅項(xiàng)目不需要開(kāi)具發(fā)票。　　納稅人適用免征增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是還是應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?！　。?）發(fā)票票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票?！　?shí)則不然。發(fā)票應(yīng)做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，并確保填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚。而且還要特別注意購(gòu)買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類編碼是否正確。　?。?）沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支?！　∵@一觀點(diǎn)也是錯(cuò)誤的。究其原因，能否進(jìn)行稅前列支應(yīng)區(qū)分各種情形，并不是沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支?！　。?）視同銷售不能開(kāi)具專用發(fā)票。　　錯(cuò)誤。視同銷售繳納增值稅也可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。　?。?）超出經(jīng)營(yíng)范圍不能開(kāi)票?！　∵@也是錯(cuò)誤的?，F(xiàn)如今，伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨多元化，納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外也會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以納稅人自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中營(yíng)業(yè)范圍的限制，即只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票?！　。?）開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票有時(shí)間限制?！　∈聦?shí)上，只要是符合開(kāi)具紅字發(fā)票條件即可開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。如納稅人此前已按原17%、11%使用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，可按照相關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行?！　∫陨鲜且恍┏Ｒ?jiàn)的發(fā)票“誤區(qū)”，北京代理記賬公司認(rèn)為，企業(yè)納稅人不論是自行開(kāi)具發(fā)票還是尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，都需要對(duì)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題進(jìn)行了解和重視，這樣才能夠確保企業(yè)后續(xù)記賬報(bào)稅工作地有序進(jìn)行。另外，企業(yè)如若對(duì)“發(fā)票”問(wèn)題存有具體疑問(wèn)，也可以尋求專業(yè)北京代理記賬公司進(jìn)行詳情咨詢。

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革，讓納稅人、繳費(fèi)人獲得更多的便捷，8月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），《通知》對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步推出地便民辦稅繳費(fèi)新舉措進(jìn)行了公布。其具體內(nèi)容如下：　　一、全面推行小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)總局進(jìn)一步擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票范圍，小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具?！　《?、完善納稅信用修復(fù)管理機(jī)制。稅務(wù)總局明確納稅信用修復(fù)條件、統(tǒng)一修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范修復(fù)流程、暢通修復(fù)渠道，積極引導(dǎo)納稅人主動(dòng)糾正失信行為，消除不良影響，修復(fù)自身納稅信用?！　∪⑼菩须娮影l(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)。稅務(wù)總局建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供電子發(fā)票開(kāi)具等基本公共服務(wù)?！　∷?、大力推動(dòng)房地產(chǎn)交易事項(xiàng)一窗辦理。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門通過(guò)在政務(wù)服務(wù)大廳設(shè)置綜合辦理窗口等方式，一次性收取房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)全部資料，實(shí)現(xiàn)“一窗受理、并行辦理”。同時(shí)，稅務(wù)總局、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)務(wù)院要求，完成與一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)等國(guó)家平臺(tái)對(duì)接工作，加強(qiáng)與同級(jí)政府部門協(xié)作，依托信息共享積極推進(jìn)“一網(wǎng)通辦”?！　∥?、實(shí)現(xiàn)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》網(wǎng)上撤銷。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》填報(bào)錯(cuò)誤的，納稅人可以網(wǎng)上辦理撤銷業(yè)務(wù)。　　六、提升稅收政策宣傳推送精準(zhǔn)度。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策的適用對(duì)象，為納稅人、繳費(fèi)人提供宣傳輔導(dǎo)精準(zhǔn)推送服務(wù)。納稅人可減少自主查找、篩選適用稅收政策的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)和時(shí)間。　　七、網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。有條件的省稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)通過(guò)電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋以及增值稅預(yù)繳申報(bào)等服務(wù)，讓納稅人辦理跨區(qū)域涉稅業(yè)務(wù)更輕松?！　“?、推動(dòng)一般退抵稅全程網(wǎng)上辦。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子稅務(wù)局為納稅人提供網(wǎng)上辦理誤收多繳、入庫(kù)減免、匯算清繳結(jié)算多繳等一般退抵稅服務(wù)，納稅人網(wǎng)上提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)全程在線審核辦結(jié)后，完成后續(xù)退稅。　　九、提供納稅申報(bào)提示提醒服務(wù)。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局“我的消息”中增加對(duì)臨近申報(bào)期限還未申報(bào)納稅人的提示提醒功能，幫助納稅人及時(shí)履行納稅義務(wù)。　　十、大力推廣智能咨詢。稅務(wù)總局加快推出智能咨詢系統(tǒng)，推廣智能咨詢平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)端、APP端和小程序端，提供“7×24小時(shí)”智能咨詢服務(wù)；各省稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索開(kāi)發(fā)語(yǔ)音智能咨詢，為納稅人提供便捷咨詢服務(wù)?！　〈送?，《通知》還要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要聚焦為民服務(wù)解難題目標(biāo)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、推進(jìn)自我革新，全力推動(dòng)第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措扎實(shí)落地，真正解決納稅人和繳費(fèi)人反映強(qiáng)烈的問(wèn)題。在落實(shí)稅務(wù)總局兩批20條新舉措基礎(chǔ)上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極探索、勇于創(chuàng)新，努力形成一批有本地特色的服務(wù)措施，更好服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)常會(huì)取得各類票據(jù)和憑證。而對(duì)于一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票來(lái)說(shuō)，其通常需要在完成增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，才能夠進(jìn)行抵扣。那么，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證流程是怎樣的？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于增值稅專用發(fā)票認(rèn)證流程，其根據(jù)認(rèn)證方式選擇的不同而不同。具體可分為以下幾種情形：1、網(wǎng)上平臺(tái)勾選認(rèn)證操作流程為：（1）登錄。企業(yè)納稅人需使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦，在USB接口插入金稅盤或者稅控盤，登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。（2）確認(rèn)完善信息，設(shè)定平臺(tái)密碼。確認(rèn)和填寫企業(yè)的基本信息，并選擇是否設(shè)置平臺(tái)密碼及找回問(wèn)題。（3）勾選并保存。通過(guò)“發(fā)票勾選”或“批量勾選”模塊，根據(jù)需要選擇發(fā)票進(jìn)行勾選操作，并保存。（4）手工數(shù)據(jù)確認(rèn)。企業(yè)納稅人需要在每個(gè)稅款所屬當(dāng)期對(duì)已勾選保存未確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)操作，且每期可以進(jìn)行多次勾選、多次確認(rèn)。（5）數(shù)據(jù)匯集和抵扣統(tǒng)計(jì)。企業(yè)納稅人可以實(shí)時(shí)通過(guò)抵扣統(tǒng)計(jì)模塊查詢當(dāng)期已認(rèn)證的所有發(fā)票數(shù)據(jù)，作為當(dāng)期進(jìn)行申報(bào)抵扣的依據(jù)。2、自助辦稅終端掃描認(rèn)證該種認(rèn)證方法是直接把需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票拿到稅務(wù)局的機(jī)子去進(jìn)行認(rèn)證，輸入納稅人代碼、納稅人密碼來(lái)進(jìn)行，認(rèn)證完之后打印認(rèn)證結(jié)果清單。3、稅務(wù)大廳窗口人工認(rèn)證即由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事人員幫助企業(yè)辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，需企業(yè)納稅人攜帶所需認(rèn)證發(fā)票及相關(guān)材料到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。流程相對(duì)比較簡(jiǎn)單。以上是對(duì)“增值稅專用發(fā)票認(rèn)證流程是怎樣的”這一問(wèn)題的具體介紹。對(duì)于對(duì)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證流程不太了解的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如對(duì)此存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹的方法和步驟進(jìn)行詳細(xì)把握，從而以確保增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相關(guān)操作有序進(jìn)行！

增值稅發(fā)票認(rèn)證是企業(yè)在申報(bào)稅務(wù)時(shí)必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。正確進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證可以確保企業(yè)符合稅法規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和可靠性。然而，增值稅發(fā)票認(rèn)證過(guò)程中也存在一些需要注意的問(wèn)題。本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行介紹，以為您完成認(rèn)證工作提供相應(yīng)參考。首先，理解增值稅發(fā)票認(rèn)證的目的及流程至關(guān)重要。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指企業(yè)在使用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣應(yīng)納稅額之前，需要對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證核驗(yàn)，確保發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)該熟悉認(rèn)證的法規(guī)要求和流程，包括認(rèn)證范圍、認(rèn)證時(shí)間、認(rèn)證方式等，以確保符合相關(guān)規(guī)定。其次，注意核對(duì)發(fā)票內(nèi)容的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)，企業(yè)需要仔細(xì)核對(duì)發(fā)票上的信息，包括開(kāi)票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、銷售方納稅人識(shí)別號(hào)、購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)等。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息錯(cuò)誤或與實(shí)際情況不符，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系進(jìn)行核實(shí)和糾正，以確保認(rèn)證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。第三，注意增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)悟?yàn)證。增值稅專用發(fā)票是認(rèn)證過(guò)程中最常見(jiàn)的發(fā)票類型。企業(yè)在進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)，應(yīng)通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局指定的查詢平臺(tái)或手機(jī)APP等工具，對(duì)發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)悟?yàn)證。驗(yàn)證內(nèi)容包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等。只有在通過(guò)真?zhèn)悟?yàn)證后，才可以進(jìn)行認(rèn)證申報(bào)。同時(shí)，需要關(guān)注增值稅電子普通發(fā)票的使用和認(rèn)證。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)使用增值稅電子普通發(fā)票。企業(yè)在使用電子發(fā)票前，需要確保電子發(fā)票的合規(guī)性和有效性。在進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證時(shí)，也需要注意核對(duì)電子發(fā)票的相關(guān)信息，如發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、銷售方納稅人識(shí)別號(hào)等。此外，及時(shí)更新認(rèn)證信息也是非常重要的。企業(yè)在進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)，應(yīng)及時(shí)更新認(rèn)證信息，包括企業(yè)的基本資料、銀行賬戶信息、聯(lián)系方式等。任何變更都應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，以確保認(rèn)證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。最后，建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保增值稅發(fā)票認(rèn)證的合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)證中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和認(rèn)識(shí)，確保認(rèn)證工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性?？偟膩?lái)說(shuō)，增值稅發(fā)票認(rèn)證是企業(yè)申報(bào)稅務(wù)時(shí)必須進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證時(shí)，需要注意核對(duì)發(fā)票信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，關(guān)注發(fā)票的真?zhèn)悟?yàn)證，及時(shí)更新認(rèn)證信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保認(rèn)證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。只有合規(guī)認(rèn)證，企業(yè)才能有效地享受稅收優(yōu)惠政策，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和可靠性。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，2019年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），《通知》決定在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。具體內(nèi)容如下：一、試點(diǎn)內(nèi)容經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下稱各省稅務(wù)局）批準(zhǔn)，納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企業(yè)）可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會(huì)員）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。（二）以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。（四）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。二、試點(diǎn)企業(yè)的條件試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（一）按照《交通運(yùn)輸部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)）規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。（二）具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。（三）與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。（四）對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。三、專用發(fā)票的開(kāi)具試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：（一）僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（二）應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議。協(xié)議范本由各省稅務(wù)局制定。（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。（四）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。（五）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布）的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。四、涉稅事項(xiàng)的辦理（一）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。（二）試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體報(bào)備的有關(guān)事項(xiàng)由各省稅務(wù)局確定。（三）會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。五、工作要求（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作，總結(jié)前期開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格按照稅務(wù)總局部署落實(shí)好相關(guān)工作。（二）各省稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作，按照納稅人自愿的原則確定試點(diǎn)企業(yè)。開(kāi)展試點(diǎn)工作需要納稅人周知的其他事項(xiàng)，由各省稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推動(dòng)試點(diǎn)工作開(kāi)展，加強(qiáng)試點(diǎn)企業(yè)的管理，分析試點(diǎn)企業(yè)運(yùn)行數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應(yīng)立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。（四）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)氐缆坟涍\(yùn)行業(yè)主管部門對(duì)接，充分利用和挖掘內(nèi)外部大數(shù)據(jù)資源，深入開(kāi)展物流行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提升試點(diǎn)成效。試點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。本通知自2020年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）同時(shí)廢止。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站消息，為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，繼續(xù)加大全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”）推廣使用力度，10月26日，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），《公告》明確，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步擴(kuò)大上海市納稅人可接收通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的開(kāi)票方范圍。有關(guān)事項(xiàng)為：一、自2022年11月7日起，上海市納稅人可接收四川省的試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票）。二、根據(jù)推廣進(jìn)度和試點(diǎn)工作安排，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的試點(diǎn)地區(qū)范圍將分批擴(kuò)至全國(guó)，具體擴(kuò)圍時(shí)間以開(kāi)票試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。上海市納稅人可同步接收新增開(kāi)票試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)具的發(fā)票。三、全電發(fā)票試點(diǎn)的其它事項(xiàng)仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告》(2022年第2號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。四、本公告自2022年11月7日起施行。

1、某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財(cái)政補(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)需要繳納增值稅嗎？答：從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號(hào)，以下稱45號(hào)公告）第七條規(guī)定的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，無(wú)需繳納增值稅。2、某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2020年，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢棄電視11696臺(tái)，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕34號(hào)）規(guī)定，取得按照實(shí)際完成拆解處理的11696臺(tái)電視的定額補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無(wú)需繳納增值稅。3、為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開(kāi)辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到11696萬(wàn)元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到11696萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷售額與11696萬(wàn)元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。4、增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計(jì)算繳納增值稅？答：增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。5、我是一名貨車司機(jī)，工商登記一直沒(méi)有辦下來(lái)，但已經(jīng)在本地稅務(wù)局辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記。我可以就發(fā)生的貨運(yùn)業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？答：同時(shí)符合45號(hào)公告第六條規(guī)定的三個(gè)條件（辦理了稅務(wù)登記、取得相關(guān)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)證件、按增值稅小規(guī)模納稅人管理）的貨車司機(jī)，自2020年1月1日起，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。6、我是一家資源綜合利用企業(yè)的會(huì)計(jì)，我公司主要利用廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料，自成立起，公司納稅信用級(jí)別一直為A級(jí)。后因違反稅收規(guī)定，我公司2019年4月納稅信用級(jí)別被判為C級(jí)。在我公司的積極改正下，2019年7月納稅信用級(jí)別修復(fù)為B級(jí)。2019年9月，我公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還2019年1至8月所屬期稅款的申請(qǐng)（此前稅款已按規(guī)定退還），請(qǐng)問(wèn)我公司可以就哪段時(shí)間享受增值稅即征即退政策？答：45號(hào)公告第二條明確規(guī)定，納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級(jí)別條件要求的，以納稅人申請(qǐng)退稅稅款所屬期的納稅信用級(jí)別確定。申請(qǐng)退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級(jí)別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級(jí)別確定。你公司2019年1至3月所屬期納稅信用級(jí)別為A級(jí)，4至6月所屬期納稅信用級(jí)別為C級(jí)，2019年7月納稅信用級(jí)別修復(fù)后，7至8月納稅信用級(jí)別為B級(jí)。按照規(guī)定，如果你公司符合即征即退政策的其他條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以退還2019年1-3月和7-8月所屬期資源綜合利用項(xiàng)目的應(yīng)退稅款。7、我公司在2019年4月成立時(shí)納稅信用級(jí)別為M級(jí)。如果我公司在2020年4月10日被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)為納稅信用級(jí)別B級(jí)，同時(shí)也符合其他申請(qǐng)留抵退稅的條件，可以在2020年4月11日申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悊?？答：按?5號(hào)公告第二條的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾袛嗥涫欠穹霞{稅信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用級(jí)別確定。如果你公司的納稅信用級(jí)別已在2020年4月10日被評(píng)價(jià)為B級(jí)，則可以在2020年4月11日完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?、2017年3月，甲公司從乙公司購(gòu)買一臺(tái)機(jī)床，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬(wàn)元。由于會(huì)計(jì)人員的疏忽，當(dāng)月認(rèn)證后沒(méi)有在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。由于甲公司未按期申報(bào)抵扣的原因不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，這10萬(wàn)元稅款一直未能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？答：可以。45號(hào)公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報(bào)抵扣的原因即使不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，也可申報(bào)抵扣。9、2017年4月，丙公司從丁公司購(gòu)買10臺(tái)電腦，取得丁公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬(wàn)元。由于企業(yè)內(nèi)部人員工作交接的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬。此時(shí)已經(jīng)超過(guò)360天的認(rèn)證抵扣期限。丙公司未按期認(rèn)證抵扣的原因不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，一直未能將這張發(fā)票認(rèn)證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎？答：可以。45號(hào)公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。因此，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，超過(guò)360天沒(méi)有認(rèn)證確認(rèn)，即使不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。10、某納稅人取得2020年1月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進(jìn)行用途確認(rèn)？如已經(jīng)將發(fā)票用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣后，又需要更改用途，應(yīng)該如何處理？答：45號(hào)公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢到相應(yīng)增值稅專用發(fā)票信息后，既可以在當(dāng)期進(jìn)行用途確認(rèn)，也可以在之后屬期進(jìn)行用途確認(rèn)。納稅人在已完成發(fā)票用途確認(rèn)后，如需更正用途，可以在未申報(bào)當(dāng)期增值稅前，或作廢本期增值稅納稅申報(bào)表后，自行更正用途。

在企業(yè)交易往來(lái)過(guò)程中，其一般都會(huì)收取到合作企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票。而對(duì)這些發(fā)票進(jìn)行妥善保管和會(huì)計(jì)工作處理，可在一定程度上抵頂企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅款。那么，什么發(fā)票可以抵扣？餐費(fèi)、加油票、交通費(fèi)可以嗎？下面本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行具體介紹。事實(shí)上，目前可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的票據(jù)憑證主要有以下幾類：第一類、增值稅專用發(fā)票從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二類、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第三類、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第四類、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。第五類、解繳稅款完稅憑證從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第六類、道路、橋、閘通行費(fèi)通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。第七類、旅客運(yùn)輸憑證納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票注明的稅額；2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附費(fèi))÷(1+9%)×9%3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。綜上，餐費(fèi)雖然可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而加油票、交通費(fèi)則是可以抵扣的。所以，企業(yè)如若對(duì)取得的增值稅發(fā)票是否可抵扣存在疑問(wèn)，便可對(duì)文中內(nèi)容進(jìn)行具體了解！

當(dāng)前，對(duì)于市場(chǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間交易往來(lái)過(guò)程中，通常會(huì)涉及到開(kāi)具發(fā)票事宜。而增值稅發(fā)票有普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票的區(qū)分。不同情形下需要開(kāi)具的發(fā)票類型不同。那么，哪些情況不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！通常情況下，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形主要有如下這些：1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票。2、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。3、適用免征增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。4、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。5、不征收增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。6、出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。7、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。8、其他個(gè)人（即自然人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但其他個(gè)人出租或者銷售不動(dòng)產(chǎn)除外。以上是對(duì)“哪些情況不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”這一問(wèn)題的具體解答。有對(duì)此不了解的企業(yè)，有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

在現(xiàn)實(shí)生活中，機(jī)動(dòng)車銷售非常常見(jiàn)。而考慮到機(jī)動(dòng)車銷售方式和渠道的各自特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況將機(jī)動(dòng)車的銷售方分為三種類型，即：機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商。那么，機(jī)動(dòng)車銷售方具體怎么區(qū)分？機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具和使用主要需了解些什么？下面本文來(lái)對(duì)此進(jìn)行介紹！實(shí)際情況中，機(jī)動(dòng)車銷售可能一個(gè)銷售方符合多個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)，我們遵循以下的分類原則：同一納稅人在同一時(shí)間段內(nèi)只能歸為其中一類，不可同時(shí)歸為兩類及以上。對(duì)于同時(shí)存在兩類及以上經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按照生產(chǎn)企業(yè)、授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商的排序歸類。機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具和使用的基本要求和規(guī)則有哪些？1、銷售機(jī)動(dòng)車必須通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，通過(guò)此模塊開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，左上角自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”字樣。2、生產(chǎn)企業(yè)需要關(guān)聯(lián)發(fā)票信息與車輛合格證電子信息。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車合格證管理系統(tǒng)，依據(jù)車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)將機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具信息與國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車合格證電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配；銷售方銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車，直接調(diào)用車輛電子信息開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，實(shí)現(xiàn)進(jìn)口機(jī)動(dòng)車銷售價(jià)格等信息與車輛電子信息關(guān)聯(lián)。3、購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車對(duì)外銷售須有購(gòu)進(jìn)記錄。銷售方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車直接對(duì)外銷售開(kāi)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)等信息后，方可開(kāi)具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車發(fā)票。若獲取不到已購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車的車輛電子信息，將無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票。機(jī)動(dòng)車進(jìn)口企業(yè)銷售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車，直接調(diào)取本企業(yè)上傳的車輛電子信息開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。以上是對(duì)機(jī)動(dòng)車銷售方怎么區(qū)分以及機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票開(kāi)具和使用需了解些什么這兩個(gè)問(wèn)題的具體解答。對(duì)于涉及到機(jī)動(dòng)車銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如對(duì)這兩方面問(wèn)題存有疑問(wèn)，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解、把握，從而以明確業(yè)務(wù)歸類和開(kāi)票事宜，更好地進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理！

今年疫情期間，國(guó)家為了扶持企業(yè)，連續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)利好政策，包括免個(gè)稅、免增值稅，還有免征社保、減半醫(yī)保等等。但現(xiàn)在很多企業(yè)收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)要求他們清理享受了疫情期間免稅政策但是又開(kāi)具了專票的通知，盡快回收并紅沖這些專票，否則不得享受免稅政策，前期按免稅申報(bào)的需要補(bǔ)申報(bào)。1、無(wú)法收回的專票部分正常納稅，其余部分享受免稅在《稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào) 、第9號(hào)》公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用第8號(hào)，第9號(hào)規(guī)定的免征增值稅政策。但納稅人已開(kāi)經(jīng)具增值稅專用發(fā)票后，無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入要按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。2、專票可以收回如果企業(yè)能夠及時(shí)收回專票并開(kāi)具紅字發(fā)票，那么重新開(kāi)具免稅增值稅普通發(fā)票部分，可以按規(guī)定申報(bào)享受免稅。3、無(wú)法收回專票但已經(jīng)享受了免稅未及時(shí)收回先按規(guī)定享受了免稅，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。前兩種情況比較簡(jiǎn)單，沒(méi)收回且不打算收回直接納稅即可，已經(jīng)收回了的直接紅字沖銷開(kāi)了免稅發(fā)票就行了。只有第三種比較麻煩，發(fā)票沒(méi)收回，但是卻先享受了免稅，這種情況，千萬(wàn)要記得收回專票并紅沖掉。在2020年疫情期間享受過(guò)優(yōu)惠政策的納稅人，政策執(zhí)行截止期是2020年12月31日。政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)也就是2021年1月31日前，免稅申報(bào)過(guò)但是未收回的專票一定要收回，否則就要面臨補(bǔ)稅的情況。

對(duì)于市場(chǎng)中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在經(jīng)營(yíng)期間通常會(huì)開(kāi)具和收取一系列發(fā)票，這些發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)分。而在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，一些情況下會(huì)存在增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有誤的情形。那么，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有誤應(yīng)怎樣處理？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！事實(shí)上，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。……四、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）的規(guī)定，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。五、本公告自2016年8月1日起施行……此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！币陨鲜菍?duì)“增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有誤應(yīng)怎樣處理”這一問(wèn)題的具體解答、說(shuō)明。對(duì)于存在該類發(fā)票開(kāi)具有誤情形的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如若對(duì)此不了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握！

如今，市場(chǎng)中的一些企業(yè)出于票據(jù)保管不當(dāng)?shù)确矫嬖?，有些情況下可能會(huì)產(chǎn)生票據(jù)丟失的情形。那么，企業(yè)發(fā)票丟失有哪些認(rèn)識(shí)誤區(qū)？下面本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！通常情況下，有關(guān)于發(fā)票丟失后的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，其主要有如下這些：1、發(fā)票丟了不用罰款，只有毀損發(fā)票才罰款這一認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的！根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：丟失發(fā)票或者擅自毀損發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。2、發(fā)票丟了需要登報(bào)掛失錯(cuò)誤！此前，發(fā)票丟失確認(rèn)需要登報(bào)掛失。不過(guò)，現(xiàn)如今，該項(xiàng)規(guī)定已經(jīng)作廢了！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)稅令第48號(hào)）附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一項(xiàng)規(guī)定：“取消后的辦理方式為不再提交，取消登報(bào)要求，因此不再需要登報(bào)聲明”。3、丟失發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)要去稅局開(kāi)證明錯(cuò)誤。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》規(guī)定：當(dāng)前稅務(wù)部門已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。4、發(fā)票丟了給稅局打個(gè)電話就行了錯(cuò)！根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并填寫《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。如果發(fā)票遺失、損毀且發(fā)票數(shù)量較大在報(bào)告表中無(wú)法全部反映的，還應(yīng)提供《掛失/損毀發(fā)票清單》。5、抵扣聯(lián)丟了就不能抵扣了根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》規(guī)定：納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。以上是對(duì)“發(fā)票丟失了有哪些認(rèn)識(shí)誤區(qū)”這一問(wèn)題的具體介紹，對(duì)于存在發(fā)票丟失情形的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如若對(duì)此不了解，便可對(duì)文中介紹內(nèi)容作詳細(xì)把握！